審計目標與風險評估程序(參考版)
2025-07-10 13:48本頁面
【正文】 1．行業(yè)狀況（1）所在行業(yè)的市場供求與競爭例如：l 被審計單位的主要產品是什么？所處什么行業(yè)？l 行業(yè)的總體發(fā)展趨勢是什么？l 行業(yè)處于哪一總體發(fā)展階段（例如：起步、快速成長、成熟或衰退階段）？l 市場需求、市場容量和價格競爭如何？l 行業(yè)上下游關系如何？l 誰是被審計單位最重要的競爭者，他們所占的市場份額是多少？l 被審計單位及其競爭者主要的競爭優(yōu)勢是什么？（2）生產經營的季節(jié)性和周期性例如：l 行業(yè)是否受經濟周期波動影響，以及采取了什么行動使波動的影響最小化？l 行業(yè)生產經營和銷售是否受季節(jié)影響？（3）產品生產技術的變化例如：l 本行業(yè)的核心技術是什么？l 受技術發(fā)展影響的程度如何？l 行業(yè)是否開發(fā)了新的技術？l 被審計單位在技術方面是否具有領先地位？（4）能源供應與成本例如：能源消耗在成本中所占比重，能源價格的變化對成本的影響？（5）行業(yè)的關鍵指標和統(tǒng)計數(shù)據(jù)例如：l 行業(yè)產品平均價格、產量是多少？l 被審計單位業(yè)務的增長率和財務業(yè)績與行業(yè)的平均水平及主要競爭者相比如何，存在重大差異的原因是什么？l 競爭者是否采取了某些行動，如購并活動、降低銷售價格、開發(fā)新技術等，從而對被審計單位的經營活動產生影響？2．法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境（1）適用的會計準則、會計制度和行業(yè)特定慣例例如：l 被審計單位是屬于上市公司、外商投資企業(yè)還是其他企業(yè)，相應地適用的會計準則或會計制度是什么，例如是企業(yè)會計準則還是《企業(yè)會計制度》或者《小企業(yè)會計制度》？l 是否仍采用行業(yè)核算辦法？（2）對經營活動產生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動例如：國家對該行業(yè)是否有特殊監(jiān)管要求？（3）對開展業(yè)務產生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿易等政策例如：現(xiàn)行貨幣政策、財政政策、關稅和貿易限制或稅務法規(guī)對被審計單位經營活動產生怎樣影響？（4）與被審計單位所處行業(yè)和所從事經營活動相關的環(huán)保要求例如：是否存在新出臺的法律法規(guī)（如新出臺的有關產品責任、勞動安全或環(huán)境保護的法律法規(guī)等），對被審計單位有何影響？3．其他外部因素（1）宏觀經濟的景氣度（2）利率和資金供求狀況（3）通貨膨脹水平及幣值變動（4）國際經濟環(huán)境和匯率變動例如：l 當前的宏觀經濟狀況如何（蕭條、景氣），以及未來的發(fā)展趨勢？l 利率和資金供求狀況如何影響被審
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