企業(yè)稅務(wù)稽查與風(fēng)險應(yīng)對培訓(xùn)教材(參考版)
2025-03-11 15:13本頁面
【正文】 2023年 5月初，公安機(jī)關(guān)破獲該盜竊案，從盜竊集團(tuán)獲得 15萬元賠償，保險票據(jù)也被發(fā)現(xiàn)，進(jìn)而從保險公司獲 15萬元賠償 。企業(yè)雖也進(jìn)行了財(cái)產(chǎn)保險，只要憑扣除票據(jù)及公安機(jī)關(guān)證明，企業(yè)即可從保險公司獲賠償。 2023年底直接捐給某貧困地區(qū) 資產(chǎn)的損失 ? 資產(chǎn)損失扣除－－財(cái)稅 〔 2023〕 57號 ? 企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知－－國稅函 〔 2023〕 772號 ? 國家稅務(wù)總局 公告〔 2023〕 25號 以獲資金時間價值為目的 案例 [案例 ] ? 某企業(yè)于 2023年 12月份，從外地購入生產(chǎn)用材料計(jì) 50萬元，由企業(yè)運(yùn)輸隊(duì)運(yùn)輸。 關(guān)于大修理與小修理 大修理 分類 小修理 50%； 2年 條例 69 怎樣把大修理變小修理？ ? 籌劃方案： 該企業(yè)可將修理變成兩個階段 第一階段 ：從 － ，修理費(fèi) 25萬元； 第二階段 ： － ，修理費(fèi) 30萬元 兩次均不構(gòu)成大修理支出，可當(dāng)期扣除。 思考 ： 私車公用的風(fēng)險在哪里？ 【 案例 】 －－ 甲公司董事長的一輛別克家用小轎車經(jīng)常為公司業(yè)務(wù)所用，董事長決定將此車作價 20萬元由公司將這輛車買下來，但因辦理過戶手續(xù)需繳納相關(guān)稅費(fèi) 1萬余元，覺得不劃算，所以未辦理車輛過戶手續(xù)。 若無任何公司標(biāo)識 ，應(yīng)作為捐贈支出。如餐飲費(fèi)、娛樂費(fèi)、煙、酒、茶、咖啡、食品、保健品等。 關(guān)于？？？ 業(yè)務(wù)招待費(fèi)核算的范圍僅指交際應(yīng)酬費(fèi)用 。該企業(yè) 201*年度的預(yù)計(jì)銷售額 4000萬元。 凈利潤 ＝ [20230－ 9000－ 3000－ 20230 17% （ 7%＋ 3%）] （ 1－ 25%） ＝ 5745（元） 工資薪金 ?? ? 關(guān)鍵 ： 發(fā)生的； “ 任職或雇傭關(guān)系 ”； 與任職或雇傭有關(guān)的全部支出； 合理的。 （ 1+3%）－ 3000－[20230 17%－ 10000247。 （ 1＋ 17%） 17%] （ 7%＋ 3%）} （ 1－ 25%） ＝ （元） 案例分析 方案二：從小規(guī)模納稅人 B公司購買 。 凈利潤 ＝ {20230－ 11000247。年末促銷活動 ，擬定 “ 滿 100送 20” ，即每銷售100元，送 20元優(yōu)惠 100元 ， 送 8折優(yōu)惠 100元，送加量，可再選購價值 20元，捆綁式銷售，總價不變 滿 100元，送折扣券 20元（不兌換現(xiàn)金，下次代幣結(jié)算 ） 100元，返現(xiàn)金“大禮” 20元 100元，送價值 20元禮品 促銷案例 1 2 3 ?贈送折扣券 ?贈送禮品 ?滿就送加量 促銷籌劃方案 稅負(fù) ?打折酬賓 ?返還現(xiàn)金 3 4 5 項(xiàng)目 （對比） 會計(jì) 增值稅 所得稅 將貨物交付他人代銷 V V V 銷售代銷貨物 V V V 統(tǒng)一核算，異地移送 X V X 非應(yīng)稅項(xiàng)目 自產(chǎn)、委托加工 X V X 外購 X X X 職工個人福利（給個人） 自產(chǎn)、委托加工 V V V 外購 X X V 投資（自產(chǎn)、委托加工、外購） V V V 分配（自產(chǎn)、委托加工、外購） V V V 贈送（自產(chǎn)、委托加工、外購） X V V 交際應(yīng)酬，市場推廣，廣告樣品 自產(chǎn)、委托加工 X V V 外購 X X V 集體福利（食堂、浴室） 自產(chǎn)、委托加工 X V X 外購 X X X 稅前扣除政策與籌劃案例 向誰買材料 甲公司為增值稅一般納稅人， 銷售 收入 20230，適用增值稅稅率為 17%，購買原材料時 ， 費(fèi)用 3000 。 問： 怎樣規(guī)避涉稅風(fēng)險？ 分期收款 收入實(shí)現(xiàn) 銷貨時款未收 涉稅風(fēng)險 案例 國稅函 〔 2023〕 875號 ？ “價格折扣” 好？ “實(shí)物折扣”好？ 稅種 折扣銷售 （商業(yè)折扣） 銷售折扣 （現(xiàn)金折扣） 實(shí)物折扣 （買一增一） 增值稅 .消費(fèi)稅 .營業(yè)稅 發(fā)票 增財(cái)務(wù)費(fèi)用 無政策 企業(yè)所得稅 沖收入 增財(cái)務(wù)費(fèi)用 隨主商品 國稅函 〔 2023〕 875 所得稅 國稅函（ 2023） 875號 增值稅 國稅函（ 2023） 56號 某一般納稅人 ，所得稅查賬征收。 216。2023年 12月份 ， A企業(yè)向 B企業(yè)銷售一批商品，托收承付結(jié)算方式結(jié)算 ，并開具了普通發(fā)票，但貨款 100萬元未收取。 “先撤資再增資 ”節(jié)稅 甲先按 《 公司法 》 程序撤出32%出資，從 A公司獲2560萬元補(bǔ)償 。轉(zhuǎn)讓中發(fā)生稅費(fèi) Sub title 計(jì)稅收入案例 甲轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得 ＝ ＝ 所得稅＝ 稅后所得＝ 三種處置形式的計(jì)算的相關(guān)規(guī)定 ? 三種處置形式的計(jì)算的相關(guān)規(guī)定 ? （ 1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓（只減除投資成本、不減除 未分配利潤等股東留存收益 ） ? （ 2）投資企業(yè)撤回或減少投資（先減除投資成本、再減除 未分配利潤等股東留存收益 ） ? （ 3）被投資企業(yè)被清算（先減除 未分配利潤等股東留存收益、 再減除投資成本） ? ， 董事會決定將稅后利潤的 30％用于分配，甲公司分配利潤 105萬元 ， 甲公司將其擁有乙公司 70％的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓價 1100萬元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生稅費(fèi) 甲獲 105萬元股息不繳稅 甲獲股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得 ＝ ＝ 所得稅＝ 稅后所得＝ 籌劃后多獲利潤＝ “先分紅后轉(zhuǎn)讓股權(quán)” 籌劃方案 所得稅法26；條 83 案例：
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