【正文】 :53:3911:53Feb233Feb23 。 , February 3, 2023 雨中黃葉樹(shù)，燈下白頭人。 ? 4；知道處理程序比明白實(shí)體規(guī)定更重要。 ? 2；稅收政策的運(yùn)用要在行政機(jī)關(guān)容忍的范圍內(nèi)。 ? 當(dāng)公司內(nèi)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)務(wù)決定涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，一定要有相關(guān)的證據(jù)（如報(bào)告、Email等）證明，你只不過(guò)是個(gè)執(zhí)行者，而非同伙，更不是主犯。 ? 與稅務(wù)機(jī)關(guān)特別是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、稽查部門(mén)保持良好的溝通和人脈關(guān)系，是必須的，也是必要的。 ? 在地方法規(guī)與國(guó)家法規(guī)產(chǎn)生差異甚至矛盾時(shí)，要注意公司稅務(wù)價(jià)值的保護(hù)與創(chuàng)造。 ? 國(guó)家的稅收法規(guī)及相關(guān)部門(mén)的配套政策，要認(rèn)真學(xué)習(xí)，深刻理解，并運(yùn)用到實(shí)際工作中去。 ? 1。 處理查補(bǔ)稅款的調(diào)賬技巧。 據(jù)理力爭(zhēng) ,維護(hù)權(quán)益的注意事項(xiàng)。 十、稽查結(jié)束后的各項(xiàng)事務(wù)處理 ? 內(nèi)部人員對(duì)問(wèn)題評(píng)估。 5，接待工作注意事項(xiàng) ? 不卑不亢 ? 沉著應(yīng)對(duì) ? 熱情接待 稅務(wù)稽查底稿簽字問(wèn)題。 ? 試探性的提問(wèn)，掌握情況。 4，回答檢查人員提問(wèn)注意事項(xiàng) ? 有些問(wèn)題預(yù)先想好答案。 ? 寧少勿多，寧缺勿濫。 ? 及時(shí)與專(zhuān)管員聯(lián)系溝通。 關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知 ? 國(guó)稅發(fā) [2023]56號(hào) ? （ 五 ） 查補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額 ， 應(yīng)并入所屬年度的應(yīng)納稅所得中 ， 按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅額 ， 但不得彌補(bǔ)以前年度虧損 ， 不得作為計(jì)算公益 、 救濟(jì)性捐贈(zèng)稅前扣除的基數(shù) 。以一個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項(xiàng)所得按“零”填寫(xiě)。 ? 核定征收按照實(shí)際征收率別換算為應(yīng)稅所得率計(jì)算年所得。 18，關(guān)于傳銷(xiāo)企業(yè)的傳銷(xiāo)員稅務(wù)管理問(wèn)題 國(guó)稅發(fā) [1997]92 ? 傳銷(xiāo)員與傳銷(xiāo)企業(yè)之間沒(méi)有任何雇傭關(guān)系，對(duì)其從事的從企業(yè)購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品后進(jìn)行銷(xiāo)售的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)作為個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)征收有關(guān)稅收。 17，個(gè)人取得其他單位和部門(mén)發(fā)的現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券 ? 《關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》 (國(guó)稅函 [2023]57號(hào) ) ? 部分單位和部門(mén)在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來(lái)及其他活動(dòng)中，為其他單位和部門(mén)的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。 ? 虎丘法院判決：個(gè)人所得稅應(yīng)由李某自行承擔(dān) (171) ? 1；涉稅合同應(yīng)盡可能詳細(xì)； ? 2；法律不保護(hù)違反法律的合同 。 張先生認(rèn)為應(yīng)納個(gè)人所得稅應(yīng)由李某去交 。 合同簽訂后 ， 房 、 款兩清 。 15， 房屋買(mǎi)賣(mài)個(gè)人所得稅的爭(zhēng)議 ? 2023年 9月 ， 蘇州市張先生向李先生買(mǎi)了一套房子 。 ? 稅務(wù)總局啟動(dòng)了稅收情報(bào)交換機(jī)制 ， 最終確認(rèn) D公司不屬于巴巴多斯的稅收居民 ， 不能享受中巴稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定 ， 對(duì)其在華投資活動(dòng)中的所得應(yīng)按國(guó)內(nèi)法規(guī)定處理 。 ? 疑點(diǎn)二：巴巴多斯 D公司的居民身份問(wèn)題 ， 公司登記的三位董事都是美國(guó)籍 。 ? 疑點(diǎn)一：巴巴多斯 D公司是美國(guó) NB投資集團(tuán)于2023年 5月成立 。至此，巴巴多斯 D公司從 2023年 6月與中方簽訂 3380萬(wàn)美元的投資協(xié)議到2023年 6月轉(zhuǎn)讓股權(quán)撤出投資 (均向中方同一家公司買(mǎi)賣(mài)股份 )，僅一年的時(shí)間取得收益 1217萬(wàn)美元 處理過(guò)程 ? D公司要求不征稅 。 ? 2023年 7月 ， 與巴巴多斯 D公司合資 ， D公司支付給 B公司 3380萬(wàn)美元 ， 占有了 A公司%的股份 。 股東身份避稅案 ? 2023年 3月 ， 新疆 B公司與烏魯木齊市 C公司共同出資成立液化天然氣生產(chǎn)和銷(xiāo)售的 A公司 。 ? 二、取得轉(zhuǎn)租收入的個(gè)人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)允許在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，從該項(xiàng)轉(zhuǎn)租收入中扣除。 個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。 （國(guó)稅函（ 1998） 172號(hào)） ? 1998年 3月 31日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在查處個(gè)人所得稅案件中對(duì)納稅義務(wù)人是否追繳稅款的通知》：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣而未扣個(gè)人所得稅稅款且納稅義務(wù)人又未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的，一律按《稅收征收管理法》第 47條關(guān)于扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的規(guī)定執(zhí)行，對(duì)納稅義務(wù)人不再追繳稅款也不按偷稅進(jìn)行行政處罰。 ? 5；毛阿敏與扣繳義務(wù)人是不同的法律主體 ，毛阿敏是否應(yīng)該為扣繳義務(wù)人的偷稅行為負(fù)責(zé) 分析：國(guó)稅函 [1998]205號(hào) ? 1998年 11月 27日 《 關(guān)于在查處個(gè)人所得稅案件中對(duì)納稅義務(wù)人不繳或少繳稅款是否按偷稅進(jìn)行行政處罰的通知 》 。 扣繳義務(wù)有一倍罰款 。 ? 2；為何兩次聽(tīng)證 。 但事隔 3個(gè)多月之后 ，毛阿敏向法院撤回了起訴 。 但稅務(wù)機(jī)關(guān)聽(tīng)證后作出的復(fù)議決定認(rèn)為：原處罰決定事實(shí)清楚 、 證據(jù)確鑿 、 定性準(zhǔn)確 、適用法律適當(dāng) 、 處罰程序合法 ， 因而依法予以維持 。 據(jù)此 ， 依照有關(guān)法律 ， 處以所偷稅款 3倍的罰款 ， 合計(jì) 。 ? (三 )除本單位職工之外的其他個(gè)人承包下屬部門(mén)，均按照“個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”征稅。 關(guān)于承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得稅問(wèn)題 ? (遼地稅個(gè) [2023]340號(hào) ) ? (一 )凡在職職工對(duì)企業(yè)下屬部門(mén)承包應(yīng)比照“對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅。 ? 馬收受周某人民幣 1萬(wàn)元。 10，對(duì)企事業(yè)單位實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)所得 ? 國(guó)稅發(fā)［ 1994］ 179號(hào) ? 一 ,如果工商登記仍為企業(yè)的 ,應(yīng)先繳納企業(yè)所得稅 ， 后 繳 納 個(gè) 人 所 得 稅 , 具 體 為 ： (一 )承包人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán) ,其所得按工資 , 薪金所得項(xiàng)目征稅 , (二 )企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果歸承包人所有的 ,按對(duì)企事業(yè)單 位 的 承 包 經(jīng) 營(yíng) , 承 租 經(jīng) 營(yíng) 所 得 項(xiàng) 目 征 稅 . ? 二 ,如工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶(hù)的 ,應(yīng)依照個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn) ,經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目計(jì)稅 . 三 ,企業(yè)實(shí)行承包經(jīng)營(yíng) ,承租經(jīng)營(yíng)后 ,不能提供完整 ,準(zhǔn)確的納稅資料 ,正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的 ,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額 ,確定征收方式 . 個(gè)人承包避稅案 ? 周某試承包經(jīng)營(yíng)寧波某賓館中餐廳，營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅問(wèn)題，海曙區(qū)地方稅務(wù)局稅源一科科長(zhǎng)馬維華咨詢(xún)。 9，全年一次性獎(jiǎng)金 (151) ? 《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā) [2023]9號(hào)） ? 一、全年一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情 ? 二、全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)作為一個(gè)月工資所得計(jì) ? （一）先將一次性獎(jiǎng)金除以 12個(gè)月，按其商數(shù) ? （二）將全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下： 應(yīng)納稅額 =雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率 ? 三、 在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。 對(duì)其無(wú)合法 、 有效憑證的部分視為王家強(qiáng)個(gè)人取得的應(yīng)稅所得 ， 適用工資 、 薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅 。 7，個(gè)人截留公司收入 ? 《 關(guān)于王家強(qiáng)截留公司收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù) 》 (國(guó)稅函 [1999]192號(hào) ) ? 大連五豐船務(wù)有限公司是個(gè)人投資入股的有限責(zé)任公司 。 ? 考慮到同時(shí)也為企業(yè)經(jīng)營(yíng)使用的實(shí)際情況 ， 允許合理減除部分所得；減除的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車(chē)輛的實(shí)際使用情況合理確定 。 4，離退休人員受聘在企事業(yè)單位工作 ? (遼地稅發(fā) [2023]4號(hào)和現(xiàn) 《 轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員取得單位發(fā)放離退休工資以外獎(jiǎng)金補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的批復(fù) 》（ 遼地稅函 〔 2023〕 221號(hào) ） ? 對(duì)離退休人員受聘在企事業(yè)單位工作而取得的離退休工資以外的收入 ， 應(yīng)按照 “ 工資 、 薪金所得 ” 項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅 。 3，關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知 ? 國(guó)稅函 [2023]694號(hào) ? 一、企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。 ? 三、按照政府規(guī)定的范圍及標(biāo)準(zhǔn)向個(gè)人發(fā)放移動(dòng)通訊費(fèi)用補(bǔ)貼的單位，再以報(bào)銷(xiāo)票據(jù)等各種形式向個(gè)人支付或?yàn)閭€(gè)人交納的移動(dòng)通訊費(fèi)、固定電話通訊費(fèi)、移動(dòng)電話購(gòu)置費(fèi)，均應(yīng)全額并入個(gè)人當(dāng)月工資、薪金代扣代繳個(gè)人所得稅。 遼地稅發(fā)〔 2023〕 125號(hào) ? 關(guān)于對(duì)公務(wù)移動(dòng)通訊費(fèi)用補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知 ? 一、按照《遼寧省省直機(jī)關(guān)公務(wù)移動(dòng)通訊費(fèi)用補(bǔ)貼管理辦法》（遼人發(fā) [2023]13號(hào)）規(guī)定的范圍及標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給個(gè)人的移動(dòng)通訊費(fèi)補(bǔ)貼，在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)給予全額扣除。 總局稽便函自查通知 :企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補(bǔ)貼 ? 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》 (國(guó)稅發(fā) [1999]58號(hào) )第二條規(guī)定，企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補(bǔ)貼，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 ? 四、單位因租用個(gè)人車(chē)輛（含本單位職工）而支付的車(chē)輛租賃費(fèi)，由于個(gè)人車(chē)輛的使用權(quán)已經(jīng)歸單位所有。公務(wù)費(fèi)用扣除最高限額為每月 2500元，超過(guò)的部分并入“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)用車(chē)改革方案應(yīng)載明參加公務(wù)用車(chē)改革的人員范圍、人數(shù)、月補(bǔ)貼額度、補(bǔ)貼資金來(lái)源、補(bǔ)貼發(fā)放及使用管理辦法、已參改車(chē)輛及未參改車(chē)輛的用途等內(nèi)容。公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫ǎ绠?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按交通補(bǔ)貼全額的 30%作為個(gè)人收入扣繳個(gè)人所得稅。 定期定額征稅 ， 就不能認(rèn)為該所進(jìn)行的申報(bào)是 “ 虛假申報(bào) ” 。 ? 五；帳外帳是否是偷稅 ？ ? 不具有 “ 偽造 、 變?cè)?、 隱匿 、 擅自銷(xiāo)毀賬簿 、 記賬憑證 ” 的行為 。 本案爭(zhēng)議爭(zhēng)議問(wèn)題 ? 一；不建帳實(shí)行定額征收 ， 差額是否為偷稅 ？ ? 二；司法鑒定意見(jiàn)書(shū)不能由稅務(wù)部門(mén)出 。 2023年 6月5日 ， 大連市中山區(qū)法院一審判決 ， 陳德惠有期徒刑 4年 。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)審計(jì)報(bào)告向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表征稅。 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為：同方律師事務(wù)所具備查賬征收的條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求同方律師事務(wù)所按查賬方式繳納個(gè)人所得稅，同方律師事務(wù)所拒不執(zhí)行。 ? 一審原告勝訴 . ? 原告認(rèn)為：同方律師事務(wù)所未設(shè)成本費(fèi)用帳，故不能對(duì)律師事務(wù)所按查賬征收方式計(jì)算個(gè)人所得稅，而應(yīng)按核定征收方式繳納個(gè)人所得稅。 遼寧同方律師事務(wù)所訴沈陽(yáng)市地稅局稽查局案 (131) ? 和平區(qū)法院行政庭開(kāi)庭審理了 34名律師狀告沈陽(yáng)市地稅局稽查局案。 ? 1；利潤(rùn)控制 ? 2；成本核算憑證控制 ? 3；核定風(fēng)險(xiǎn)控制 ? 4；事先核定與事后核定的意義。 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅核定征收辦法 （ 試行 ） 的通知 ? 國(guó)稅發(fā)〔 2023〕 30號(hào) ? 第四條具有下列情形之一的 ， 核定其應(yīng)稅 ? （一）能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的； ? 納稅人年度終了后 ， 在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 。 6； 安全環(huán)保節(jié)能專(zhuān)用設(shè)備抵稅優(yōu)惠稽查要點(diǎn) ? 第一百條企業(yè)所得稅法第三十四條所稱(chēng)稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備目錄》、《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 ? 前款所稱(chēng)原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。 ? 采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的 60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。 （三）：關(guān)于稅收優(yōu)惠稽查的疑難問(wèn)題處理 ? 1；高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稽查要點(diǎn) ? 高新技術(shù)企業(yè)是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)： ? (一 )產(chǎn)品 (服務(wù) )屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍； ? (二 )研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例不低于規(guī)定比例（ 3%）； ?