【正文】 。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，在清單上分別詳細注明所申請軟件和其他部分的名稱和銷售額，并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。十三、發(fā)票如何開具才符合申請嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的要求？ 納稅人銷售嵌入式軟件應(yīng)根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于嵌入式軟件增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕92號）等有關(guān)規(guī)定，劃分軟件和硬件部分的銷售額，并應(yīng)盡量在發(fā)票的票面有關(guān)欄目（包括備注欄）單獨注明軟件部分的名稱和銷售額。（由銷售軟件產(chǎn)品模塊的納稅人提供）純軟件產(chǎn)品稅負計算說明；《嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計算表》(見附件2)；嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額和成本利潤率（包括成本組成部分）計算說明；主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。（三）特定資料軟件產(chǎn)品登記證書復(fù)印件。納稅人申請報告的內(nèi)容包括納稅人的基本情況、取得證書的軟件情況、財務(wù)核算情況等。同時按以下規(guī)定報送資料：（一）主表《深圳市增值稅即征即退申請審核表》(見附件1)；《退抵稅申請審批表》（可從深圳國稅網(wǎng)站下載）。實際生產(chǎn)（或采購）計算機硬件、機器設(shè)備取得的當(dāng)期進項稅額填報在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄。計算機硬件、機器設(shè)備增值稅應(yīng)稅項目按照增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄進行填報。（二）嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅申報嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅應(yīng)稅項目按照增值稅納稅申報表“即征即退貨物及勞務(wù)”縱欄進行填報。嵌入式軟件產(chǎn)品按下列公式計算算當(dāng)期嵌入式軟件銷售額：當(dāng)期嵌入式軟件銷售額＝當(dāng)期嵌入式軟件與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計－〔當(dāng)期計算機硬件、機器設(shè)備成本（1＋當(dāng)期成本利潤率）〕 上述公式中的成本是指，銷售自產(chǎn)（或外購）的計算機硬件、機器設(shè)備的實際生產(chǎn)（或采購）成本。申請軟硬件進項稅額單獨核算的軟件企業(yè)按本指引第十七條規(guī)定進行分攤,并按分攤后的金額分別在增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄和“即征即退貨物及勞務(wù)”縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的“軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額”計算填寫。按嵌入式軟件產(chǎn)品計算增值稅退稅。“軟件產(chǎn)品進項稅額”是指用于生產(chǎn)軟件產(chǎn)品購進貨物取得的進項稅額，包括當(dāng)期進項稅額、上期留抵稅額。同時應(yīng)注明純軟件的名稱、內(nèi)容、價格，銷售時單獨開具軟件收入部分發(fā)票。增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進行軟件產(chǎn)品升級而收取的費用，對升級后未改變原軟件產(chǎn)品主版本號，不需重新核定軟件產(chǎn)品登記證書的，不征收增值稅。對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術(shù)服務(wù)費、培訓(xùn)費等不征收增值稅。七、增值稅一般納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品是否需繳納增值稅？ 增值稅一般納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。六、經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機軟件產(chǎn)品是否征收增值稅？經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機軟件產(chǎn)品不征收增值稅。增值稅納稅人發(fā)生銷售某一已登記軟件的個別模塊業(yè)務(wù)時，如在發(fā)票或產(chǎn)品清單上同時列明相應(yīng)的登記軟件名稱及所售模塊的名稱，也可享受增值稅即征即退政策。四、享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策需取得什么證書？ 已獲軟件產(chǎn)品登記證書的增值稅一般納稅人，可以在該軟件產(chǎn)品獲得市級軟件協(xié)會頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》有效期內(nèi)享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。進口軟件，是指在我國境外開發(fā)，以各種形式在我國生產(chǎn)、經(jīng)營的軟件產(chǎn)品。企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退政策。居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。十八、新辦軟件企業(yè)是指什么時間之后成立的企業(yè)?新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)是指2000年7月1日以后新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)。十六、軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)和一般企業(yè)有什么不同嗎？新企業(yè)所得稅法規(guī)定，除國務(wù)院、財政主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，%的部分，但考慮軟件生產(chǎn)技術(shù)更新快、人員素質(zhì)要求高的特點，財稅[2008]1號文件規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除。根據(jù)（國稅發(fā)[2008]116號）第十條的規(guī)定，企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照附表的規(guī)定項目，準(zhǔn)確歸集填寫可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。十四、只要真實發(fā)生的研究開發(fā)費用都可以加計扣除嗎？并不是真實發(fā)生的研究開發(fā)費就可以加計扣除。十三、非居民企業(yè)能夠享受研究開發(fā)費用加計扣除嗎？根據(jù)（國稅發(fā)[2008]116號）第二條的規(guī)定，研究開發(fā)費用加計扣除適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。十一、研發(fā)新產(chǎn)品過程中發(fā)生的費用具體有哪些稅收優(yōu)惠?根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷；企業(yè)購置符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的軟件，經(jīng)主管稅收機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可適當(dāng)縮短，最短可為2年。由綜合征管系統(tǒng)從主、附表采集相關(guān)數(shù)據(jù)生成“小型微利企業(yè)備案清冊”。八、一般納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品即征即退的增值稅稅款,要交納企業(yè)所得稅嗎?根據(jù)財稅[2008]1號第一條第一款的規(guī)定“軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布的《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》中規(guī)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，是指在中華人民共和國境內(nèi)注冊設(shè)立的主要從事創(chuàng)業(yè)投資的企業(yè)組織。年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的比例達到35％以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50％以上。從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50％。具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過資質(zhì)等級認證的計算機信息系統(tǒng)集成等服務(wù)。六、軟件企業(yè)要滿足什么條件才能享受所得稅的減免稅優(yōu)惠政策？軟件企業(yè)要享受稅收優(yōu)惠，必須滿足以下條件：取得軟件企業(yè)認定證書。企事業(yè)單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算。對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。五、目前軟件企業(yè)有哪些企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策？主要有以下稅收優(yōu)惠政策：自2000年 6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，其增值稅實際稅負超過3％享受即征即退政策部分的所退稅款，用于企業(yè)研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。三、企業(yè)是國家高新技術(shù)企業(yè)，在享受兩免三減半過渡優(yōu)惠政策的同時可否同時申請所得稅15%低稅率的政策優(yōu)惠？不可以。二、高新技術(shù)企業(yè)的認定要具備哪些條件?新的《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火【2008】第172號）已出臺，高新技術(shù)企業(yè)需要同時符合以下條件：擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；近三個會計的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例不低于規(guī)定比例；收入小于5000萬元研發(fā)費不低于6%，收入500020000萬元研發(fā)費不低于4%，收入20000萬元以上不低于3%。新法規(guī)定：一個納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。三是技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅起征點明顯提高。凡是按照新的《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》被認定為高新技術(shù)的企業(yè)均可享受15%優(yōu)惠稅率。需要說明的是，軟件企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)實行年審制度，年審不合格的企業(yè)，取消其軟件企業(yè)或集成電路生產(chǎn)企業(yè)的資格，并不再享受有關(guān)優(yōu)惠政策。對符合上述規(guī)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，海關(guān)應(yīng)為其提供通關(guān)便利。（四）集成電路企業(yè)的特殊優(yōu)惠，可享受以下稅收優(yōu)惠政策：、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。內(nèi)資企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)；投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè)，報由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。三是軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。從獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入進行征稅。凡不能提供證明的，稅務(wù)機關(guān)可就外國投資者再投資前的企業(yè)賬面應(yīng)付股利、或未分配利潤中屬于外國投資者應(yīng)取得的部分，從最早依次往以后推算再投資利潤的所屬，并據(jù)以計算應(yīng)退還的企業(yè)所得稅稅款。被投資企業(yè)在開始生產(chǎn)、經(jīng)營之日起或再投資資金投入使用后3年內(nèi)，經(jīng)考核確認為先進技術(shù)企業(yè)，可再按100%退稅率補