【正文】 借 : 制造費(fèi)用 1， 500 管理費(fèi)用 1， 000 其他業(yè)務(wù)成本 500 貸：累計(jì)折舊 3， 000。并按工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi) 結(jié)轉(zhuǎn)職工工資借 : 生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 20,000 —— 乙產(chǎn)品 15,000 制造費(fèi)用 5,000 管理費(fèi)用 10,000 貸 : 應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 50,000計(jì)提職工福利費(fèi)借 : 生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 2， 800 —— 乙產(chǎn)品 2， 100 制造費(fèi)用 700 管理費(fèi)用 1， 400 貸 :應(yīng)付職工薪酬 —— 福利費(fèi) 7， 000（三） 其他費(fèi)用的核算其他費(fèi)用的核算⑴ 計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊借 : 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)折舊【例 24】按規(guī)定計(jì)提本月份固定資產(chǎn)折舊 3 000元。 【例 21】張芳報(bào)銷差旅費(fèi) 480元，交回多余現(xiàn)金。注意核算原始價(jià)值 核算損耗價(jià)值固定資產(chǎn)凈值 =固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊固定資產(chǎn)增加 減少余額累計(jì)折舊增加減少余額差額企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)收款項(xiàng)已收回的其他各種應(yīng)收款項(xiàng) 尚未收回的其他各種應(yīng)收款項(xiàng)金額 （六）． “ 其他應(yīng)收款 ” （資產(chǎn)） 的核算 核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。已提折舊的減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù) 固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提的累計(jì)折舊 （五）累計(jì)折舊核算企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生的累計(jì)折舊。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的金額— 費(fèi)用項(xiàng)目（損益） 月末無余額 （三） “ 管理費(fèi)用” 核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。供應(yīng)過程的核算程序一、生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程在產(chǎn)品 產(chǎn)成品原材料工人工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用 其他生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)生產(chǎn)費(fèi)用費(fèi)用直接費(fèi)用直接費(fèi)用 (只與一種產(chǎn)品有關(guān) )間接費(fèi)用間接費(fèi)用 (與多種產(chǎn)品有關(guān) )期間期間費(fèi)用費(fèi)用“ 銷售費(fèi)用 ”“ 管理費(fèi)用 ”“ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”直接計(jì)入當(dāng)期損益費(fèi)費(fèi)用用二、費(fèi)用的分析 :直接計(jì)入產(chǎn)品直接計(jì)入產(chǎn)品 “ 生產(chǎn)成本 ” 先計(jì)入 “ 制造費(fèi)用 ” 再分配計(jì)入產(chǎn)品再分配計(jì)入產(chǎn)品 “ 生產(chǎn)成本 ”應(yīng) 計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用 完 工入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品品種（成本、資產(chǎn)）產(chǎn)品品種（成本、資產(chǎn)）余：在產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 三、設(shè)置賬戶 （一） “ 生產(chǎn)成本 ” 用來歸集和分配產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以便正確計(jì)算產(chǎn)品成本。（ 2） 按月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料的成本和結(jié)存材料的成本。解答：材料明細(xì)賬（移動(dòng)加權(quán)平均法）A材 料 單位：斤、元年年摘要摘要 收入收入 發(fā)出發(fā)出 結(jié)存結(jié)存月月 日日 數(shù)量數(shù)量 單價(jià)單價(jià) 金額金額 數(shù)量數(shù)量 單價(jià)單價(jià) 金額金額 數(shù)量數(shù)量 單價(jià)單價(jià) 金額金額5 1 期初期初余額余額 03 購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn) 1000 2 2023 1000 2 20235 購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn) 500 1250 1500 325010 發(fā)出發(fā)出 800 700 20 購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn) 600 3 1800 1300 30 發(fā)出發(fā)出 500 800 31 本月本月合計(jì)合計(jì) 2100 5050 1300 800 ? 解答：? 5月 5日 A材料收貨后的單位成本＝（ 2023+1250）/（ 1000+500） =（元 /公斤）? 5月 10日發(fā)出材料的成本＝ *800=? 5月 20日 A材料收貨后的單位成本＝（ 3250+1800)/ (700+600)=（元 /公斤）? 5月 30日 A材料的發(fā)出成本＝ *500=? 5月 30日 A材料的結(jié)存成本 = =（元）先進(jìn)先出法解答：　　　　　　　　 原材料明細(xì)賬 （先進(jìn)先出法）材料種類： B材料 計(jì)量單位：斤和元2023年年憑憑證證號(hào)號(hào)摘要摘要 收入收入 發(fā)出發(fā)出 結(jié)存結(jié)存月月 日日 數(shù)量數(shù)量 單單價(jià)價(jià)金額金額 數(shù)量數(shù)量 單價(jià)單價(jià) 金額金額 數(shù)量數(shù)量 單價(jià)單價(jià) 金額金額3 1 期初期初結(jié)存結(jié)存 3000 10 300005 略略 購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn) 9000 11 99000 300090001011300009900010 略略 發(fā)出發(fā)出 3000750010113000082500 1500 11 1650020 略略 購(gòu)入購(gòu)入 6000 12 72023 15006000 1112 165007202325 略略 發(fā)出發(fā)出 15004500 1112 1650054000 1500 12 1800031 本月本月合計(jì)合計(jì) 15000 171000 16500 183000 1500 12 18000（二） 月末一次加權(quán)平均法計(jì)算 B材料的成本如下：B材料加權(quán)平均單位成本 =（ 30， 000+171， 000） /（ 3000+15000）=（元 /公斤）本月發(fā)出存貨的成本 =16500*=184， 305（元）月末庫(kù)存成本 =30， 000+171， 000184， 305=16， 695（元）（三）移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算 B材料的成本如下： 5日收貨后的平均單位成本 =（ 30， 000+99， 000） /（3000+9000） =（元 /公斤） 10日發(fā)出存貨的成本 =10500*=112， 875（元） 10日庫(kù)存的成本 =1500*=16， 125（元） 20日收貨后的平均單位成本 =（ 16， 125+72， 000） /（1500+6000） =（元 /公斤） 25日發(fā)出存貨的成本 =6000*=70， 500（元）25日庫(kù)存的成本 =1500*=17,625（元）【例 19】 丁公司 2023年 3月 1日結(jié)存 B材料 3000公斤，每公斤實(shí)際成本為 10元； 3月 5日和 3月 20日分別購(gòu)入9000公斤和 6000公斤，每公斤實(shí)際成本分別為 11元和12元； 3月 10日和 3月 25日分別發(fā)出該材料 10500公斤和6000公斤。? 采用移動(dòng)加權(quán)平均法每次收貨都要計(jì)算一次平均單價(jià)，計(jì)算工作量較大，對(duì)收發(fā)存貨較頻繁的企業(yè)不適用。? （ 1） 5月份 A材料的加權(quán)平均單價(jià)；? （ 2） 5月份 A材料的發(fā)出成本；? （ 3） 5月末 A材料的結(jié)存成本。? 采用加權(quán)平均法不能隨時(shí)結(jié)出發(fā)出材料成本，月末計(jì)算工作量較大，適用于前后材料單價(jià)相差幅度較大的材料發(fā)出成本的計(jì)算。? 【例 16】采用例 15中的資料，要求用先進(jìn)先出法完成以下各項(xiàng)目的計(jì)算? （ 1） 5月 10日 A材料的發(fā)出成本；? （ 2） 5月份 A材料的發(fā)出總成本；? （ 3） 5月末 A材料的結(jié)存成本。同時(shí)該方法能隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本，但計(jì)算工作量大，適用于收發(fā)材料次數(shù)不多的材料計(jì)算工作量大，適用于收發(fā)材料次數(shù)不多的材料計(jì)價(jià)。? 解答：? 5月 10日 A材料的發(fā)出成本＝ 5002 ＋300 ＝ 1750（元）? 5月份 A材料的發(fā)出總成本＝ 1750＋ 4003 ＋1002 ＝ 3150（元）? 5月末 A材料的結(jié)存成本＝ 10002 ＋ 500＋ 6003 － 3150＝ 1900（元） 先進(jìn)先出法 先進(jìn)先出法是以先購(gòu)入的存貨應(yīng)先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種存貨實(shí)物流動(dòng)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)從而確定發(fā)出材料成本的方法 采用先進(jìn)先出法期末結(jié)存材料成本反映的是近采用先進(jìn)先出法期末結(jié)存材料成本反映的是近期入庫(kù)