【正文】 2023年 2月 2日星期四 2時 0分 26秒 14:00:262 February 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 2023年 2月 2日星期四 下午 2時 0分 26秒 14:00: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強。 :00:2614:00Feb232Feb23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 , February 2, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 2月 2日星期四 2時 0分 26秒 14:00:262 February 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 。 :00:2614:00:26February 2, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 :00:2614:00Feb232Feb23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 , February 2, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023年 2月 2日星期四 2時 0分 26秒 14:00:262 February 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 。 :00:2614:00:26February 2, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 :00:2614:00Feb232Feb23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 , February 2, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。（活期存款利率 %） 2023/2/2 112 ? 8月 4日，某儲戶存入 10000元整存整取定期儲蓄存款，期限為 1年，利率為 10%， 2023年 10月 5日到銀行支取，支取日的活期儲蓄存款的利率為 %，做出存入時、支取時的會計分錄。 ? 3．儲戶張明 3月 2日存入（開戶）活期儲蓄存款 1 500元； 3月 5日續(xù)存 200元； 3月 10日支取活期儲蓄存款 500元。 ? 1年期定期存款一筆 150 000元，于 7月 1日到期支取，利息一并轉(zhuǎn)入活期存款賬戶。 2023/2/2 111 練習(xí) ? 1．某支行 3月 20日結(jié)息時，某單位一年期單位定期存款累計應(yīng)計息積數(shù) 26 500 000元，二年期單位定期存款累計應(yīng)計息積數(shù)37 200 000元。開戶時 1年期定期存款利率為月利率 ‰ ，要求做存入時、支取時的會計分錄（考慮利息稅）。儲蓄存款在 2023年 10月 9日后（含 10月 9日）的利息所得，暫免征收個人所得稅。 ?結(jié)付利息包括兩種情況：一是給個人儲戶支付利息，二是在結(jié)算日辦理自動轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)時進行結(jié)算。 2023/2/2 108 三、利息稅的核算 ?利息稅是對個人在中華人民共和國境內(nèi) 儲蓄人民幣、外幣所得的利息征收的個人所得稅 ， 1999年 11月 1日起在我國征收。 ? 2023年 6月 8日來銀行辦理零存整取定期儲蓄存款，月存 1 000 元，存期一年，設(shè)月利率為 3‰ ，于次年 6月 8日支取。 2023年 8月 9日銷戶,尚有存款 500元 ,利息 10元 ,利息稅為 5%。 個人通知儲蓄是一次存入本金，支取時需提前通知銀行（提前一天或七天）。 n 教育儲蓄為零存整取定期儲蓄存款 。 到期支取時 ， 儲戶需憑 存折 及有關(guān)證明一次支取本息 。 按 1年期整存整取利率的六折計息， 設(shè)支取日 1年期整存整取定期儲蓄存款年利率為6%， 則： 應(yīng)付利息 =90 000 2 6% 60%=6480（ 元 ） 代扣利息稅 =6480 5%=324（ 元 ） 實付利息 =6480－ 324=6156（ 元 ） 2023/2/2 106 四 、 其他儲蓄存款業(yè)務(wù)核算 １ .教育儲蓄 n 教育儲蓄是指個人按國家有關(guān)規(guī)定在指定 銀行 開戶 、 存入規(guī)定數(shù)額資金 、 用于教育目的的專項儲蓄 ， 是一種專門為學(xué)生支付非義務(wù)教育所需教育金的專項儲蓄 。 2023/2/2 105 例：某儲戶于 2023年 7月 7日存入定活兩便儲蓄存款90 000元 ， 于 2023年 7月 7日支取 。 n 存期在 1年以上 (含 1年 )， 無論存期多長 ， 整個存期一律按 支取日定期整存整取 1年期存款利率 打六折計息 。 2023/2/2 104 定活兩便儲蓄存款利息的計算 定活兩便的計息規(guī)定 : n 定活兩便儲蓄存款存期在 3個月以內(nèi) 的按 活期 計算 。 （ 2） 起存金額低 ， 人民幣 50元即可起存 。 例如資金有較大額度的結(jié)余 ， 但在不久的將來須隨時全額支取使用時 ， 就可以選擇 “ 定活兩便 ” 的儲蓄存款形式 。 假設(shè)月利率為 3‰ ， 最后一次支取日期為到期日 ， 連同利息一并支取 ， 則： =（ 24 000＋ 4 000） 247。到期一次支付利息。 ?會計分錄如下： 借：利息支出 —— 定期儲蓄利息支出（紅字） 貸：庫存現(xiàn)金（紅字） 2023/2/2 98 【 例 】 儲戶黎明于 2023年 4月 1日存入本金 120 000 元 ， 存期一年 ， 月利率為 3‰ ， 每 3個月支取利息一次 ， 則： 每次支取利息數(shù) =（ 120 000 12 3‰ ） 247。 ?核算手續(xù)，基本與整存整取儲蓄的手續(xù)相同。會計處理為： 借：吸收存款 — 定期儲蓄存款 — 零存整取 劉某戶 72023 利息支出 —— 定期儲蓄利息支出戶 3510 貸：庫存現(xiàn)金 75510 2023/2/2 94 ?初始的本金不動，按期支取利息。 （ 1）開戶與續(xù)存 例：開戶行燕山建行一儲戶劉某開立零存整取儲蓄存款，第一個月存入 6000元。未補存者或漏存次數(shù)在一次以上的，視同違約，存折上打印違約標(biāo)志，對違約后存入的部分，支取時按活期利率計息。 2023/2/2 91 ?開戶起存金額為 5元，存期為 1年、 3年、 5年，要求每月存款金額固定，每月存入 1次。 2023/2/2 89 ?存入時： 借：庫存現(xiàn)金 10000 貸：吸收存款 — 定期儲蓄存款 — 整存整取 — 戶 10000 ?到期支取： 借：吸收存款 — 定期儲蓄存款 — 整存整取 — 戶 10000 利息支出 貸：庫存現(xiàn)金 利息 =10000 2 10%+10000 2‰ 247。 30 56= 2023/2/2 87 到期支?。? 借：吸收存款 — 定期儲蓄存款 — 整存整取 — 戶 8000 利息支出 800 貸：庫存現(xiàn)金 8800 2023/2/2 88 （ 4）過期支取 延期部分按 掛牌活期存款利率 計付支取部分的利息。 2023/2/2 85 ?2023年 4月 10日，某儲戶存入 10000元整存整取定期儲蓄存款，期限為 1年，利率為 10%， 2023年 6月 6日到銀行提前支取 2023元，支取日的活期儲蓄存款的利率為 2‰ ， 2023年 4月 10日到銀行支取其余本息，作出存入時、提前支取時、到期時的會計分錄。如果客戶急需資金，亦可辦理提前支取。 ?起存： 50元，多存不限 ?存檔：分 3個月、半年、 1年、 2年、 3年和 5年等檔次。 ? 目前，除活期儲蓄存款和整存整取定期存款計結(jié)息規(guī)則由人民銀行確定外， 其他儲種的計結(jié)息規(guī)則由商業(yè)銀行法人（農(nóng)村信用社以縣聯(lián)社為單位）以不超過人民銀行同期限檔次存款利率上限為原則，自行確定并提前告知客戶。如在存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不論調(diào)高或調(diào)低，均按存單開戶日所定利率計付利息， 不分段計息 。 360)=144元 2023/2/2 82 二、定期儲蓄存款的核算 ?定期儲蓄存款有整存整取、零存整取、存本取息、整存零取定期儲蓄存款。 2023/2/2 81 ?某客戶活期儲蓄存款賬戶支取情況如下表，假定適用的活期儲蓄存款利率為 %，計息期間利率沒有調(diào)整，銀行計算該儲戶活期存款賬戶利息時， 按實際天數(shù)累計計息積數(shù)。 借：吸收存款－活期儲蓄存款－戶 貸：庫存現(xiàn)金 （ 2） 銷戶時： 借：吸收存款 —活期儲蓄存款－戶 利息支出 —儲蓄利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費－代扣利息稅 2023/2/2 80 ?活期儲蓄存款的計結(jié)息規(guī)則 :自 2023年 9月 21日起個人活期儲蓄存款 按季結(jié)息 ，按結(jié)息日掛牌活期利率計息， 每季末月的 20日為結(jié)息日 ,商業(yè)銀行在這一日將利息轉(zhuǎn)入儲戶賬戶。 借：庫存現(xiàn)金 8500 貸：吸收存款 — 活期儲蓄存款－戶 8500 2023/2/2 79 （ 1）支取時： ? 儲戶提交取款憑條（或由經(jīng)辦員打印取款憑條交儲戶簽字）及存折。 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 — 活期儲蓄存款－戶－本金 付出：空白重要憑證 —— 活期存折 續(xù)存：除不再另開立賬戶及存折外，其余處理方法基本與前述開戶手續(xù)相同。經(jīng)辦員審查憑條、清點現(xiàn)金、登記 “ 活期儲蓄開銷戶登記簿 ” 、開立 “ 活期儲蓄存款分戶賬 ” 和 “ 活期儲蓄存折 ” 、登記賬折。 ?儲蓄原則： “ 存款自愿、取款自由、存款有息、為儲戶保密 ” 。它是銀行存款業(yè)務(wù)的重要組成部分。 利息 =40萬元 % 7/12＝ 1， 680(元 ) 借：利息支出 1， 680 吸收存款 — 定期 — A公司 500， 000 貸：吸收存款 — 定期 — A公司 100， 000 吸收存款 — 活期 — A公司 401， 680 2023/2/2 74 ?⑶ 假設(shè) A公司于 2023年 10月 8日到本行辦理逾期支取款項 50萬元。存入時掛牌公告的活期存款利率為％；支取時掛牌公告的活期存款利率為 ％ （ 2023年 2月 21日起調(diào)低）。支取日該檔期存款利率已調(diào)整為 %。 30） ＝ 56元 該筆存款應(yīng)付利息為 4556元 2023/2/2 71 ?練習(xí)： A公司于 2023年 8月 15日到本行存入單位定期存款 50萬元，存期為一年，存入時該檔期利率為 ％ 。 2023/2/2 69 例： （接上例）一年后，橫港建筑公司將定期存款取出，工行的轉(zhuǎn)賬分錄為： ?利息＝ 80000 1 8%＝ 6400（元） 借：吸收存款 定期 橫港公司戶 80000 利息支出 定期存款利息支出戶 6400 貸：吸收存款 活期 橫港公司戶 86400 （簡化做法，暫不考慮按季計提利息） 2023/2/2 70 逾期支?。? 定期存款逾期不辦理轉(zhuǎn)存手續(xù)，其超過原定期存期的部分，除約定