3關(guān)于貪污賄賂案查帳取證技巧經(jīng)驗(yàn)(參考版)
2024-08-26 16:33本頁面
【正文】 當(dāng)然，有的賬證經(jīng)查證后，還要作會計技術(shù)鑒定才能作為定案的依據(jù)。如某中心學(xué)校教務(wù)員金某某、教務(wù)處主胡某某共同利用負(fù)責(zé)教材征訂工作的職務(wù)之便，在采購教材過程中，分別按 5%、 10%的扣率賬外暗中收受回扣合計 71822 元，除30200 元上交學(xué)校外，兩人共同受賄 41622 元。例如某醫(yī)院外科主任鄭某某與醫(yī)藥、器械公司經(jīng)銷商合謀，按銷售額3%— 5%的比例提取回扣，共收受經(jīng)銷商 23 次賄賂，合計現(xiàn)金 20余萬元。 三是了解回扣行規(guī)。筆者認(rèn)為，對回扣主要從以下幾個方面入手： 一是查標(biāo)的總量，是一次性的進(jìn)貨采購，還是長期或者多次的。偵查人員抓住該疑點(diǎn)，經(jīng)過審訊，迫使沈某某如實(shí)供述自己因買房資金緊張，向王某某借了 5 萬元現(xiàn)金，出具了借條，當(dāng)沈某某 5萬元錢歸還時，王某某為感謝其業(yè)務(wù)上的幫忙，拿出 3 萬元錢送給沈某某，為掩人耳目，叫王某某在原借條中寫上收條。如沈某某向王某某出具的數(shù)額為 5 萬元的一式兩份借條上，在左下方同時寫著 “ 今收到沈某某還款伍萬元整 ” 的收條。他們在追求憑證形式合法的同時，也會留下種種疑點(diǎn)。 五是從憑證內(nèi)容上找疑點(diǎn)。這是巧合，還是潘某某為掩蓋受賄犯罪而退還的贓款。如在潘某某受賄案中，偵查人員發(fā)現(xiàn)一份徐某某的 21200 元銀行卡回單。其后，偵查人員從財務(wù)憑證 第 9 頁 共 11 頁 中的 “ 禮品 ” 、 “ 煙酒 ” 支出入手，迫使黃某又交代了其向他人行賄 的事實(shí)。如在偵查行賄人黃某公司的財務(wù)憑證中，發(fā)現(xiàn)一筆 2 萬元的工程業(yè)務(wù)費(fèi)是該公司出納姜某領(lǐng)取的，而姜某則是犯罪嫌疑人施某某的妻子。 三是從公司記賬規(guī)律找疑點(diǎn)。這類案件的特點(diǎn)：首先，經(jīng)手人或證明人一般是財務(wù)人員或與受賄者業(yè)務(wù)上聯(lián)系緊密的人；其次所報銷費(fèi)用，憑證張數(shù)多金額較小，其中餐飲費(fèi)、汽油費(fèi)、修理費(fèi)等憑證居多，且相對集中。 二是從單據(jù)憑證上找疑點(diǎn)。賄賂犯罪盡管是一對一進(jìn)行的，方式隱蔽多樣，但仍能找到一些定案的間接證據(jù)。例如某醫(yī)院主任張某把客戶回扣款不入單位賬，設(shè)立 “ 小金庫 ” ，以自己名字存入銀行，自己 第 8 頁 共 11 頁 掌管，其中部分用于公務(wù)開支，自己從中貪污 3 萬余元。小金庫名 義上是為集體，而實(shí)際上是為隱形私利服務(wù)，也給貪污賄賂犯罪活動大開了方便之門。如某銀行營業(yè)員萬某某，在萬某某值班時接待了某客戶存折，得到了密碼，之后為籌辦婚事，與其男朋友許某某密謀偽造了信用卡，采用異地取款的手段，共同貪污 萬元。劃出后，犯罪嫌疑人張某某把其中的 萬元經(jīng)電腦操作存入其四只個人賬戶，然后通過營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)和 atm 機(jī)分別取現(xiàn)，其余 萬元從其經(jīng)管的錢箱中直接取現(xiàn)。 三是款項(xiàng)從何時何地存入，何時何地取出，確定賬戶資金的流向，內(nèi)部有否周轉(zhuǎn)劃賬。
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