【正文】 （ 15 分） 要求：請(qǐng)采用變動(dòng)成本法編制收益表。件，期初存貨量為。（ 20 分） 要求：（ 1）計(jì)算該企業(yè)甲產(chǎn)品的經(jīng)營杠桿系數(shù)； （ 2）假定計(jì)劃期甲產(chǎn)品的銷售量增加到96000 件，而售價(jià)與成本水平不變。 （ 2）若要實(shí)現(xiàn)利潤比 2020 年增加一倍的目標(biāo)， 2020 年至少銷售多少件產(chǎn)品 ? （ 3）若 2020 年市場(chǎng)上只能容納 1400件產(chǎn)品，此時(shí)該產(chǎn)品的安全邊際量是多少 ? 解： 單位貢獻(xiàn)邊際 =2010=10（元） 固 定 成 本 總 額 = （ 1410 ）1000+1600=5600（元） 保本銷售量 =5600/10=560（件） 2020 年固定成本 =4 1000=4000（元） 利潤目標(biāo) = （ 20 1000400010 1000） 2=12020（元） 目標(biāo)銷售量 = （ 5600+12020 ）/10=1760（件） 安全邊際量 =1400560=840（件） 2．假定某企業(yè)現(xiàn)生產(chǎn)銷售甲產(chǎn)品 80000件，銷售單價(jià) 5 元，單位變動(dòng)成本 3 元，固定成本為 80000 元。為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，企業(yè)擬租用一臺(tái)專用設(shè)備，年租金為 1600 元，假定 2020 年 單價(jià)和單位變動(dòng)成本不變。 解： (1) 該 虧 損 產(chǎn) 品 的 銷 售 收 入=11000010000=100000(元 ) 該虧損產(chǎn)品的變動(dòng)成本 =100000 80%=80000(元 ) 該 虧 損 產(chǎn) 品 的 貢 獻(xiàn) 邊 際=10000080000=20200(元 ) 因?yàn)樘潛p產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際大于零，所以該虧損產(chǎn)品應(yīng)該繼續(xù)生產(chǎn)。 答 :銷售收入 =84000/40%=210000 元 銷售量 =84000/6=14000 元 單位售價(jià) =210000/14000=15 元 單位貢獻(xiàn) 邊際 =156=9 元 固定成本=2100008400018000=108000 元 保本量 =108000/9=12020 件 保本額 =108000/140%=180000 元 某企業(yè) 2020 年利潤為 250000 元，2020年的經(jīng)營杠桿系數(shù)為 2，如果 2020年的銷售變動(dòng)率為 5%（ 10 分） 要求：請(qǐng)預(yù)測(cè)在銷售量變動(dòng)后 2020 年的利潤變動(dòng)率以及利潤變動(dòng)額。期初存貨量為 0，本期產(chǎn)量為1000 件，銷量為 600 件，單位售價(jià)為40 元（ 15 分） 要求：分別按兩種方法的有關(guān)公式計(jì)算下列指標(biāo)：（ 1）單位產(chǎn)品成本；（ 2）期間成本；（ 3）銷貨成本；（ 4）營業(yè)利潤 解： 完全成本法： 1）單位產(chǎn)品成本＝單位直接材料 +單位直接人工 + 單 位 制 造 費(fèi) 用 ＝10+5+7+4000／ 1000＝ 26 元 2）期間費(fèi)用＝變動(dòng)性銷售及管理費(fèi)用＋固定性銷售及管理費(fèi)用＝ 600 4+1000＝ 3400 元 3）銷貨成本＝ 26 600＝ 15600 元 4）營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－銷貨成本－期間 費(fèi)用 ＝ 40 600156003400 ＝5000 元 變動(dòng)成本法： 1）單位產(chǎn)品成本＝單位直接材料 +單位直接人工 +單位變動(dòng)制造費(fèi)用＝ 10+5+7＝ 22 元 2）期間費(fèi)用＝固定性制造費(fèi)用 +變動(dòng)性銷售及管理費(fèi)用＋固定性銷售及管理費(fèi)用 ＝ 4000+600 4+1000＝ 7400 元 3）銷貨成本＝ 22 600＝ 13200 元 4）營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－銷貨成本－期間 費(fèi)用 ＝ 40 600132007400 ＝3400 元 或 貢 獻(xiàn) 邊 際 總 額＝ 40 600（ 13200+600 4）＝ 8400 元 營業(yè)利潤＝貢獻(xiàn)邊際總額－固定成本總額＝ 8400（ 4000+1000）＝ 3400元 某公司只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，本年單位變動(dòng)成本為 6 元，變動(dòng)成本總額為 84000元，獲營業(yè)利潤 18000 元，若該公司計(jì)劃下一年度變動(dòng)成本率仍維持本年度的40%，其他條件不變。（ 12 分） 解： 項(xiàng) 目 Ⅰ Ⅱ Ⅲ 單位貢獻(xiàn)邊際 貢獻(xiàn)邊際率 銷售顫 銷售比重 7 20％ 35000 35％ 4 40％ 15000 15％ 9 36％ 50000 50％ 加權(quán)平均貢獻(xiàn)邊際率＝ 20 ％ 35％+40％ 15％ +36％ 50％＝ 31％ 綜 合 保 本 銷 售 額 =15500 247。 請(qǐng)計(jì)算：直接材料差異總額、用量差異和價(jià)格差異。 （ 2 ） 內(nèi) 部 收 益 率 ＝ 12 ％＋ （ 14％－ 12％）＝ 13． 83％ ∵內(nèi)部收益率＝ 13． 83％＞ 10％ ∴方案具有財(cái)務(wù)可行性。行業(yè)的基準(zhǔn)折現(xiàn)率為 10％。 要求：計(jì)算該 項(xiàng)目的凈現(xiàn)金流量（ 10 分） 解：年折舊＝（ 263－ 3）247。生產(chǎn)線投入使用后不要求追加投入流動(dòng)資金，每年可使企業(yè)增加凈利潤 20萬元。建設(shè)期為一年，全部資金于建設(shè)起點(diǎn)一次投入。 （ 2）內(nèi)部收益率法 通過上述計(jì)算可知，當(dāng)Ⅰ＝ 10％時(shí)，凈現(xiàn)值＝－ 736 元，現(xiàn)假設(shè)Ⅰ＝ 9％時(shí)，則： 凈現(xiàn)值＝（ 39000 3． 24＋ 1540000． 650）－（ 120200＋ 100000）＝ 6460（元） 內(nèi) 部 收 益 率 ＝ 9 ％＋)736(6460 0646???（ 10％－ 9％）＝ 9． 9％ 由于改項(xiàng)目的內(nèi)部報(bào)酬率小于資金成本10％，故不宜投資此項(xiàng)目。 （ 4 年， 10％的）復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)＝ 0． 683 年金現(xiàn)值系數(shù)＝ 3． 170 （ 5 年， 10％的）復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)＝ 0． 621 年金現(xiàn)值系數(shù)＝ 3． 791 （ 4 年， 9％的）復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)＝ 0． 708 年金現(xiàn)值系數(shù)＝ 3． 240 （ 5 年， 9％的）復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)＝ 0． 650 年金現(xiàn)值系數(shù)＝ 3． 890 解：（ 1）凈現(xiàn)值法 年折舊額＝（ 120200－ 15000）247。 （ 6）目前資金成本為 10％，所得稅率為 40％。 （ 4）據(jù)預(yù)測(cè)，該項(xiàng)目投產(chǎn)后產(chǎn)品的銷售收入每年 12 萬元，每年需支付的直接材料、人工等經(jīng)營成本為 64000 元，每年設(shè)備維修費(fèi) 5000 元。 （ 2）投產(chǎn)前需墊資流動(dòng)資本 10 萬元。 10＝ 21（萬元） （ 4） NCF0＝－ 200（萬元） NCF1＝0 NCF2＝ 0 （ 5） NCF37＝ 8． 8＋ 21－ 24． 2＝ 5． 6（萬元） NCF811＝ 28＋ 21＝ 49（萬元） NCF12＝ 28 ＋ 21＋ 32－ 200 ＝－ 119（萬元） 2．已知某公司 2020 年 1— 6 月份維修費(fèi) (為混合成本 )與有關(guān)業(yè)務(wù)量 (為直接人工小時(shí) )的歷史數(shù)據(jù)如下： 內(nèi)容 月份 直接人工小時(shí) (千小時(shí) ) 維修費(fèi) (千元 ) 1 38 40 2 46 60 3 24 40 4 14 28 5 30 36 6 44 46 要求： (1)根據(jù)上述資料用高低點(diǎn)法對(duì)維修費(fèi)進(jìn)行成本性態(tài)分析并建立成本模型。 要求：計(jì)算該項(xiàng)目的下列指標(biāo)： （ 1）項(xiàng) 目計(jì)算期； （ 2）固定資產(chǎn)原值； （ 3）年折舊額； （ 4）建設(shè)期凈現(xiàn)金流量； （ 5）經(jīng)營期凈現(xiàn)金流量。投產(chǎn)后第 1－ 5 年每年可獲稅后凈利潤 8． 8 萬元，第 6－ 10 年每年可獲稅后凈利潤 28 萬元。該工程第 2 年末完工交付使用。 10＝ 560（件） 利潤目標(biāo)＝（ 20－ 14） 1000 2＝12020（元） 目標(biāo)銷售量＝（ 5600＋ 12020）247。為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，企業(yè)擬租用一臺(tái)專用設(shè)備，年租金為 1600 元，假定 2020 年單價(jià)和單位變動(dòng)成本不變． 要求： (1)計(jì)算 2020 年該企業(yè)的保本量。 假定與該虧損產(chǎn)品有關(guān)的生產(chǎn)能力無法轉(zhuǎn)移，試確定 2020 年是否繼續(xù)生產(chǎn)該虧損產(chǎn)品； 該虧損產(chǎn)品的銷售收入＝ 110000－10000＝ 100000（元） 該虧損產(chǎn)品的變動(dòng)成本＝ 10000080％＝ 80000（元） 該虧損產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際＝ 100000－80000＝ 20200（元） 因?yàn)樘潛p產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際大于零，所以該虧損產(chǎn)品應(yīng)繼續(xù)生產(chǎn)。 (2)預(yù)測(cè)在直接人工為 40 千小時(shí)時(shí)，維修費(fèi)總額是多少 ? （ 1）高點(diǎn)坐標(biāo)（ 46， 60） 低點(diǎn)坐標(biāo)（ 14， 28） b＝ (6028)/(4614)＝ 1（千元 /千小時(shí)） a＝ 28－ 1 14＝ 14（千元） 成本 性態(tài)模型為 Y＝ 14＋ x （ 2）維修費(fèi)用總額＝ 14＋ 40＝ 54（千元） 3． (10 分 )某企業(yè)組織多品種經(jīng)營，其中有 — 一種變動(dòng)成本率為 80％的產(chǎn)品于2020 年虧損了 10000 元，其完全銷售成本為 110000 元。 (4 年， 10％的年金現(xiàn)值 系敷 )=3． 170 (4 年， 1u％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) )=0． 684 (5 年， 10％的年金現(xiàn)值系數(shù) )=3． 791 (5 年， 10％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) )=0． 621 (10 年， 10％的年金現(xiàn)值系數(shù) )=6． 145 (10 年， 10％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) )=0． 386 投資的現(xiàn)值 =10 (3． 170+1)=41． 70(萬元 ) 收 益 的 現(xiàn) 值 =10 6 ． 145 0． 621=38． 16(萬元 ) 由于收益的現(xiàn)值小于投資的現(xiàn)值．所以該投資項(xiàng)目不可行。 1． (10分 )某一項(xiàng)目的投資建設(shè)期為 5年，資金在每年年初投入 10 萬元。 要求：根據(jù)上述資料做出半成品馬上出售或繼續(xù)加工后出售的決策。 要求：計(jì)算該投資中心的投資報(bào)酬率和剩余收益。 要求：計(jì)算各年的凈現(xiàn)金流量。要求：計(jì)算該公司的保本量并預(yù)計(jì)銷售量為 1000 件的利潤。 要求：（ 1）計(jì)算殘值的現(xiàn)值； （ 2）計(jì)算各年的折舊的抵稅額。 某企業(yè)擬購置一臺(tái)價(jià)值 250000 元的機(jī)器，其有效使用期為 5 年，預(yù)計(jì)殘值30000 元。要求： 做出在現(xiàn)有生產(chǎn)能力下生產(chǎn) A 或者 B 的決策。業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算 是 財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)預(yù)算 是 依賴于業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算編制的，