【正文】 　　屬于國有控股企業(yè)的應向國有資產監(jiān)督管理機構附報董事會或者股東會相關決議。第十章　資金核實　　第七十一條　國有資產監(jiān)督管理機構對企業(yè)經過賬務清理、資產清查等基礎工作后上報的各項資產盤盈、資產損失、資金掛賬等進行認定，重新核實企業(yè)實際占用的全部法人財產和國家資本金。　　第七十條　企業(yè)各項資產損失、資金掛賬的原始憑證資料及具有法律效力證明材料的復印件，如材料較多應單獨匯編成冊，編注頁碼，列出目錄?！　〉诹艞l　專項財務審計報告由社會中介機構出具，主要內容包括：清產核資范圍及內容；清產核資行為依據及法律依據；清產核資組織實施情況；清產核資審核意見；社會中介機構認為需要專項說明的重大事項；報告使用范圍說明等?！　〉诹藯l　企業(yè)清產核資報表應包括企業(yè)總部及所屬全部子企業(yè)的資產狀況，以反映企業(yè)總體經營實力，并采取合并方式編制?！　〉诹鶙l　清產核資結果申報材料具體包括：清產核資工作報告、清產核資報表、專項財務審計報告及有關備查材料。第九章　結果申報　　第六十四條　企業(yè)對清查出的各項資產盤盈（包括賬外資產）、資產損失和資金掛賬等，應當區(qū)別情況，按照國家有關清產核資政策規(guī)定，分別提出具體處理意見，及時向同級國有資產監(jiān)督管理機構報送清產核資結果申報材料。　　社會中介機構對企業(yè)清產核資結果，應當在認真核實和詳細分析的基礎上，根據獨立、客觀、公正原則，出具專項財務審計報告，并對其準確性、可靠性負責。社會中介機構要在清產核資工作中保守企業(yè)的各項商業(yè)秘密?！　〉诹粭l　社會中介機構在清產核資專項財務審計工作和經濟鑒證中享有法律規(guī)定的權力，承擔法律規(guī)定的義務。　　第六十條　企業(yè)在清產核資工作中要分清與社會中介機構的職責分工，明確工作關系，細化工作程序，分清工作責任。涉及國家安全的特殊企業(yè)經同意后，由企業(yè)自行組織開展清產核資工作。第五十七條　企業(yè)在清產核資工作中編制的《企業(yè)清產核資報表》和《清產核資工作基礎表》應當作為工作檔案的一部分，按照有關檔案管理的要求妥善保管?！　〉谖迨鍡l　《企業(yè)清產核資報表》分為清產核資工作情況表和清產核資損失掛賬分項明細表兩個部分：　　（一）清產核資工作情況表主要包括：資產清查表、基本情況表、資金核實申報表、資金核實分戶表、損失掛賬情況表；　?。ǘ┣瀹a核資損失掛賬分項明細表反映企業(yè)申報的資產盤盈、資產損失和資金掛賬分項明細情況，具體按照不同單位、損失類別等列示?！　〉谖迨臈l　《清產核資工作基礎表》是企業(yè)開展資產清查工作的基本底表?！　鴦赵簢匈Y產監(jiān)督管理委員會負責統(tǒng)一制定和下發(fā)《企業(yè)清產核資報表》格式。第五十一條　企業(yè)在清產核資中應當嚴格區(qū)分內部往來、內部關聯(lián)交易的損失情況，在上報子企業(yè)的資產損失時，作為投資方采用權益法核算的，母公司不重復確認為損失。　　第四十九條　企業(yè)在清產核資中對清理出的各種賬外資產以及賬外的債權、債務等情況在進行認真分析的基礎上，作出詳細說明，報國有資產監(jiān)督機構審核批準后及時調整入賬?！　〉谒氖藯l　企業(yè)在清產核資中，要認真組織做好資產盤盈、資產損失和資金掛賬有關證明的取證與證據甄別?！　〉谒氖邨l　企業(yè)在清產核資中對各項資產盤盈、資產損失和資金掛賬的核實和認定都必須取得合法證據。第六章　損溢認定　　第四十五條　企業(yè)在進行賬務清理、資產清查的基礎上，對各項清理出來的資產盤盈、資產損失和資金掛賬，依據國家清產核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，認真、細致地做好資產損溢的認定工作。對于特殊情況經批準后，也可采用重置成本法等其他方法進行。　　第四十二條　地方所出資企業(yè)需在清產核資中進行資產價值重估的，須由省級國有資產監(jiān)督管理機構核準同意。第五章　價值重估　　第四十條　企業(yè)凡在以前開展清產核資工作（包括第五次全國清產核資工作，配合軍隊、武警部隊和政法機關移交企業(yè)，中央黨政機關脫鉤企業(yè)，科研機構整體轉制及日常開展的清產核資工作）時已進行過資產價值重估的，或者因特定經濟行為需要已經組織過資產評估工作的，原則上不再進行資產價值重估。對負債清查時企業(yè)、單位要與債權單位逐一核對賬目，達到雙方賬面余額一致?！　〉谌藯l　負債清查的范圍和內容包括各項流動負債和長期負債。對無形資產的清查進行全面盤點，確定其真實價值及完整內容，核實權屬證明材料，檢查實際攤銷情況。對清理出來的在建工程中已完工未交付使用和交付使用未驗收入賬的工程，企業(yè)應當及時入賬。在建工程要由建設單位負責按項目逐一進行清查，主要登記在建工程的項目性質、投資來源、投資總額、實際支出、實際完工進度和管理狀況。核查內容包括：有關長期投資的合同、協(xié)議、章程，有權力部門的批準文件，確認目前擁有的實際股權、原始投入、股權比例、分紅等項內容；　?。ǘ┢髽I(yè)在境外的長期投資清查主要包括以資金、實物資產、無形資產在境外投資舉辦的各類獨資、合資、聯(lián)營、參股公司等企業(yè)中的各項資產，由中方投資企業(yè)認真查明管理情況和投資效益?！　〉谌臈l　長期投資的清查主要包括總公司和子企業(yè)以流動資產、固定資產、無形資產等各種資產的各種形式投資?！　〉谌龡l　固定資產清查的范圍主要包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具和土地等?！　〉谌l　存貨的清查內容主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品、在產品、半成品、產成品、外購商品、協(xié)作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物資（商品）等。對長期拖欠，要查明原因，積極催收；對經確認難以收回的款項，應當明確責任，做好有關取證工作；　?。ㄈ斦J真清理企業(yè)職工個人借款并限期收回?！　。ㄒ唬┣宀閼掌睋r，企業(yè)應當按其種類逐筆與購貨單位或者銀行核對查實；　?。ǘ┣宀閼召~款、其他應收款和預付賬款時，企業(yè)應當逐一與對方單位核對，以雙方一致金額記賬?！　。ㄒ唬┐婵蠲骷氁啦煌y行賬戶分列明細，應當區(qū)分人民幣及各種外幣；　?。ǘ┒ㄆ诖婵顟敵鼍咩y行定期存款單；　?。ㄈ└黜棿婵顟斢摄y行出具證明文件；　　（四）外幣存款應當按外幣幣種及銀行分列；　　（五）銀行存款賬列有利息收入時應當詳加注明?！　〉诙艞l　對銀行存款，主要清查企業(yè)在開戶銀行及其他金融機構各種存款賬面余額與銀行及其他金融機構中該企業(yè)的賬面余額是否相符；對銀行存款的清查，應根據銀行存款對賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實。截止清查時點時，應當核對企業(yè)現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金的盤點金額是否相符；如有差異，應說明原因。對庫存外幣依幣種清查，并以清查時點當日之銀行外幣買入牌價換算。　　第二十六條　現(xiàn)金清查主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金賬戶的余額是否正確?！　。ǘ┢髽I(yè)資產清查工作應當重點做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產的清理，查實應收賬款的債權是否存在，核實對外投資初始成本的現(xiàn)有實際價值?！　〉诙臈l　企業(yè)在組織資產清查時，應當把實物盤點同核實賬務結合起來，在盤點過程中要以賬對物、以物核賬，做好細致的核對工作，保證企業(yè)做到賬實相符。第四章　資產清查　　第二十三條　企業(yè)應當在清產核資過程中認真組織力量做好資產清查工作，對企業(yè)的各項資產進行全面的清理、核對和查實。　　第二十一條　企業(yè)在清產核資中，應當認真對企業(yè)總部及所屬子企業(yè)對內或者對外的擔保情況、財產抵押和司法訴訟等情況進行全面清理，并根據實際情況分類排隊，并采取有效措施防范風險?！　〉谑艞l　企業(yè)在清產核資中，應當認真清理企業(yè)及所屬子企業(yè)各種違規(guī)賬戶或者賬外賬，按照國家現(xiàn)行有關金融、財會管理制度規(guī)定，檢查本企業(yè)在各種金融機構中開立的銀行賬戶是否合規(guī)，對違規(guī)開立的銀行賬戶應當堅決清理；對于賬外賬的情況，一經發(fā)現(xiàn)，應當堅決糾正。　　通過賬務清理要做到總公司內部各部門、總公司同各子企業(yè)之間、子企業(yè)相互之間往來關系清楚、資金關系明晰。第三章　賬務清理　　第十六條　為保證企業(yè)的賬賬相符、賬證相符，企業(yè)在清產核資工作中必須認真做好賬務清理工作，即：對企業(yè)總公司及子企業(yè)所有賬戶進行清理，以及總公司同各子企業(yè)之間的各項內部資金往來、存借款余額、庫存現(xiàn)金和有價證券等基本賬務情況進行全面核對和清理，以保證企業(yè)各項賬務的全面和準確。第十五條　企業(yè)在清產核資中，應當認真做好本企業(yè)內部戶數清理工作，確定基本清查單位或項目，明確工作范圍，落實工作責任制?！　〉谑龡l　企業(yè)經核準同意開展清產核資工作后，應當于接到同意文件15個工作日內，根據國家有關清產核資工作政策、工作制度和工作要求，制定本企業(yè)清產核資工作的具體實施方案，并報同級國有資產監(jiān)督管理機構備案（其中應當抄報本企業(yè)監(jiān)事會1份）?！　。ㄒ唬τ诜祥_展清產核資工作條件的，國有資產監(jiān)督管理機構應在規(guī)定時間內出具同意企業(yè)開展清產核資工作的文件；　?。ǘτ诓环祥_展清產核資工作條件的，國有資產監(jiān)督管理機構應當及時通知企業(yè)并告之原因?！　〉谑畻l　企業(yè)所屬下列子企業(yè)可以不列入參加清產核資工作范圍，直接以企業(yè)賬面數作為企業(yè)清產核資工作結果：　　（一）子企業(yè)新成立不到1年的；　?。ǘ┳悠髽I(yè)因某種特定經濟行為在上一年度已組織進行過資產評估的；　?。ㄈ┳悠髽I(yè)資產、財務狀況良好，經財務審計確實不存在較大資產損失或者潛虧掛賬的?！　〉诰艞l　企業(yè)開展清產核資工作的范圍應當包括：企業(yè)總部及所屬全部的子企業(yè)（含下屬事業(yè)單位、分支機構、境外子企業(yè)等，下同）?！　〉诎藯l　企業(yè)清產核資工作申請報告，應當附報能夠說明開展清產核資理由的相關文件或材料?！　〉诹鶙l　企業(yè)發(fā)生《國有企業(yè)清產核資辦法》第八條所規(guī)定的有關經濟行為的，依據國家清產核資有關政策和企業(yè)經濟行為需要，由母公司統(tǒng)一向同級國有資產監(jiān)督管理機構提出開展清產核資工作申請報告。第二章　立項申請　　第五條　企業(yè)開展清產核資工作，除國有資產監(jiān)督管理機構特殊規(guī)定外，均應當根據實際情況和國家清產核資有關要求提出申請，經批準同意后組織實施?！　〉谌龡l　企業(yè)開展清產核資工作，有關立項申請、賬務清理、資產清查、價值重估、損溢認定、報表編制、中介審計、結果申報、資金核實、賬務處理、完善制度等工作任務，應當遵循本工作規(guī)程相關要求。國有企業(yè)清產核資工作規(guī)程 第一章　總則　　第一條　為規(guī)范國有及國有控股企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）清產核資工作，保證工作質量，提高工作效率，根據《國有企業(yè)清產核資辦法》和國家有關財務會計制度，制定本工作規(guī)程。請結合企業(yè)自身實際，認真遵照執(zhí)行，并及時反映工作中有關情況和問題?！　〉谑鶙l　本規(guī)定自公布之日起施行?！　〉谑鍡l　企業(yè)對清產核資中反映出的各項經營管理中的矛盾和問題，應當認真總結經驗，分清責任，建立和健全各項管理制度，完善相關內部控制機制，并做好組織落實工作?！　〉谑龡l　企業(yè)經批準沖銷的有關不良債權、不良投資和有關實物資產損失等，應當建立“賬銷案存”管理制度，并組織力量或者成立專門機構進一步清理和追索，避免國有資產流失；對以后追索收回的殘值或者資金應當按國家有關財務會計制度規(guī)定，及時入賬并作有關收入處理?！　〉谑粭l　企業(yè)應當依據國有資產監(jiān)督管理機構資金核實批復文件，及時調整會計賬務，并將調賬結果在規(guī)定時限內報國有資產監(jiān)督管理機構備案（其中抄送國有重點大型企業(yè)監(jiān)事會1份）。　　第十條　企業(yè)查出的各項資產損失和資金掛賬，經國有資產監(jiān)督管理機構審核批準沖減所有者權益的，可依次沖減盈余公積金、資本公積金和實收資本?！　〉诎藯l　對于企業(yè)在清產核資中查出的資產盤盈與資產損失相抵后，盤盈資產大于資產損失部分，根據財政部等六部門聯(lián)合下發(fā)的《關于進一步貫徹落實國務院辦公廳有關清產核資政策的通知》（財清〔1994〕15號，以下簡稱財清15號文件）的規(guī)定，經國有資產監(jiān)督管理機構審核批準后，相應增加企業(yè)所有者權益。企業(yè)申報處理的資產盤盈、資產損失和資金掛賬的專項說明和各類資產損失明細情況表，應當逐筆寫明發(fā)生日期、損失原因、政策依據、處理方式以及有關原始憑證資料和具有法律效力的證明材料齊全情況，并分類匯編成冊；　?。ㄎ澹┯嘘P資產盤盈、資產損失和資金掛賬備查材料，主要包括：企業(yè)清產核資原始憑證材料和具有法律效力的證明材料（可以用復印件），作為企業(yè)清產核資工作備查和存檔資料，應當分類匯編成冊，并列出目錄，以便于工作備查；　?。┬枰峁┑钠渌牧??！　〉谖鍡l　企業(yè)清理出的各項資產盤盈、資產損失和資金掛賬等的認定與處理，按照事實確鑿、證據充分、程序合規(guī)的原則，依據《企業(yè)清產核資辦法》規(guī)定的工作程序和工作要求，由清產核資企業(yè)向國有資產監(jiān)督管理機構申報批準,并按照資金核實批復結果調整賬務?！　〉谒臈l　企業(yè)清產核資工作結果應當按照規(guī)定經社會中介機構進行專項財務審計，查出的資產盤盈、資產損失和資金掛賬應當提供相關合法證據或者社會中介機構經濟鑒證證明等具有法律效力的證明材料?！　〉诙l　資金核實是指國有資產監(jiān)督管理機構根據清產核資企業(yè)上報的各項資產盤盈、資產損失和資金掛賬等清產核資工作結果，依據國家清產核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，組織進行審核并批復予以賬務處理，重新核定企業(yè)實際占用國有資本金數額的工作。請結合企業(yè)實際，認真遵照執(zhí)行，并及時反映工作中有關情況和問題?！　〉谖迨艞l　本規(guī)則自公布之日起施行。第五十七條　國家特準儲備物資發(fā)生損失的，按有關規(guī)定的審批程序另行報批?！　?三)委托貸款損失。　　(二)抵押損失?！　?一)對外提供擔保損失?！　〉谖迨鍡l　企業(yè)清查出的無形資產損失，依據有關技術部門提供的鑒定材料，或者已經超過了法律保護的期限證明文件，將尚未攤銷的無形資產賬面余額，認定為損失。第五十三條　工程物資發(fā)生損失的,比照本規(guī)則存貨損失的認定要求,進行損失認定?！　〉谖迨l　由于自然災害和意外事故毀損的在建工程，將其賬面投資扣除殘值、保險賠償及責任賠償后的差額部分，依據下列證據，認定為損失：　　(一)有關自然災害或者意外事故證明。第十章　在建工程和工程物資損失的認定　　第五十條　在建工程損失和工程物資損失是指企業(yè)已經發(fā)生的因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程項目造成的損失，以及因此而引起的相應工程物資報廢或者削價處理等發(fā)生的損