【正文】 （四）國家預(yù)算的構(gòu)成1．中央預(yù)算（地方上解和中央返還、補(bǔ)助）。不具備條件不設(shè)立預(yù)算。（二）國家預(yù)算的作用（分配、調(diào)控、監(jiān)督職能）**多選1．財(cái)力保證作用2．調(diào)節(jié)制約作用3．反映監(jiān)督作用（三）國家預(yù)算的級次劃分劃分依據(jù)：國家政權(quán)結(jié)構(gòu)、行政區(qū)域、財(cái)政管理體制一級政府一級預(yù)算，共五級：財(cái)政分配依據(jù)和宏觀調(diào)控重要手段。預(yù)算執(zhí)行、調(diào)整、決算、監(jiān)督、附則法律責(zé)任預(yù)算編制預(yù)算審查批準(zhǔn)預(yù)算執(zhí)行、調(diào)整、決算、監(jiān)督、附則預(yù)算收支范圍總則預(yù)算管理職權(quán)《預(yù)算法》8章79條比較：第一部財(cái)政基本法律，預(yù)算工作根本大法。一、預(yù)算法律制度的構(gòu)成（一）《預(yù)算法》。財(cái)政法規(guī)制度第一節(jié)還不服，人民法院行政訴訟或向國務(wù)院申請裁決。PS：逾期不行政復(fù)議，也不起訴，又不履行，稅務(wù)機(jī)關(guān)可強(qiáng)制執(zhí)行或人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。（不記了外國人還可驅(qū)逐出境?。?）（10）P134（多選）（1）責(zé)令限期改正（輕微）（2）罰款（應(yīng)用最廣）（3）沒收財(cái)產(chǎn)（非法所得、自有財(cái)產(chǎn)用于非法活動(dòng)）（4）收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票（5）停止出口退稅權(quán)2．稅務(wù)違法刑事處罰（主刑、附加刑）主刑：管制、拘役、有期、無期、死刑。1．稅務(wù)違法行政處罰（妻罰才退票）尚未犯罪、行政制裁。消極法律后果。（二）法律責(zé)任違法責(zé)任（消極法律后果），含義：主體：（所有人）公民、法人、機(jī)關(guān)、組織，中國人、外籍人和無國籍人。滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。納稅人、扣繳義務(wù)人或擔(dān)保人限期內(nèi)未繳款。（4）限期內(nèi)繳納稅款，24小時(shí)解除稅收保全。（3）凍結(jié)銀行等值存款。（2）縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。PS：（1）家用和必需品不在此范圍內(nèi)。（3）書面通知銀行凍結(jié)資產(chǎn)，扣押、查封其他等值資產(chǎn)。（2）納稅擔(dān)保。（多選）1*．稅收保全措施（1）限期納稅。方式：全面、單項(xiàng)、臨時(shí)、常年。稅務(wù)師只能加入一個(gè)機(jī)構(gòu)。社會中介。）（七）委托征收（控制稅源，方便雙方，降低成本）（八）其他方式（網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、網(wǎng)絡(luò)賬戶轉(zhuǎn)賬、IC卡納稅、稅控系統(tǒng)納稅、核定稅額）難記非重點(diǎn)*）（五）代扣代繳（稅源控制，減少流失，降低成本，手續(xù)簡單。）（三）查驗(yàn)征收（查驗(yàn)產(chǎn)品后征稅，貼完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳。）（二）查定征收（設(shè)備正常，查定產(chǎn)量。四、稅款征收***（一）查賬征收（納稅人財(cái)會制度健全，如實(shí)核算、計(jì)算稅款。（我國）（五）其他方式委托代理、代扣代繳、代收代繳。兩者不一致以書面數(shù)據(jù)為準(zhǔn)！（四）簡易申報(bào)（定期定額征收）以繳納稅款憑證代替申報(bào)或簡并征期。報(bào)送后，還需將電子數(shù)據(jù)書面報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。網(wǎng)上申報(bào)也是。（三）數(shù)據(jù)電文申報(bào)電子、光學(xué)手段或類似生成、儲存或傳遞的信息一般是查賬征收納稅人。向郵政部索收據(jù)。納稅人持申報(bào)表、資料、應(yīng)付稅款等額支票報(bào)送，稅務(wù)機(jī)關(guān)集中報(bào)繳數(shù)字清單、支票，國庫統(tǒng)一清算。計(jì)算、填繳款書交款，提交申報(bào)表、繳款書報(bào)查聯(lián)給稅務(wù)機(jī)關(guān)。三、納稅申報(bào)納稅人、扣繳義務(wù)人書面報(bào)送申報(bào)表、財(cái)報(bào)、其他資料。禁止倒買倒賣。6．任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。按順序裝訂成冊備查。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。2．開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。定額發(fā)票防止大頭小尾及特殊行業(yè)要求。（4）還可分為手寫、電腦、定額發(fā)票。（2）國有郵政、電信的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)。某一項(xiàng)目，廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票。某行業(yè)業(yè)務(wù)，商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票。存根、發(fā)票、抵扣、記賬。財(cái)政、審計(jì)、工商局、公安要配合工作。二、發(fā)票開具與管理主體：稅務(wù)機(jī)關(guān)。代扣代繳：零星分散、不宜控管源泉控管，如個(gè)稅。（七）扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記（30日）扣繳義務(wù)發(fā)生日起30日。（六）納稅人稅種登記（3日）條件。納稅人稅收優(yōu)惠，遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)在通知書注明。住所變化。）（四）*注銷登記（工商局吊銷執(zhí)照15日內(nèi)注銷稅證）解散、破產(chǎn)、撤銷。（二）變更登記（30日，工商局變更30日內(nèi)辦理稅證變更）內(nèi)容：名稱、法人、性質(zhì)類型、住所、經(jīng)營方式、增減資、隸屬、經(jīng)營期限、改變或增減賬戶、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬。第三節(jié)　14%（“寫稿實(shí)死”）20%，30%（4）勞務(wù)報(bào)酬。開公司是7頭。（三）個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率1．個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目居民：境內(nèi)外所得非居民：境內(nèi)所得應(yīng)稅項(xiàng)目（11個(gè)）：（1）工資薪金（2）個(gè)體戶（3）企事業(yè)單位承包經(jīng)營所得（4）勞務(wù)報(bào)酬（5）稿酬（6）特許權(quán)使用費(fèi)（7）權(quán)益所得（8）財(cái)產(chǎn)租賃（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（有價(jià)證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他）（10）偶然（中獎(jiǎng)中彩）（11）其他2．個(gè)人所得稅稅率（超額累進(jìn)+比例）多選?。。?）5%—45%，九五之尊是工資。中國公民、個(gè)體戶、外籍個(gè)人、港澳臺同胞。3．納稅申報(bào)按月或按季預(yù)繳的，終了日15日內(nèi)！五、個(gè)人所得稅（一）個(gè)人所得稅概念自然人各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收。2．納稅期限按年計(jì)征，分月或分季預(yù)繳。非居民企業(yè)：（1）有場所：機(jī)構(gòu)所在地理解（1）向投資者支付權(quán)益性收益（2）企業(yè)所得稅（3）稅收滯納金（4）罰金、罰款、被沒收財(cái)物損失（5）超標(biāo)捐贈(zèng)支出（6）無關(guān)經(jīng)營廣告性質(zhì)贊助（7）不合規(guī)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（8）準(zhǔn)備金支出6．虧損彌補(bǔ)（不超過5年）（五）企業(yè)所得稅征收管理1．納稅地點(diǎn)居民企業(yè)：境內(nèi)注冊地、境外注冊的以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地納稅。實(shí)際聯(lián)系：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債券，以及擁有、管理、控制局以取得所得的財(cái)產(chǎn)等。內(nèi)、外資企業(yè)所得稅兩法合并，統(tǒng)一稅率）居民企業(yè)和非居民企業(yè)：居民企業(yè)包括國有、集體、私營、聯(lián)營、股份制、外商投資、外國企業(yè)、其他組織等；非居民企業(yè)：在中國有所得的?。ǘ┢髽I(yè)所得稅征稅對象（生產(chǎn)經(jīng)營、其他、清算所得）居民企業(yè)：境內(nèi)、外所得非居民企業(yè)：境內(nèi)所得、境外取得與其機(jī)構(gòu)場所有聯(lián)系所得。（難記）（五）營業(yè)稅征收管理1．納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（收訖款項(xiàng)或取得憑證當(dāng)天）2．納稅期限（去3）3．納稅地點(diǎn)（土地、不動(dòng)產(chǎn)所在地，勞務(wù)發(fā)生地）四、企業(yè)所得稅（2007，十屆人大第五次會議）（四）營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額*稅率營業(yè)額包括全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。）4．**應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除例：某企業(yè)本月購消費(fèi)稅材料30000元（不含稅）用于生產(chǎn)A，20%稅率，本月領(lǐng)用20000元用于生產(chǎn)A，取得不含稅發(fā)票42000元，稅率為30%，本月應(yīng)交多少消費(fèi)稅？（四）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額1．銷售額的確認(rèn)從價(jià)定率=銷售額*稅率計(jì)稅依據(jù)：含消費(fèi)稅不含增值稅的銷售額2．銷售量的確認(rèn)（從量定額=銷售數(shù)量*單位稅額）（三）消費(fèi)稅稅目與稅率1．消費(fèi)稅稅目（煙、酒和酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具，高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。（多選）（2）進(jìn)口——報(bào)關(guān)當(dāng)天（3）扣繳義務(wù)當(dāng)天2．納稅期限（三五一十五111）3．納稅地點(diǎn)（1）固定業(yè)戶：機(jī)構(gòu)所在地；外縣——本地主管開外出稅管證明并納稅，未開則向銷售地納稅。**3．進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：（1）、從銷售方取得專用發(fā)票增值稅額（2）、從海關(guān)取得增值稅（3）、向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品，按照買價(jià)和13%扣除率計(jì)算（4）、運(yùn)輸費(fèi)7%扣除（代墊運(yùn)費(fèi)除外，裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、雜費(fèi)不得扣除）（五）增值稅小規(guī)模納稅人（3%征收率）小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)：58，主體資格。（二）增值稅一般納稅人不屬于一般納稅人：（1）、年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)（2）、非企業(yè)性單位（3）、個(gè)人（除個(gè)體經(jīng)營者外）（4）、不經(jīng)常發(fā)生增值稅企業(yè)（三）增值稅稅率（17%）（四）增值稅應(yīng)納稅額1．銷項(xiàng)稅額=銷售額*稅率2．銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）增值稅的計(jì)稅依據(jù)是銷售額，包括全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括向購買方收取的銷項(xiàng)稅額和其他符合稅法規(guī)定的費(fèi)用。第二節(jié)違法包括作為、不作為；法律責(zé)任包括行政責(zé)任、刑事責(zé)任。B、期限內(nèi)減免稅：廢棄原料再生產(chǎn)的企業(yè)，五年優(yōu)惠。“三五一十五加三1！”（2）、按次繳納9．納稅地點(diǎn)（機(jī)構(gòu)所在地、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地、財(cái)產(chǎn)所在地、報(bào)關(guān)地）**10．減免稅（稅率的補(bǔ)充，對特定行業(yè)的支持和照顧）（1）減稅和免稅——部分減征和全部免除具體情況：A、直接減免稅：民政部舉辦福利生產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅（=計(jì)稅數(shù)量*單位使用稅額+計(jì)稅金額*適用稅率）7．納稅環(huán)節(jié)（即何時(shí)納稅，生產(chǎn)、消費(fèi)、流轉(zhuǎn)，如流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)，所得稅在分配環(huán)節(jié)）8．納稅期限（1）、按期納稅（11月、1季））（1）從價(jià)計(jì)征（依據(jù)為收入、收益、財(cái)產(chǎn)、資金）（2）從量計(jì)征（重量、容積、面積）（3）復(fù)合計(jì)征程序法——征收管理、納稅程序、發(fā)票管理、稅務(wù)爭議處理，如稅收征管法、海關(guān)法、關(guān)稅條例。稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇；稅法作為一種法律制度，屬于上層建筑范疇。（資源稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅）復(fù)合稅——卷煙、白酒。（3）、共享稅：增資得花。（難記點(diǎn)）（多選、單選、判斷）***可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅（1）、中央稅：關(guān)稅、由海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅，消費(fèi)稅，鐵道部、銀行總行、保險(xiǎn)總公司繳納營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅。（2）**、關(guān)稅：進(jìn)出口關(guān)稅，由海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅、船舶噸稅。2．按征收管理的分工體系分類。（4）、資源稅特點(diǎn)：資源級差收益水平關(guān)系密切（5）、行為稅（特定行為目的稅）特點(diǎn)：選擇性明顯，稅種多，時(shí)效性強(qiáng)。稅收概述一、稅收的概念與分類（一）稅收概念與分類1．稅收的概念2．稅收的作用（全選）（1）稅收是國家組織財(cái)政收入的主要形式（2）稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段（3）稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用（4）稅收是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證（二）稅收的特征（全選）1．強(qiáng)制性2．無償性3．固定性（三）稅收的分類1．按征稅對象分類。（3）轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯款行對匯款的撤銷和退匯?。?）收款人拒絕接受匯款，匯入行辦理退匯?。?）2月內(nèi)發(fā)出取款通知未交付，退匯！第三章退匯：（1）已經(jīng)開戶，雙方自行聯(lián)系。（4）轉(zhuǎn)匯的收款人必須是原收款人。（3）轉(zhuǎn)賬支付，由原收款人辦理，只能轉(zhuǎn)入單位和個(gè)體戶，不得轉(zhuǎn)個(gè)人及信用卡。注意：（1）支取現(xiàn)金，必須有“現(xiàn)金”字樣，未填明需按國家現(xiàn)金管理審查支付（4）不得轉(zhuǎn)匯須要記載字樣。（2）“留行待取”有指定單位應(yīng)注明單位名稱。準(zhǔn)貸記卡透支期限60天，貸記卡首月最低還10%。（四）信用卡使用的主要規(guī)定單位卡不得用10萬元以上商品交易、勞務(wù)款項(xiàng)結(jié)算，不得透支和取現(xiàn)！特約單位不得對信用卡消費(fèi)附加收費(fèi)！貸記卡取現(xiàn)每筆授權(quán)，每日不得超過限額！單筆透支額：單位卡不超過5萬，個(gè)人卡不超過2萬。個(gè)人卡：主卡持卡人為配偶或年滿18周歲親屬申領(lǐng)不超過2張附屬卡，有權(quán)注銷。（二）信用卡的申領(lǐng)與銷戶擔(dān)?！ＷC、抵押、質(zhì)押單位卡：憑開戶許可證領(lǐng)單位卡，單位卡可申領(lǐng)若干張。（1）攜帶便利（2）使用簡單（3）多功能種類：（1）使用對象：單位卡、個(gè)人卡（2）信譽(yù)：白金、金、普通（3）幣種：人民幣、雙幣（4）交存?zhèn)溆媒穑嘿J記卡、準(zhǔn)貸記卡貸記卡：先消費(fèi)、后還款。（略）（3）保證人追索權(quán)。與被保證人的連帶責(zé)任。（同背書）保證效力（1）保證人責(zé)任。相對記載事項(xiàng)=被保證人名稱+保證人住所+保證日期未記載相對記載事項(xiàng)的被保證人：已承兌的，承兌人，沒承兌的為出票人；保證人住所沒記載，營業(yè)場所或住所；保證日期沒記載，為出票日期。絕對記載事項(xiàng)=保證文句+保證人簽章保證合同或保證條款不屬于票據(jù)保證。（附有條件和部分背書）附有條件的，部分無效，票據(jù)權(quán)利依然！部分背書無效?。┥虡I(yè)匯票的保證保證當(dāng)事人（保證人、被保證人）保證格式：——速記“人名+期字章”（1）保證人名稱、住所（2）被保證人名稱（2）保證日期（3）保證字樣（4）保證人簽章注意：必須作成于匯票或粘單上。）（4）粘單。（未寫被背書人名稱，持票人記載自己名稱與背書人記載有同等效力?。?）禁止背書的。若轉(zhuǎn)讓，出票人和承兌人對受讓人不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任！！背書形式（要式行為）——“名校今年日簽”（1）簽章、日期。付款效力（略）（五）商業(yè)匯票的背書（背面或粘單上記載）不得轉(zhuǎn)讓字樣的匯票不得轉(zhuǎn)讓，人民法院不支持其后手的權(quán)利。付款人責(zé)任自負(fù)：（1）惡意、重大過失付款注意：受托收款和付款行不是匯票當(dāng)事人?。▍^(qū)別上述付款提示當(dāng)事人）受提示人受提示人銀行匯票（見票即付）銀行代理付款行銀承匯票承兌行代理付款行支付票款不能足額支付，依《票據(jù)法》106條：延遲付款責(zé)任！《票據(jù)