【正文】 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)。核發(fā)稅務(wù)登記證稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件?！　】键c二、五類稅務(wù)登記開業(yè)登記時間地點（1）自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)經(jīng)營地或納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。種類開業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，注銷登記，外出經(jīng)營報驗登記。自行申報納稅（1）年所得12萬元以上；（2）從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。（加成）稿酬所得每次收入不超過4 000_元的，減除費用800元；4 0 00_元以上的，減除20%費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。工資、薪金所得以每月收入額減除費用2 000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。征稅對象居民境內(nèi)、境外。居民中國公民、外國人但在中國居住滿1年。虧損彌補(bǔ)稅法規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。損失固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。費用銷售（經(jīng)營）費用、管理費用和財務(wù)費用。（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（4）符合條件的非營利組織的收入。不征稅收入（1）財政撥款；（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。納稅期限企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。（2）居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。無機(jī)構(gòu)場所的境內(nèi)。征稅對象居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外的所得。非居民企業(yè)依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的。納稅地點提供應(yīng)稅勞務(wù)機(jī)構(gòu)所在地建筑勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)土地、不動產(chǎn)所在地銷售不動產(chǎn)　　考點四、企業(yè)所得稅納稅人居民企業(yè)在中國境內(nèi)成立。應(yīng)納稅額營業(yè)額稅率?！　】键c三、營業(yè)稅征稅對象在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額。=銷售額（或組成計稅價格）稅率+銷售數(shù)量單位稅額按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=銷售額稅率銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。納稅人在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人。（2）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；（3）非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅； （4）進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。（1+3%）=400000（元）本月應(yīng)交納的增值稅稅額=4000003%=12000（元） 納稅義務(wù)發(fā)生時間（1）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。進(jìn)項稅額=運(yùn)輸費用金額扣除率 小規(guī)模納稅人【317】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月銷售商品一批，開出的普通發(fā)票價稅合計為412000元，其適用的增值稅征收率為3%。（3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品：農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。準(zhǔn)允抵扣（1）購進(jìn)：購進(jìn)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。含稅與不含稅銷售額的計算。應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項稅額減去當(dāng)期進(jìn)項稅額。商業(yè)（批發(fā)零售）　年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅：非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。我國從2009年1月1日起全面實行消費型增值稅。第二節(jié) 主要稅種　　　　考點一、增值稅征稅對象我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物。（3）免征額課稅對象就其全部數(shù)額中規(guī)定的免予征稅的數(shù)額；免征額是指凡稅法中規(guī)定有免征額的，只就超過免征額的部分征稅：起征點規(guī)定對達(dá)到和超過征點，就要按課稅對象的全部數(shù)額征稅不同。減免稅（1）減稅和免稅減稅是對應(yīng)征稅款減征其一部分，免征是應(yīng)征稅款全部予以免征。納稅期限按期納稅；按次納稅。全額累進(jìn)稅率：全部數(shù)額達(dá)到哪一級，就按哪一級的稅率征稅。包括全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。不論數(shù)額大小，都按同一比例征稅。征稅對象的價格和數(shù)量均為其計稅依據(jù)。計稅金額=征稅對象的數(shù)量計稅價格應(yīng)納稅額=計稅金額適用稅率（2）從量計征課稅對象的自然實物量為計稅依據(jù)。與課稅對象的區(qū)別。稅目征稅對象的具體項目。征稅對象一個稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標(biāo)志。征稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)。計稅標(biāo)準(zhǔn)從價稅、從量稅、復(fù)合稅。地方稅營業(yè)稅、財產(chǎn)行為稅。印花稅、車輛購置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅。資源稅。房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)所得稅、個人所得稅。增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅。第一節(jié)　稅收概述 　　　　考點一、稅收的特征與分類特征一是強(qiáng)制性。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。退匯匯款人對匯出銀行已經(jīng)匯出的款項可以申請退匯。收賬通知是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。范圍單位和個人的各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。結(jié)算手續(xù)費（1）賓館、餐飲、娛樂、旅游等行業(yè)不得低于交易金額的2%；（2）其他行業(yè)不得低于交易金額的1%。發(fā)卡銀行對于貸記卡中的存款不計付利息：（1）免息還款期；（2）最低還款額待遇。準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長為60天。單位卡不得用于l 0萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算。資金來源單位卡在使用過程中，需要向其賬戶結(jié)存資金的，一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。普通訴訟利害關(guān)系的人是明確的。　　考點八、票據(jù)喪失的補(bǔ)救掛失止付只有確定付款人和代理付款人的票據(jù)喪失時，才可以進(jìn)行掛失止付；（商匯）（支票）（現(xiàn)銀本）（現(xiàn)銀匯）掛失止付并不是票據(jù)喪失后的必經(jīng)措施，而只是一種暫時的預(yù)防措施，最終還要公示催告或普通訴訟。缺少簽章票據(jù)無效：出票人。提示付款期限自出票日起2個月。只有注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票才可以用于支取現(xiàn)金。使用范圍單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域支付各種款項時，均可以使用銀行本票。種類不定額本票和定額本票兩種。未填寫實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。背書但注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。提示付款、兌付自出票日起1個月。絕對記載事項表明“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；收款人名稱；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。使用范圍單位和個人在異地、同城或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。共同保證人的責(zé)任在共同保證的情況下，持票人可以不分先后向保證人中的一人或者數(shù)人或者全體就全部票據(jù)金額及有關(guān)費用行使票據(jù)權(quán)利，共同保證人不得拒絕。保證人的責(zé)任被保證的匯票，保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任?！?保證附有條件保證是無條件的，即不得附加任何條件。 不得記載的內(nèi)容附條件背書：條件無效，背書有效；部分背書：背書無效。禁止背書禁止背書的記載不得轉(zhuǎn)讓出票人：該匯票不得轉(zhuǎn)讓，該轉(zhuǎn)讓不發(fā)生票據(jù)法上的效力，出票人和承兌人對受讓人不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。持票人未按照前款規(guī)定期限提示付款的，在作出說明后，承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對持票人承擔(dān)付款責(zé)任。附有條件付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件；承兌附有條件的，視為拒絕承兌。提示承兌定日付款和出票后定期付款；見票后定期付款；見票即付：無需提示承兌。即承擔(dān)保證該匯票承兌和付款的責(zé)任。承兌后，即成為匯票上的主債務(wù)人。付款請求權(quán)、追索權(quán)、轉(zhuǎn)讓權(quán)。相對記載事項匯票上未記載付款日期的，為見票即付；匯票上未記載付款地的，付款人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為付款地；匯票上未記載出票地的，出票人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)營居住地為出票地。　　考點四、商業(yè)匯票的四種行為出票資格在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票，個人不能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。種類按承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。（2）持票人委托開戶銀行收款時，應(yīng)作委托收款背書，在支票背面背書人簽章欄簽章，記載“委托收款”字樣、背書日期，在被背書人欄記載開戶銀行名稱，并將支票和填制的進(jìn)賬單送交開戶銀行　　考點三、商業(yè)匯票概念、種類概念商業(yè)匯票：出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。付款責(zé)任：出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時，付款人應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日足額付款（1）持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。付款人不予付款的，出票人仍應(yīng)當(dāng)對持票人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件；（5）出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票；（6）簽發(fā)空頭支票、簽發(fā)與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區(qū)、支付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予退票；簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預(yù)留的簽章不符的支票，不以騙取財物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1 000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金；對屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票兌付支票的要求提示付款期限與到期日：支票的提示付款期限自出票日起l0日。（收款人名稱沒寫也屬于絕對）相對記載事項：付款地：付款人營業(yè)場所出票地：出票人營業(yè)場所、住所、經(jīng)常居住地簽發(fā)支票的要求（1）簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫，中國人民銀行另有規(guī)定的除外；（2）簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定；（3）支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額。記載事項　 .絕對記載事項：（1）表明“支票的字樣； （2）無條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）付款人名稱；（5）出票日期；（6）出票人簽章。普通支票町以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金?！　　　】键c七、經(jīng)營性存款人違反賬戶管理制度的處罰開立撤銷（1）違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶；（2）偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶；（3） 違反規(guī)定不及時撤銷銀行結(jié)算賬戶給予警告并處以l萬元以上3萬元以下的罰款非經(jīng)營性的處以1 000元罰款使用銀行結(jié)算賬戶（1）違反本辦法規(guī)定將單位款項轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶；（2）違反本辦法規(guī)定支取現(xiàn)金；（3）利用開立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)；（4）出租、出借銀行結(jié)算賬戶；（5）從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存人、將銷貨收人存人或現(xiàn)金存入單位信用卡賬給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款變更事項存款人的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行給予警告并處以l 000元的罰款　開戶登記證存款人違反規(guī)定，偽造、變造、私自印制開戶登記證的經(jīng)營性的處以1萬元以上3萬元以下的罰款非經(jīng)營性的處以1 000元罰款第四節(jié)　票據(jù)結(jié)算方式　　　　考點一、票據(jù)的種類　　票據(jù)法：銀行匯票、商業(yè)匯票、本票和支票?！　。ǘ╅_戶要求　　自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認(rèn)為個人銀行結(jié)算賬戶。（5）收入?yún)R繳賬戶與支出匯繳賬戶臨時存款賬戶臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶，四種情況：設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)；異地臨時經(jīng)營活動；注冊驗資增資、境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動　 臨時存款賬戶有效期最長不得超過2年；注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致；臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理　　考點五、個人銀行結(jié)算賬戶　　（一）使用范圍　　個人銀行結(jié)算賬戶：用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取。（3）基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時報中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶只要存款人具有借款或其他結(jié)算需要，都可以申請開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制專用存款賬戶（1）單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬