【正文】 完善人力資源引進(jìn)制度，規(guī)范工作流程 （ 2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源能力框架要求，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限、任職條件和工作要求 （ 3）企業(yè)確定選聘人員后，應(yīng)當(dāng)依法簽訂勞動(dòng)合同，建立勞動(dòng)用工關(guān)系 （ 4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立選聘人員試用期和崗前培訓(xùn)制度，對(duì)試用人員進(jìn)行嚴(yán)格考察，促進(jìn)選聘員工全面了解崗位職責(zé)，掌握崗位基本技能，適應(yīng)工作要求 （ 5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視人力資源開發(fā)工作，建立員工培訓(xùn)長(zhǎng)效機(jī)制 （ 1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善人力資源的激勵(lì)約束機(jī)制，設(shè)置科學(xué)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系 （ 2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定與業(yè)績(jī)考核掛鉤的薪酬制度，切實(shí)做到薪酬安排與員工貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)，體現(xiàn)效率優(yōu)先，兼顧公平 （ 3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定各級(jí)管理人員和關(guān)鍵崗位員工的輪崗制度，明確輪崗范圍、輪崗周期、輪崗方式等，形成相關(guān)崗位員工的有序持續(xù)流動(dòng)，全面提升員工素質(zhì) （ 4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立健全員工退出（辭職、解除勞動(dòng)合同、退休等）機(jī)制 （ 5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)年度人力資源計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估，總結(jié)人力資源管理經(jīng)驗(yàn)，分析存在的主要缺陷和不足 習(xí) 題 企業(yè)人力資源管理應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)（ ） A人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn) B人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營(yíng)效率底下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國(guó)家機(jī)密泄露 C人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損 D以上都正確 （ D） 四、社會(huì)責(zé)任 ② 《 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 4號(hào) —— 社會(huì)責(zé)任 》 所稱社會(huì)責(zé)任，是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)）、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等 （一）履行社會(huì)責(zé)任方面需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn) （ 1）安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故 （ 2）產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn) （ 3）環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭 （ 4）促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定 強(qiáng)化內(nèi)部環(huán)境中不可缺的一個(gè)元素，它代表企業(yè)管理層的形象和管理風(fēng)格及責(zé)任使命感 Δ安全生產(chǎn) ?建章建制，即用于監(jiān)督管理控制 ?加大在人力、物力、資金、技術(shù)等方面的投入 ?加強(qiáng)安全教育 ?實(shí)施預(yù)警報(bào)告及在重大生產(chǎn)安全事故時(shí)立刻啟動(dòng)應(yīng)急機(jī)制 Δ產(chǎn)品質(zhì)量 —— 規(guī)范生產(chǎn)流程、嚴(yán)格檢驗(yàn)、妥善處理投訴 Δ環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約 Δ促進(jìn)就業(yè)，依法保護(hù)員工的合法權(quán)益 Δ重視產(chǎn)學(xué)研用結(jié)合、公益事業(yè)、慈善事業(yè)等 五、企業(yè)文化 ② 《 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 5號(hào) —— 企業(yè)文化 》 所稱企業(yè)文化，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱 企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的 價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神 ，以及在此基礎(chǔ)上形成的 行為規(guī)范的總稱 《 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 5號(hào) —— 企業(yè)文化 》 ： ?積極培育具有自身特色的企業(yè)文化 ?重視并購(gòu)重組后的企業(yè)文化建設(shè) ?要求高級(jí)管理人員在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用 ?加強(qiáng)企業(yè)文化的宣傳貫徹，有效溝通，共同遵守，融入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程 （二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ③ 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是整體內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的一部分，目的在于準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的潛在外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)并確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受程度 企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括 ： ?人力資源因素 —— 職業(yè)操守、專業(yè)勝任能力 ?管理因素 —— 組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程等 ?自主創(chuàng)新因素 —— 研發(fā)、技術(shù)等 ?財(cái)務(wù)因素 —— 現(xiàn)金流、經(jīng)營(yíng)成果 ?安全環(huán)保因素 —— 運(yùn)營(yíng)安全、環(huán)境保護(hù)等 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)具有 前瞻性 的過程 內(nèi)部控制架構(gòu)中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序 ： ?采用定性與定量相結(jié)合的方法，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或頻率，以及其為企業(yè)帶來的影響程度 ?對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序 ★ 綜合運(yùn)用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，有效的控制風(fēng)險(xiǎn) （三）控制活動(dòng)③ 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受之內(nèi)，目的是確保所需的行動(dòng)得以有效且適時(shí)地執(zhí)行 分類： ?為雇員提供指南（命令式的控制） ?防止發(fā)生不希望出現(xiàn)的事情（預(yù)防性控制） ?在不希望出現(xiàn)的事件發(fā)生時(shí)能夠加以識(shí)別（偵查式控制） ?不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時(shí)，應(yīng)識(shí)別程序的缺陷，并主動(dòng)采取措施加以解決（糾正性控制活動(dòng)） 常見的控制活動(dòng)： （預(yù)防性控制） 要求企業(yè)全面系統(tǒng)性分析、梳理業(yè)務(wù)流程中的不相容職務(wù)，防止具有欺騙性的活動(dòng)發(fā)生或未被查出 ?認(rèn)可或發(fā)起交易 ?處理被交易的資產(chǎn) ?記錄交易 企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任，目的在于防止錯(cuò)誤的發(fā)生（預(yù)防性控制） 《 內(nèi)控規(guī)范 》 第 30條，企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集團(tuán)決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策 企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行我國(guó)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度、明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序 《 內(nèi)控規(guī)范 》 第 31條，從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)證書，會(huì)計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)該具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格 （偵查式控制） 調(diào)節(jié) ，是指雇員將不同數(shù)據(jù)連接在一起，識(shí)別并找出差異，并且在必要時(shí)采取糾正措施； 業(yè)績(jī)復(fù)核 ，是指管理層將當(dāng)前的業(yè)績(jī)與預(yù)算、以前期間或其它基準(zhǔn)相比較，以此反映目標(biāo)的完成情況，應(yīng)對(duì)其中的差異進(jìn)行調(diào)查，以確定哪些糾正行動(dòng)是必要的 保護(hù)實(shí)物資產(chǎn)不被偷盜或未經(jīng)許可而獲得即被使用的措施和程序，包括建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度 明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束 企業(yè)應(yīng)建立營(yíng)運(yùn)分析制度，管理層可綜合運(yùn)用生產(chǎn)、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面信息，通過不同種類方法，對(duì)營(yíng)運(yùn)情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)存在問題，及時(shí)查明及更進(jìn) 對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的績(jī)效進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及晉升、評(píng)優(yōu)等依據(jù) （四）信息與溝通 ③ 為了控制風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)有必要設(shè)立一個(gè)完善的信息與溝通機(jī)制，以獲取必要的信息，并向需要該信息的所有人員及時(shí)提供，確保內(nèi)部控制有效運(yùn)行 信息系統(tǒng)提供運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)與合規(guī)的相關(guān)信息（包括內(nèi)部產(chǎn)生及外部提供的信息），這些信息有助于運(yùn)作和控制業(yè)務(wù)，也是做出精明的決策以及對(duì)外報(bào)告所必需的 系統(tǒng)產(chǎn)生的信息的質(zhì)量會(huì)影響管理層作出適當(dāng)決策的能力 兩個(gè)層次： ?高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)向雇員傳遞清晰的信息 ?上級(jí)人員樂于傾聽，獲得重要信息的上報(bào) 有效的信息與溝通系統(tǒng)應(yīng)具備以下特點(diǎn)： ﹡ 能夠生成企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需要的、關(guān)于財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)及法規(guī)遵守的報(bào)告，幫助做出精明的商業(yè)決策、以及對(duì)外發(fā)布可靠的報(bào)告 ﹡ 使雇員獲得信息，且交流他們?yōu)閷?shí)施、管理及控制運(yùn)轉(zhuǎn)情況所需的信息 ﹡ 使溝通在企業(yè)全方位方式下進(jìn)行 （五）內(nèi)部監(jiān)督 ③ 《 內(nèi)控規(guī)范 》 第 6條，企業(yè)制定內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)和企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的權(quán)責(zé)規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求 企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)估及按法律法規(guī)要求委派會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制的審計(jì) 內(nèi)部監(jiān)督可確保內(nèi)部控制保持有效的運(yùn)作，由適當(dāng)?shù)娜藛T評(píng)估控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)作情況，以及采取適當(dāng)?shù)母M(jìn)行動(dòng)，可分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督 日常監(jiān)督 ：職業(yè)對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)監(jiān)督檢查 專項(xiàng)監(jiān)督 ：在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一方面或某些方面進(jìn)行針對(duì)性的監(jiān)督檢查 （ 1） 監(jiān)督方法 ：績(jī)效計(jì)量；對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)進(jìn)行測(cè)試；為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息及溝通，以及控制而制定的政策及程序 （ 2） 記錄 ：適量的文件記錄能令評(píng)價(jià)變得更為有效，還有助于雇員了解系統(tǒng)如何運(yùn)作以及他們所擔(dān)當(dāng)?shù)慕巧?，并使得在需要時(shí)修改系統(tǒng)變得更簡(jiǎn)單 （ 3） 報(bào)告 ：所有可能影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的內(nèi)部控制缺陷，均應(yīng)向能采取必要行動(dòng)的人員匯報(bào)