【正文】 ，從事會(huì)計(jì)工作滿4年，目前為某上市公司主辦會(huì)計(jì) ，剛剛?cè)〉米钥急究茖W(xué)歷，目前為某公司出納 ，從事會(huì)計(jì)工作滿5年，但3年前因參加中級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試作弊被記錄在案 ，之前從未接觸過會(huì)計(jì)知識(shí)【正確答案】AD（二）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)——（司機(jī)） 會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)分為高級(jí)會(huì)計(jì)師（高級(jí)職務(wù)）、會(huì)計(jì)師（中級(jí)職務(wù)）、助理會(huì)計(jì)師、會(huì)。 （2）對于偽造學(xué)歷、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書和資歷證明，或者在考試期間有違紀(jì)行為的，由會(huì)計(jì)考試管理機(jī)構(gòu)吊銷其會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，由發(fā)證機(jī)關(guān)收回其會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書，“2年內(nèi)”不得再參加會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試。 （2）考試科目（了解） 初級(jí)：初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)—一年內(nèi)一次通過 中級(jí)：中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)法——兩年為一個(gè)周期，單科成績滾動(dòng)計(jì)算 高級(jí)：高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)——考試成績合格3年有效 基本條件：道德、守法、愛崗、持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書 初級(jí)——要求高中以上學(xué)歷 中級(jí)——大專從事會(huì)計(jì)工作滿5年；本科4年；雙學(xué)士或研究生2年，碩士1年，博士0年 【注意】學(xué)歷：國家認(rèn)可；工作年限：取得相應(yīng)學(xué)歷前后之和。 、玩忽職守，作出給予持證人員會(huì)計(jì)從業(yè)資格決定的 【正確答案】BC【答案解析】持證人員以欺騙、賄賂、舞弊等不正當(dāng)手段取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)撤銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格。 【注意】撤銷是手段，注銷是法定程序，會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書被撤銷后應(yīng)當(dāng)履行注銷程序。 （3）“應(yīng)當(dāng)注銷”其會(huì)計(jì)從業(yè)資格的情形： ①死亡或者喪失行為能力的； ②會(huì)計(jì)從業(yè)資格被依法吊銷的。 （1）“可以撤銷”持證人員會(huì)計(jì)從業(yè)資格的情形：有選擇權(quán) ①會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守，作出給予持證人員會(huì)計(jì)從業(yè)資格決定的； ②超越法定職權(quán)或者違反法定程序，作出給予持證人員會(huì)計(jì)從業(yè)資格決定的； ③對不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員，作出給予會(huì)計(jì)從業(yè)資格決定的。 例：南京→上海 ：會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書實(shí)行6年定期換證制度。 （1）省內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)：只需辦理調(diào)入手續(xù)。 【提示】其他相關(guān)信息發(fā)生變化，可以登陸所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)指定網(wǎng)站進(jìn)行信息變更，也可以到所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理。 持證人員參加繼續(xù)教育采取“學(xué)分制”管理制度。 檢查內(nèi)容：會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的持有、換發(fā)、調(diào)轉(zhuǎn)、變更登記等情況及持證人員繼續(xù)教育、遵守會(huì)計(jì)法律和職業(yè)道德等情況。 會(huì)計(jì)從業(yè)資格實(shí)行信息化管理。 ，從事會(huì)計(jì)工作已有25年，目前尚在從事會(huì)計(jì)工作 ，于2003年被單位聘任為高級(jí)會(huì)計(jì)師，目前尚在從事會(huì)計(jì)工作【正確答案】BC（三）會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理 縣級(jí)以上地方人民政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理。 、挪用公款被追究刑事責(zé)任 【正確答案】C （1）在2013年7月1日前已被聘任為高級(jí)會(huì)計(jì)師“或者”從事會(huì)計(jì)工作滿20年，“且”年滿50周歲、目前尚在從事會(huì)計(jì)工作的； （2）取得“注冊會(huì)計(jì)師證書”（注冊會(huì)計(jì)師，人家都是會(huì)計(jì)行業(yè)的大神了）目前尚在從事會(huì)計(jì)工作。【注意】 （1）被依法吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起“5年”內(nèi)（含5年）不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；行政處罰 暫時(shí)不能取得（2）因有提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等“與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為”，被依法追究“刑事責(zé)任”的人員，“不得”參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書?！獩]有學(xué)歷和工作經(jīng)歷的要求申請參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的人員，應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件：（1）遵守會(huì)計(jì)和其他財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)；（2）具備良好的道德品質(zhì)；（3）具備會(huì)計(jì)專業(yè)基本知識(shí)和技能。 （二）會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得 。 【提示】新《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》，于2013年7月1日起施行。 D 會(huì)計(jì)主管人員交接時(shí)需要【正確答案】C 三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格（2014年大綱調(diào)整）（★★） 會(huì)計(jì)從業(yè)資格是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)的“門檻”?！締芜x題】2013年4月，ABC公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整：會(huì)計(jì)小張調(diào)離會(huì)計(jì)工作崗位，離崗前與接替者小江在財(cái)務(wù)科長的監(jiān)交下辦理了會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。 （三）交接人員的責(zé)任 移交人員所移交的會(huì)計(jì)資料是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)對這些會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。 （2）接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，“不得擅自另立賬簿”，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整。 （2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。 （6）實(shí)行電算化的單位，交接雙方應(yīng)將有關(guān)電子數(shù)據(jù)在“計(jì)算機(jī)”上進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)正確無誤后，方可交接。 （4）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對一致，如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符； 各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶的余額核對相符； 對重要實(shí)物要實(shí)地盤點(diǎn)； 對余額較大的往來賬戶要與往來單位、個(gè)人核對。 （3）所有會(huì)計(jì)資料必須完整無缺。 （2）有價(jià)證券的數(shù)量要與會(huì)計(jì)賬簿記錄一致。 （1）現(xiàn)金要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺。 （5）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）移交時(shí)，還應(yīng)將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支問題和會(huì)計(jì)人員的情況等，向接替人員介紹清楚。 （3）整理好應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)和遺留問題要寫出書面說明材料。 （1）對“已經(jīng)受理”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。 （二）交接程序 （1）會(huì)計(jì)人員在向單位或者有關(guān)部門提出調(diào)動(dòng)工作或者離職申請時(shí)，應(yīng)當(dāng)“同時(shí)”向會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出會(huì)計(jì)交接申請，以便會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)早作準(zhǔn)備，安排其他會(huì)計(jì)人員接替工作?！九袛囝}】會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或因病不能工作，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）或單位負(fù)責(zé)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。 ，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但“委托人”應(yīng)當(dāng)對所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。 “臨時(shí)離職或因病暫時(shí)不能工作”“且”“需要接替或代理”的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。這是否符合規(guī)定，以下正確的是（CD ）。 【正確答案】ABD【多選題】根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，出納員不得兼任的工作有（ ）?！咀⒁狻砍黾{并非所有賬簿都不能登記，除特種日記賬必須由出納登記外，出納還可以登記固定資產(chǎn)卡片等財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬，總賬不能登記?！咀⒁狻繜o“多人多崗”?！径噙x題】從事下列工作中，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的有（ ）。 【2】醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫房記賬員、商場收款（銀）員所從事的工作，均不屬于會(huì)計(jì)崗位。（二）主要會(huì)計(jì)工作崗位 總會(huì)計(jì)師（或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)）崗位；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）崗位；出納崗位；稽核崗位；資本、基金核算崗位；收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位；職工薪酬、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算崗位；財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；總賬崗位；對外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制崗位；會(huì)計(jì)電算化崗位；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)的會(huì)計(jì)檔案管理崗位。 （二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格 擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。 工商部門管理的事 稅務(wù)部門管理的事【判斷題】注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)僅對其出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。 屬于行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制目標(biāo) 【多選題】以下屬于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則有（ABC ）。 得有證 政府吃白飯呀 ，審計(jì)目標(biāo)更高，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)更高 側(cè)重點(diǎn)不同 、服務(wù)業(yè)務(wù)，包括設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度，擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問，代理納稅申報(bào)，提供稅務(wù)咨詢等【多選題】關(guān)于會(huì)計(jì)監(jiān)督的監(jiān)督主體及對象下列說法錯(cuò)誤的有（ABCD ） 【多選題】為強(qiáng)化單位內(nèi)部管理，提高工作效率甲公司于2013年初制定的如下管理制度中正確的有（ACD ）?！镜湫屠}】【單選題】下列有關(guān)會(huì)計(jì)監(jiān)督的說法中，錯(cuò)誤的是（ D）。（ ）【正確答案】【答案解析】“驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告”屬于審計(jì)業(yè)務(wù)。其中審計(jì)業(yè)務(wù)包括： ，出具審計(jì)報(bào)告； ，出具驗(yàn)資報(bào)告； 、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告； 、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對本所注冊會(huì)計(jì)師承辦的業(yè)務(wù)，承擔(dān)民事責(zé)任。 政府監(jiān)督吃白飯呀 ，內(nèi)部審計(jì)人員受聘于本單位，因此不具有獨(dú)立性 獨(dú)立性弱 不對外公開 ，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是受托進(jìn)行【正確答案】D（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍 注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，“應(yīng)當(dāng)”加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 （3）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)可能涉及到對內(nèi)部審計(jì)成果的利用。（ ）【正確答案】 （二）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系 （1）二者都是我國現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分?！径噙x題】下列說法中屬于會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的范疇的有（ ）。 【正確答案】AD 三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（1） 概念 會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由“注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所”依法對“委托單位”的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。 【正確答案】AC【單選題】下列各項(xiàng)中，有權(quán)對各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰的為（ ）。 ： 財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對象是“會(huì)計(jì)行為”，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施“行政處罰”。 不全面 、各項(xiàng)制度是否得到遵守與執(zhí)行 ，因此審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性較低 獨(dú)立性弱 【正確答案】AC 二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督 （一）主體和對象 ： （1）“縣級(jí)”以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對“各單位”會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。 （1）預(yù)防保護(hù)作用； （2）服務(wù)促進(jìn)作用； （3）評價(jià)鑒證作用。 內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員都設(shè)在本單位內(nèi)部，審計(jì)的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各項(xiàng)制度是否得到遵守與執(zhí)行。 A. 對企業(yè)而言，內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程 ，內(nèi)部控制均需遵循成本效益原則 ，內(nèi)部控制的方法均包括不相容職務(wù)或崗位的分離控制【正確答案】ABD（三）內(nèi)部審計(jì)（2014新大綱新增） 內(nèi)部審計(jì)是指單位內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)，它通過單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員審查和評價(jià)本部門、本單位財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)營活動(dòng)以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（ ） 相互分離、相互制約，不能是同一個(gè)人【正確答案】【判斷題】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)立即向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。（ ）【正確答案】【多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有（ ）。發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。對違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 【注意】內(nèi)部審計(jì)人員，不是會(huì)計(jì)人員。 監(jiān)督主體：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員 監(jiān)督對象：經(jīng)濟(jì)活動(dòng) （1）“記賬人員”與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的“審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員”的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約； （2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確； 【注意】陷阱：重大投資由單位負(fù)責(zé)人決定。 【正確答案】BCD一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（★★★）（一）概念與要求 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照法律的規(guī)定，通過會(huì)計(jì)手段對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的一種監(jiān)督。（錯(cuò)） 沒有經(jīng)辦會(huì)計(jì)人員 【判斷題】國家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)應(yīng)當(dāng)有上級(jí)財(cái)政部門和審計(jì)部門派人監(jiān)銷。 【多選題】下列情況下，不得銷毀會(huì)計(jì)檔案的有（ABCD ）。 ，必須以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù) 、賬實(shí)核對、賬證核對、賬表核對 、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和單位負(fù)責(zé)人在更正處蓋章 會(huì)計(jì)主管人員（會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人） 、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)相互核對，以保證賬實(shí)相符