【正文】 借：應(yīng)解匯款 — 趙磬戶 8000 貸：清算資金往來 8000 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 128 例題 ? ： 收到異地庫爾勒同系統(tǒng)銀行的劃款信息，匯給張凱現(xiàn)金 10000元，銀行審核無誤辦理收賬。 借：清算資金往來 120230 貸：單位活期存款 — 第一食品公司戶 120230 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 127 例題 ? ： 客戶王樺持現(xiàn)金 5000元來行要求匯至異地西安西北大街酒店 301房間李祥，銀行審核無誤，當即辦理。 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 124 西外大街分理處 李平 （2）退第一聯(lián)回單聯(lián) （ 3）第 4聯(lián)及電子劃收款憑證 （4）日取款通知 （5）日取款 保定化工廠 保定市支行 （1）日提交信匯憑證 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 125 解答例題 ? 匯出行保定市支行工行 借：單位活期存款 — 保定蓄電池廠戶 5000 貸：清算資金往來 5000 ? 匯入行工行北京市支行西外大街分理處 ? 10月 8日 借：清算資金往來 5000 貸：應(yīng)解匯款 — 李平戶 5000 ? 10月 10日 借：應(yīng)解匯款 — 李平戶 5000 貸：現(xiàn)金 5000 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 126 例題 ? ： 新疆友好百盛公司開出匯兌憑證一份，委托開戶行支付上海寶潔公司貨款 100000元，當即辦理。 ? 李平于 10月 10日持便條通知及身份證來工行市支行西外大街分理處領(lǐng)取匯款，分理處以現(xiàn)金支付。 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 121 海淀區(qū)分理處 北京日用化工廠 （2）退第一聯(lián)回單聯(lián) （ 3）第 4聯(lián)及電子劃收款憑證 （4）日第4聯(lián)入賬通知 （5）入賬 保定蓄電池廠 東風路分理處 （1）日提交信匯憑證 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 122 解答例題 ? 匯出行保定市工行支行東風路分理處 借：單位活期存款 — 保定蓄電池廠戶 40000 貸：清算資金往來 40000 ? 匯入行北京市工行支行海淀區(qū)分理處 借：清算資金往來 40000 貸：單位活期存款 — 北京日用化工廠戶 40000 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 123 例題 ? 保定市工行支行于 10月 5日將保定化工廠提交的信匯憑證一份，金額 5000元匯往北京西苑飯店 401房間的李平，匯入行為工行市支行西外大街分理處。 ? 4月 16日工行北京市支行海淀區(qū)分理處收到該筆匯款憑證，當即收入北京日用化工廠賬戶，并通知收款人。 ? 要求：分別寫出匯出行和匯入行的會計分錄。 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 114 匯入行 收款人 （1）提交一式四聯(lián)憑證 （2）退第一聯(lián)回單聯(lián) （ 3）第 4聯(lián)及電子劃收款憑證 （4）第4聯(lián)入賬通知 （5）入賬 核算程序 匯款人 匯出行 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 115 ?轉(zhuǎn)賬匯款 ?現(xiàn)金匯款 ?注意分兩步走 借：單位活期存款 貸：清算資金往來 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款 借：應(yīng)解匯款 貸：清算資金往來 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 116 單位活期存款 清算資金往來 應(yīng)解匯款 直接入賬 不直接入賬 現(xiàn)金 單位活期存款等 清算資金往來等 取現(xiàn) 轉(zhuǎn)賬 轉(zhuǎn)匯 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 117 例題 ? 4月 10日新疆機械廠提交信匯憑證一份，開戶行為烏魯木齊市工行支行新市區(qū)分理處，匯款金額 800000元，匯往上海宏圖開發(fā)公司購貨，匯入行為上海市工行支行徐匯區(qū)分理處。 借：單位活期存款 — 菱花公司戶 380000 逾期貸款 — 菱花公司戶 120230 貸：應(yīng)解匯款 — 菱花公司戶 500000 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 110 銀行承兌匯票的核算 銀行 承兌匯票 付款人簽發(fā) 收款人 持票人 延期付款 出票人 申請承兌 應(yīng)解匯款 出票人戶 提示承兌 承兌行到期收取匯票款 承兌行支付匯票款 持票人開戶行收款 存在真實的交易或債券債務(wù)關(guān)系 出示購銷合同 提供抵押、質(zhì)押 到期日 清算資金往來 逾期貸 款 出票人戶 單位活期存款 持票人戶 單位活期存款 出票人戶 手續(xù)費收入 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 111 第三節(jié) 結(jié)算方式業(yè)務(wù)的核算 三、委托收款結(jié)算 二、托收承付結(jié)算 一、匯兌結(jié)算 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 112 一、匯兌結(jié)算 概念及基本規(guī)定 1 匯入行的處理 3 匯出行的處理 2 退匯的處理 4 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 113 基本規(guī)定 ?匯款人可申請撤銷或退匯 ?簽發(fā)匯兌憑證記載事項 ?匯入銀行可辦理退匯 ?匯兌結(jié)算的使用范圍 匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。 借：清算資金往來 570000 貸：單位活期存款 — 烏蘇酒業(yè)公司戶 570000 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 109 例題 ? ： 收到異地同系統(tǒng)銀行寄來的委托收款憑證及銀行承兌匯票，金額 50000元，經(jīng)審查確屬本行為開戶單位紅星服裝廠承兌，當即辦理劃款手續(xù)。 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 106 順風路分理處 廣州凱凱超市 （7）日提交委收 憑證及銀行承兌匯票 解答例題 （8）退回單聯(lián)第一聯(lián) （ 1） 賒銷番茄醬 （ 2）簽發(fā)銀行承兌匯票 （ 6）交付匯票 （3）日申請承兌 （10）日收取票款 （5）日承兌 （4）簽署銀行承兌協(xié)議 石河子天業(yè)公司 人民路分理處 （ 9） 5聯(lián)及銀行承兌匯票 （12）日第4聯(lián)通知入賬 （ 11） 第 4聯(lián)及電子劃收款憑證 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 107 解答例題 ? 承兌行廣州市工行支行順風路分理處 ? 10月 15日順風路分理處收取票款的處理： 借：單位活期存款 — 凱凱超市戶 50000 逾期貸款 — 凱凱超市戶 30000 貸：應(yīng)解匯款 — 凱凱超市戶 80000 ? 10月 16日順風路分理處支付票款的處理： 借：應(yīng)解匯款 — 凱凱超市戶 80000 貸：清算資金往來 80000 ? 10月 18日持票人開戶行石河子市工行支行人民路分理處收到劃回票款的處理 借：清算資金往來 80000 貸：單位活期存款 — 天業(yè)公司戶 80000 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 108 例題 ? ： 造紙廠簽發(fā)并申請承兌的銀行承兌匯票本日到期，按協(xié)議規(guī)定，收取票款 80000元，該賬戶有款支付。 ? 10月 18日石河子市工行支行人民路分理處收到第 4聯(lián)委托收款憑證及電子劃收款憑證，審核無誤后，當即入賬，并通知天業(yè)公司。 ? 10月 15日廣州市工行支行順風路分理處向開戶單位凱凱超市收取票款，發(fā)現(xiàn)其賬戶上只有 5萬元，當即按規(guī)定手續(xù)處理。 7月 15日廣州市工行支行順風路分理處收到開戶單位凱凱超市提交的銀行承兌匯票，要求承兌，經(jīng)審核同意承兌，雙方簽訂了銀行承兌協(xié)議。 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 103 天山區(qū)分理處 烏市野馬公司 （7）日提交委收 憑證及銀行承兌匯票 解答例題 （8）退回單聯(lián)第一聯(lián) （ 1） 賒銷器材 （ 2）簽發(fā)銀行承兌匯票 （ 6）交付匯票 （3）日申請承兌 （10）日收取票款 （5）日承兌 （4）簽署銀行承兌協(xié)議 上海凱達公司 楊浦區(qū)分理處 （ 9） 5聯(lián)及銀行承兌匯票 （12）日第4聯(lián)通知入賬 （ 11） 第 4聯(lián)及電子劃收款憑證 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 104 解答例題 ? 承兌銀行烏市工行市支行天山區(qū)分理處 ? 10月 10日匯票到期日的處理 借：單位活期存款 — 烏市野馬公司戶 100000 貸：應(yīng)解匯款 — 烏市野馬公司戶 100000 ? 10月 11日支付匯票款項的處理 借：應(yīng)解匯款 — 烏市野馬公司戶 100000 貸：清算資金往來 100000 ? 10月 16日持票人開戶行上海市工行支行揚浦區(qū)分理處收到劃回票款的處理 借：清算資金往來 100000 貸：單位活期存款 — 上海凱達公司戶 100000 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 105 例題 ? 石河子天業(yè)公司 7月 8日向廣州凱凱超市銷售一批番茄醬，價款 8萬元。 ? 10月 16日上海楊浦區(qū)分理處收到第 4聯(lián)委托收款憑證及電子劃收款憑證，審核無誤后，當即入賬，并通知上海凱達公司。 ? 10月 10日烏市工行市支行天山區(qū)分理處經(jīng)查烏魯木齊野馬公司賬戶上有足夠款項，當即收取票款。烏魯木齊野馬公司向其開戶行工行市支行天山區(qū)分理處申請承兌匯票，天山區(qū)辦分理處經(jīng)審查同意承兌，并收取了手續(xù)費，簽署了銀行承兌協(xié)議。 ?銷記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”。 ?登記“發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿” 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 99 借：逾期貸款 — 出票人逾期貸款戶 單位活期存款 — 出票人戶 貸：應(yīng)解匯款 — 出票人戶 ?第一種情況：出票人賬戶上足夠款項 ?第二種情況：出票人賬戶上無款支付 ?第三種情況： 出票人賬戶上不足支付 ?會計分錄 借：單位活期存款 — 出票人戶 貸：應(yīng)解匯款 — 出票人戶 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 100 承兌銀行接到持票人開戶行寄來的委收憑證及匯票，經(jīng)審查無誤后，應(yīng)于匯票到期日或到期日之后的見票當日，按照委托收款付款的手續(xù)辦理。另外，承兌銀行還必須向出票人收取承兌手續(xù)費。 借：單位活期存款 — 華浮色紡公司戶 240000