【正文】 其計算公式為：應(yīng)納稅額＝銷售額征收率當(dāng)小規(guī)模納稅人采取價稅合計方式銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時，應(yīng)將含稅銷售額換算為不含稅銷售額。2．小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額的計算。A．12000 B．13000 C．19890 D．17000【答案】D【解析】不含稅銷售額=（1001170）247?！纠}2?單項選擇題】某商店向消費者銷售電視機，某月銷售100臺，每臺含稅銷售價為1170元，增值稅稅率為17%。④一般納稅人外購或銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用（代墊運費除外），根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費金額，依7％的扣除率計算進項稅額準(zhǔn)予扣除。②一般納稅人進口貨物的進項稅額，為從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。進項稅額是納稅人購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。在計稅時先要將含稅銷售額換算為不含稅銷售額，其換算公式為：不含稅銷售額＝含稅銷售額247。如果銷售貨物是消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品或者進口產(chǎn)品，則全部價款中包括消費稅或關(guān)稅。銷項稅額是納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額?！究键c3】增值稅稅率基本稅率17%適用于絕大多數(shù)場合低稅率13％適用于（l）糧食、食用植物油；（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書、報紙、雜志；（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；（5）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；（6）金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品征收率3％小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律為3％【考點4】增值稅應(yīng)納稅額的計算1．一般納稅人的計算辦法，即銷項稅額抵扣進項稅額的方法。2．一般納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)或符合稅法規(guī)定情形的企業(yè)和企業(yè)性單位。（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人（商業(yè)型單位），年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。1．增值稅小規(guī)模納稅人對于年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人為小規(guī)模納稅人?！纠}1?單項選擇題】我國目前實行的增值稅屬于（ ）。A．納稅義務(wù)人 B．征稅對象 C．稅率 D．稅目【答案】ABC考點專題之增值稅【考點1】增值稅的分類增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅三種類型。如《個人所得稅法》規(guī)定了免征額制度，對工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額為應(yīng)納稅所得額。免征額是指對征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。如《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，按期納稅的起征點為月營業(yè)額200元至800元，按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額50元。2．（1）起征點。1．稅率。3. 按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限，可以分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅?！纠}2?多項選擇題】下列屬于流轉(zhuǎn)稅類的有（ ）?！纠}1?多項選擇題】稅收具有（ ）特征。A. 信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡B. 單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入C. 單位卡可以支取現(xiàn)金D. 單位卡用于商品交易結(jié)算沒有金額的限制【答案】AB【例題3?多項選擇題】下列情形中，可以辦理退匯的有（ ）?！纠}1?單項選擇題】單位卡賬戶的資金一律從（ ）轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金。（3）匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)即辦理退匯。匯款人對匯出銀行已經(jīng)匯出的款項可以申請退匯。（4）商業(yè)銀行辦理信用卡收單業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照下列標(biāo)準(zhǔn)向商戶收取結(jié)算手續(xù)費：①賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業(yè)不得低于交易金額的2%；②其他行業(yè)不得低于交易金額的1％。（3）準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長為60天。同一賬戶月透支余額個人卡不得超過5萬元（含等值外幣），單位卡不得超過發(fā)卡行對該單位綜合授信額度的3%。單位卡一律不得透支，不得支取現(xiàn)金。3．信用卡使用的主要規(guī)定（1）單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算。個人卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，只限于其持有的現(xiàn)金存入和工資性款項以及屬于個人的勞務(wù)報酬收入轉(zhuǎn)賬存入。2．信用卡的資金來源。根據(jù)《中華人民共和國票據(jù)法》的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)承擔(dān)該匯票債務(wù)責(zé)任的有（ ）。丁又將該匯票背書轉(zhuǎn)讓戊。A．該背書所附的條件“貨到后此匯票方生效”有效B．該背書所附的條件“貨到后此匯票方生效”無效C．該背書仍然有效D．被背書人即B公司可依背書取得票據(jù)權(quán)利【答案】BCD【例題5?多項選擇題】甲簽發(fā)一張匯票給乙，匯票上記載收款人乙、保證人丙等事項。（ ）【答案】【例題3?單項選擇題】見票即付的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自（ ）向付款人提示付款?！纠}1?多項選擇題】根據(jù)我國《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載的事項包括( )?！究键c5】商業(yè)匯票的保證票據(jù)保證必須作成于匯票或粘單之上。持票人未按照前款規(guī)定期限提示付款的，在作出說明后，承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對持票人承擔(dān)付款責(zé)任?！究键c3】商業(yè)匯票的付款商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月；見票即付的匯票，自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示付款。這一到期付款的責(zé)任是一種絕對責(zé)任。承兌是匯票特有的制度，本票和支票都沒有承兌。：（l）匯票上未記載付款日期的，為見票即付；(2)匯票上未記載付款地的，付款人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為付款地；(3)匯票上未記載出票地的，出票人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。單項選擇題】下列關(guān)于支票的提示付款期限的表述中，正確的是( )。單項選擇題】出票人簽發(fā)空頭支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以( )的罰款。多項選擇題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項中，屬于銀行應(yīng)予以退票情形的有（ )。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，甲公司有權(quán)要求乙公司支付賠償金的數(shù)額是( )。 【答案】AB【例題6 【答案】ABC【例題5 【答案】A【例題4 【答案】AC【例題3A. 現(xiàn)金支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬B. 普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬C. 轉(zhuǎn)賬支票可以用于轉(zhuǎn)賬，也可以用于支取現(xiàn)金D. 用于支取現(xiàn)金的支票可以背書轉(zhuǎn)讓【答案】B【例題2【例題1【考點3】支票的付款支票限于見票即付，不得另行記載付款日期，另行記載付款日期的，該記載無效。（3）出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票。（2）支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額。未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。其中絕對記載事項包括：（1）表明“支票”的字樣；（2）無條件支付的委托；（3）確定的金額；(4)付款人名稱；(5)出票日期；(6)出票人簽章。用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓。，也可以用于轉(zhuǎn)賬。，不能用于轉(zhuǎn)賬。多項選擇題】下列存款人中，需要向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請的有( )。判斷題】一個單位在幾家銀行開設(shè)賬戶的，可以在這幾家銀行開設(shè)的任何一個賬戶支取現(xiàn)金。判斷題】根據(jù)需要，一個單位可以開立多個基本存款賬戶。多項選擇題】根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶( )。多項選擇題】下列情況中，可以申請開立個人銀行結(jié)算賬戶的( )。單項選擇題】甲市某電臺為在乙市從事拍攝工作而設(shè)立了臨時機構(gòu)，并在乙市某銀行開立了銀行賬戶，則該銀行賬戶屬于( )。單項選擇題】下列各項中，可用于支付工資及獎金的賬戶是( )。多項選擇題】下列關(guān)于支付結(jié)算的各項表述中，符合規(guī)定的有( )?！究键c2】銀行結(jié)算賬戶撤銷的事由存款人有下列情形之一的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請：、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；；。其用途根據(jù)賬戶的類型而定。 可以申請開立個人銀行結(jié)算賬戶的情況：（1）使用支票、信用卡等信用支付工具的；（2）辦理匯兌、定期借記（如代付水、電、話費）、定期貸記（代發(fā)工資）、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的。需要人行核準(zhǔn)個人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。專用存款賬戶是存款人依法對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取。多項選擇題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列各項中，屬于無效票據(jù)的有( )。單項選擇題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》規(guī)定，簽發(fā)票據(jù)時，可以更改的項目是( )。多項選擇題】下列各項中，符合《支付結(jié)算辦法》規(guī)定的有( )。判斷題】使用小寫填寫出票日期的票據(jù)，銀行可予受理。多項選擇題】下列關(guān)于票據(jù)的各項表述中，符合規(guī)定的有( )。下列有關(guān)支票日期的寫法中符合要求的是( )。A. 拾月貳拾日 B. 零拾月零貳拾日C. 壹拾月貳拾日 D. 零壹拾月零貳拾日【答案】D【例題4A．將“107 ”寫為“人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分”B．將“107 ”寫為“人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分”C．將“107 ”寫為“人民幣壹拾萬柒仟元伍角叁分”D．將“107 ”寫為“人民幣壹零萬柒零零零仟元伍角叁分”【答案】ABC【例題3A．恪守信用，履約付款原則B．誰的錢進誰的賬原則C．誰的錢由誰支配原則D．銀行不墊款原則【答案】ABCD【例題2【例題1，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章；單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。例如：2月12日，應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日；10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。(6)票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。(5)阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”。④阿拉伯金額數(shù)字角位是0，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。③阿拉伯?dāng)?shù)字萬位或元位是0或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個0，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個“零”字，也可以不寫零字。②阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。舉例如下：①阿拉伯?dāng)?shù)字中間有0時，中文大寫金額要寫“零”字。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。 A．會計人員在臨時離職或因其他原因暫時不能工作時，應(yīng)辦理會計工作交接 B．一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交 C．接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿 D．接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在合法性、真實性方面的問題而在事后發(fā)現(xiàn)，應(yīng)有接替人員負(fù)責(zé)【答案】D考點專題之支付結(jié)算的原則和要求【考點1】支付結(jié)算的基本原則，履約付款原則；、由誰支配原則；?！敬鸢浮緽【例題14A. 登記收入、支出賬目B. 登記債權(quán)、債務(wù)賬目C. 保管會計檔案D. 保管人事檔案【答案】ABC【例題13 【答案】ABC【例題12 【答案】ABD【例題11A．助理會計師 【答案】ABC【例題10A. 24 B. 18 C. 16 D. 12【答案】A【例題9 【答案】BCD【例題8A．持證人員從事會計工作，填寫注冊登記表，向單位所在地或所屬部門、系統(tǒng)的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理注冊登記B．持證人員離開會計工作崗位超過6個月應(yīng)當(dāng)向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)備案C．持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且不再從事會計工作的，應(yīng)當(dāng)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記D．持證人員的學(xué)歷發(fā)生變更的，應(yīng)向所屬會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更登記【答案】ABD【例題7 【答案】C【例題6單項選擇題】根據(jù)《會計從業(yè)資格管理辦法》的規(guī)定，持有會計從業(yè)資格證書人員從事會計工作，應(yīng)當(dāng)自從事會計工作之日起一定期間內(nèi)，向單位所在地或所屬部門、系統(tǒng)的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理注冊登記。單項選擇題】會計類專業(yè)學(xué)歷(或?qū)W位)的，自畢業(yè)之日起( )年內(nèi)，可免試《會計基礎(chǔ)》和《初級會計電算化》。多項選擇題】根據(jù)會計法律規(guī)定制度的規(guī)定，下列各項中，代理記賬機構(gòu)可以接受委托，代表委托人辦理的業(yè)務(wù)事項的有( )。該年限是( )。 【答案】B【例題2【例題1移交清冊一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。（1）一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交。會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收款（銀）員所從事的工作，均不屬于會計崗位。對于會計檔案管理崗位，在會計檔案正式移交前，屬于會計崗位；正式