【正文】 目的 主要分析工具 說明 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =銷售收入凈額 /平均資產(chǎn)總額 ?表示資產(chǎn)在該營業(yè)期間能取得多少營業(yè)額，衡量經(jīng)營效率的重要比率 ?通常該比率越高表示盈利率越高 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =銷售收入凈額 /平均流動(dòng)資產(chǎn)總額 ?衡量流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)銷售的能力 ?該比率越高表示流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，流動(dòng)資產(chǎn)占用額越小 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 =銷售收入凈額 /平均應(yīng)收帳款 ?表示應(yīng)收帳款平均償還次數(shù)，以及資金的占用情況 ?應(yīng)根據(jù)成本與收益對比、歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)平均值等合理設(shè)定 存貨周轉(zhuǎn)率 =存貨成本 /存貨 ?虛擬存貨周轉(zhuǎn)率，即與合作供應(yīng)商協(xié)商的產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率 ?在保證銷售的情況下，越短越好 ?應(yīng)確定最佳進(jìn)貨時(shí)間和經(jīng)濟(jì)批量 償債能力分析 分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的安全程度；避免企業(yè)面臨清算或破產(chǎn) 目的 主要分析工具 說明 流動(dòng)比率 =流動(dòng)資產(chǎn) /流動(dòng)負(fù)債 ?考察短期債務(wù)償還的安全性 ?一般在 速動(dòng)比率 =（流動(dòng)資產(chǎn) 存貨） /流動(dòng)負(fù)債 ?更為準(zhǔn)確的反映償還短期債務(wù)的能力 ?一般在 1時(shí)表示正常 資產(chǎn)負(fù)債比率 =負(fù)債總額 /資產(chǎn)總額 ?通常認(rèn)為比率越高，企業(yè)財(cái)務(wù)安全性越差 ?但應(yīng)同時(shí)注意債務(wù)具體情況的分析以及資產(chǎn)變現(xiàn)情況的分析 已獲利息倍數(shù) =息稅前利潤 /利息費(fèi)用 ?倍數(shù)越大，表示償還利息的能力越強(qiáng) ?一般要參考同行業(yè)水平以及企業(yè)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行確定 盈利能力分析 了解產(chǎn)品的利潤率以及公司獲利狀況；自有資金的積累能力 目的 主要分析工具 說明 銷售毛利率 =銷售收入凈額 /銷售收入 ?考察產(chǎn)品的獲利情況以及成本情況 ?公司加權(quán)平均毛利率要達(dá)到 15% 銷售凈利率 =凈利潤 /銷售收入 ?考察公司的獲利能力 ?公司的經(jīng)理率要達(dá)到 5% 總資產(chǎn)凈利潤率 =凈利潤 /平均資產(chǎn)總額 ?反映總資產(chǎn)的獲利情況 ?評價(jià)資產(chǎn)的使用效益情況 凈資產(chǎn)收益率 =凈利潤 /凈資產(chǎn) ?是分析企業(yè)獲利能力的核心指標(biāo)，衡量所有者投資的盈利情況 ?考察自有資金的積累情況 成長能力分析 測知公司經(jīng)營效率、業(yè)務(wù)擴(kuò)展等情況；了解資產(chǎn)的保值增值情況；公司未來發(fā)展的潛力 目的 主要分析工具 說明 凈資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =銷售收入凈額 /平均所有者權(quán)益 ?表示自有資本的營運(yùn)次數(shù) ?應(yīng)全面分析：過高表示收入高或凈資產(chǎn)少；過低表示收入低或凈資產(chǎn)多 資本保值增值率 =期末所有者權(quán)益總額 /期初所有者權(quán)益總額 ?考察自有資產(chǎn)的增長情況 營業(yè)成長率 =（本年度銷售收入 上年度銷售收入） /本年度銷售收入 ?考察銷售的增長情況，通過與歷史的對比了解業(yè)務(wù)及公司的發(fā)展?jié)摿? 提交財(cái)務(wù)分析報(bào)告 ?經(jīng)營能力分析 ?償債能力分析 ?盈利能力分析 ?成長能力分析 ?對企業(yè)經(jīng)營狀況的建議 ?對現(xiàn)有財(cái)務(wù)制度的建議 ?總結(jié)前期工作的經(jīng)驗(yàn) 經(jīng)營決策 財(cái)務(wù)分析 提出建議 說明： ?每月 10日前要向總經(jīng)理及各營銷部門主管提交月度財(cái)務(wù)分析報(bào)告，主要呈報(bào)經(jīng)營能力、營業(yè)能力及當(dāng)月銷售業(yè)績增長率等指標(biāo)的分析，并提出財(cái)務(wù)建議； ?每年 1月 10日前要提交年度財(cái)務(wù)分析報(bào)告，全面分析公司的財(cái)務(wù)情況，并提出財(cái)務(wù)建議。一般而言，比率越低，表明現(xiàn)金凈流量是由經(jīng)營活動(dòng)創(chuàng)造的；若該比率大于 1則表明發(fā)生負(fù)的現(xiàn)金凈流量 ?衡量企業(yè)資金的安全性以及財(cái)務(wù)危機(jī)情況 ?當(dāng)二者都大于 0表示企業(yè)經(jīng)營狀況良好；二者都小于 0表示財(cái)務(wù)危機(jī)隨時(shí)可能爆發(fā)；資金安全率 0，安全邊際率 0，表示財(cái)務(wù)狀況良好，但運(yùn)營效率欠佳；資金安全率 0，安全邊際率 0，表示財(cái)務(wù)狀況不良，過度經(jīng)營，應(yīng)調(diào)整信用政策 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的日常管理 財(cái)務(wù)預(yù)算 季 /年度的現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表和損益表 對比預(yù)算及正常水平及時(shí)找出偏差和原因 及時(shí)上報(bào)情況提出建議 月度的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表 經(jīng)營決策 ?現(xiàn)金流入預(yù)算 ?現(xiàn)金流出預(yù)算 ?各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算 ?財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)預(yù)算 ?分析核心主導(dǎo)業(yè)務(wù)以及其他業(yè)務(wù)占總銷售額的銷售比率 ?核心主導(dǎo)業(yè)務(wù)資產(chǎn)銷售率 ?根據(jù)資料，分析所有的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo) ?分析現(xiàn)金流量表的情況：現(xiàn)金流量比率、經(jīng)營現(xiàn)金流量比率、現(xiàn)金短缺率、現(xiàn)金余裕率等 ?對比行業(yè)水平以及歷史數(shù)據(jù)，找出偏差，分析原因。 銷售費(fèi)用實(shí)際支配中 ?運(yùn)雜費(fèi)按各部門的預(yù)計(jì)銷售收入比例分?jǐn)? ?中東客戶要求產(chǎn)品經(jīng)過其國大使館認(rèn)證，故認(rèn)證費(fèi)的支出由中東銷售部承擔(dān) ?其余各項(xiàng)經(jīng)營費(fèi)用由三個(gè)銷售部門分?jǐn)? ?注 ：此經(jīng)營費(fèi)用分?jǐn)傊形匆?guī)定各部門人員的工資、福利及獎(jiǎng)金 財(cái)務(wù)管理內(nèi)容（五） ?預(yù)算管理 ?現(xiàn)金管理 ?應(yīng)收帳款管理 ?成本管理 ?財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 ?財(cái)務(wù)分析方法 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于負(fù)債籌資而引起的到期不能償債的可能性 現(xiàn)金性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 收支性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 公司資金來源 借款 投資及獲贈 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 企業(yè)經(jīng)營 影響 管理規(guī)避 風(fēng)險(xiǎn) 1 風(fēng)險(xiǎn) 2 影響 管理規(guī)避 影響 管理規(guī)避 現(xiàn)金流出量超出現(xiàn)金流入量，不能到期償付借款，影響正常經(jīng)營 ?合理安排現(xiàn)金流量；合理安排長短期借款的用途 ?嚴(yán)格財(cái)務(wù)預(yù)算 ?優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)：在資產(chǎn)利潤率降低時(shí)降低負(fù)債比率 ?提高盈利 ?債務(wù)重整， 收不抵支，面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn) 針對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因采取相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理舉措 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因 財(cái)務(wù)管理舉措 應(yīng)收帳款過多 長、短期借款借款期安排不善 庫存安排不善 預(yù)付款過多 費(fèi)用過大 融資渠道安排不善 關(guān)聯(lián)擔(dān)保 確定適合的信用政策，加強(qiáng)應(yīng)收帳款管理，減少壞帳損失 若存貨不能滿足銷售，則應(yīng)增加進(jìn)貨次數(shù)，加大每次的進(jìn)貨批量；若存貨積壓，占用流動(dòng)資金，則應(yīng)采用降價(jià)等辦法銷貨 在維持與供應(yīng)商關(guān)系的基礎(chǔ)上，確定最佳的預(yù)付款占總采購貨款的比率，盡可能減少對供應(yīng)商的預(yù)付款 減少費(fèi)用預(yù)算，在年度經(jīng)營中縮減開支，如嚴(yán)格出差管理、降低辦公用品的消耗，控制人員流入等 對固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目上盡可能采用擴(kuò)股的籌資方式，在周轉(zhuǎn)性支出上采用短期借款方式 長期借款應(yīng)主要安排用于資本性項(xiàng)目建設(shè)，還款期與項(xiàng)目回收期基本一致；周轉(zhuǎn)性支出采用短期借款方式 要對被擔(dān)保企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格的資信調(diào)查，采用嚴(yán)格的擔(dān)保審批程序；對被擔(dān)保企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理 通過分析敏感性財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)立財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng) 財(cái)務(wù)主要預(yù)警指標(biāo) 說明 ?與行業(yè)水平相比，以確定公司在市場競爭中的位置 ?考察公司核心能力的強(qiáng)弱 核心主導(dǎo)業(yè)務(wù)資產(chǎn)銷售率 =核心主導(dǎo)業(yè)務(wù)銷售收入凈額 /核心主導(dǎo)業(yè)務(wù)平均資產(chǎn)額 經(jīng)營性資產(chǎn)收益率 =息稅前潤 /平均經(jīng)營性資產(chǎn) 已獲利息倍數(shù) =息稅前利潤 /利息費(fèi)用 銷售營業(yè)現(xiàn)金流入比率 =營業(yè)現(xiàn)金流入量 /銷售收入凈額 非付現(xiàn)成本占營業(yè)現(xiàn)金凈流量比率 =非付現(xiàn)營業(yè)成本 [如累計(jì)折舊等 ]/營業(yè)現(xiàn)金凈流量 資金安全率 =資金變現(xiàn)率 /資產(chǎn)負(fù)債率 安全邊際率 =（實(shí)際銷售額 保本銷售額）/實(shí)際銷售額 [資金變現(xiàn)率 =（現(xiàn)金 +良性債權(quán) +適銷存貨 +可變現(xiàn)無形資產(chǎn)） /資產(chǎn)總額 ] ?與行業(yè)水平相比，確定公司的盈利情況，考察公司在市場競爭中的地位 ?考察公司償債能力。 各產(chǎn)品銷售成本達(dá)到預(yù)算的 70%，財(cái)務(wù)部對供應(yīng)管理部提出警告；達(dá)到 90%，需營銷總監(jiān)審批簽字財(cái)務(wù)部進(jìn)行支付；超預(yù)算費(fèi)用或不可控費(fèi)用經(jīng)總經(jīng)理審批后財(cái)務(wù)予以支付，同時(shí)相應(yīng)調(diào)整部門的預(yù)算 說明： 針對每一個(gè)采購合同，財(cái)務(wù)部都要對照既定采購基準(zhǔn)價(jià)格進(jìn)行審核，確保利潤實(shí)現(xiàn) 供應(yīng)管理部 銷售部 總經(jīng)理 銷售合同 財(cái)務(wù)部 營銷總監(jiān) 否 執(zhí)行 采購價(jià)格 符合利潤要求？ 是 審核 核算利潤 審批 進(jìn)一步控制采購價(jià)格；調(diào)整采購基準(zhǔn)價(jià)格和銷售價(jià)格 對比采購基準(zhǔn)價(jià)格 財(cái)務(wù)部通過成本核算控制、管理供應(yīng)管理部的開支 編制供應(yīng)管理部費(fèi)用開支明細(xì) 會計(jì)帳，進(jìn)行產(chǎn)品銷售成本核算 達(dá)到預(yù)算的 70%立即提醒；達(dá)到預(yù)算 90%則經(jīng)營銷總監(jiān)簽字審批后支付部門費(fèi)用 會計(jì)帳，進(jìn)行產(chǎn)品銷售成本核算 全年供應(yīng)管理部費(fèi)用開支按各產(chǎn)品匯總 節(jié)約，按規(guī)定獎(jiǎng)勵(lì) 超支，按規(guī)定處罰 年度預(yù)算 對部門發(fā)生的超預(yù)算費(fèi)用、不可控費(fèi)用，經(jīng)總經(jīng)理審批后予以支付 每月 年度 年度預(yù)算 經(jīng)營費(fèi)用分解 2023年市場費(fèi)用、銷售費(fèi)用建議（以水泵銷售為例） 名稱 市場費(fèi)用 占全部收入 % 銷售費(fèi)用 占全部收入 %展覽費(fèi) 595,425 廣告費(fèi) 555,730 促銷 119,085 市場調(diào)研 79,390 樣品費(fèi) 6,351 運(yùn)雜費(fèi) 396,950 涉外費(fèi) 31,756 142,902 差旅費(fèi) 7,939 7,939 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 7,939 15,878 郵電費(fèi) 39,695 79,390 辦公費(fèi) 23,817 55,573 汽車費(fèi) 3,970 3,970 商檢費(fèi) 7,939 保函費(fèi) 15,878 認(rèn)證費(fèi) 79,390 其他 11,909 11,909 合計(jì) 1,483,005 817,717 建議市場費(fèi)用 建議銷售費(fèi)用單位：元 2023年預(yù)計(jì)水泵市場預(yù)計(jì)銷售額 960萬美元，約為 7939萬元人民幣 經(jīng)營費(fèi)用分解 2023年市場部門與各銷售部各自可實(shí)際支配的經(jīng)營費(fèi)用建議（以水泵銷售為例） 名稱市場費(fèi)用占公司收入 %銷售費(fèi)用占部門收入 %占公司收入 %銷售費(fèi)用占部門收入 %占公司收入 %銷售費(fèi)用占部門收入 %占公司收入 %展覽費(fèi) 198,475 198,475 198,475 廣告費(fèi) 260,498 248,921 46,311 促銷 55,821 53,340 9,924 市場調(diào)研 26,463 26,463 26,463 樣品費(fèi) 2,117 2,117 2,117 運(yùn)雜費(fèi) 186,070 177,801 33,079 涉外費(fèi) 31,756 47,634 47,634 47,634 差旅費(fèi) 7,939 2,646 2,646 2,646 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 7,939 5,293 5,293 5,293 郵電費(fèi) 39,695 26,463 26,463 26,463 辦公費(fèi) 23,817 18,524 18,524 18,524 汽車費(fèi) 3,970 1,323 1,323 1,323 商檢費(fèi) 2,646 2,646 2,646 保函費(fèi) 5,293 5,293 5,293 認(rèn)證費(fèi) 79,390 其他 11,909 3,970 3,970 3,970 合計(jì) 127,024 922,628 820,909 430,161 營銷部門中東區(qū)（預(yù)計(jì)收入）東南亞區(qū)（預(yù)計(jì)收入）美洲區(qū)（元