【正文】 4101盈余公積盈余公積金是指企業(yè)按。股份公司的資本公積金，主要來源于的股票發(fā)行的溢價收入、接受的贈與、資產(chǎn)增值、因合并而接受其他公司資產(chǎn)凈額等。注冊資本是企業(yè)承擔有限責任的限度。只要不增加投資，資產(chǎn)負債表中的這個數(shù)字就是固定的。例如，當被套期組合整體因被套期風險形成的公允價值變動10%時，該組合中各單項金融資產(chǎn)或單項金融負債因被套期風險形成的公允價值變動通常應(yīng)限制在9%至11%的較小范圍內(nèi)。企業(yè)通常將單項已確認資產(chǎn)、負債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易或境外經(jīng)營凈投資等指定為被套期項目。根據(jù)該規(guī)定，庫存商品、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、貸款、長期借款、預(yù)期商品銷售、預(yù)期商品購買、對境外經(jīng)營凈投資等，如符合相關(guān)條件，均可作為被套期項目。庫存商品、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、貸款、長期借款、預(yù)期商品銷售、預(yù)期商品購買、對境外經(jīng)營凈投資等項目使企業(yè)面臨公允價值或現(xiàn)金流量風險變動的，均可被指定為被套期項目。3202被套期項目被套期項目：是指企業(yè)面臨公允價值或現(xiàn)金流量變動風險且被指定為套期對象的單項或一組資產(chǎn)、負債、確定承諾、很可能發(fā)生的預(yù)期交易。3201套期工具套期工具，是指企業(yè)為進行套期而指定的、其公允價值或現(xiàn)金流量變動預(yù)期可抵銷被套期項目的公允價值或現(xiàn)金流量變動的衍生工具，對外匯風險進行套期還可以將非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負債作為套期工具。 （三）終止確認的衍生工具，應(yīng)當比照“交易性金融資產(chǎn)”、“交易性金融負債”等科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。 （一）企業(yè)取得衍生工具，按其公允價值，借記本科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目。 二、本科目可按衍生工具類別進行明細核算。一、本科目核算企業(yè)衍生工具的公允價值及其變動形成的衍生資產(chǎn)或衍生負債。 本科目期末應(yīng)無余額。3002貨幣兌換貨幣兌換是企業(yè)（金融）采用分賬制核算外幣交易所產(chǎn)生的不同幣種之間的兌換。 3001清算資金往來清算資金往來是指用于不同行之間清算的資金，如用于票據(jù)或跨行款項劃撥的準備金（在人行開戶），各行之間的清算代理資金等。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價值來計量的，公允價值產(chǎn)升高了，會計上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值，并確認的資本公積，因為不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調(diào)整所得稅費用，而應(yīng)該調(diào)整資本公積。例如會計折舊小于稅法折舊，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，如果產(chǎn)品已經(jīng)對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負債應(yīng)該調(diào)整當期的所得稅費用。根據(jù)或有事項準則的規(guī)定，與或有事項相關(guān)的義務(wù)同時符合以下三個條件的，企業(yè)應(yīng)將其確認為負債：一是該義務(wù)是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)；二是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，這里的“很可能”指發(fā)生的可能性為“大于50%，但小于或等于90%”；三是該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。 專項應(yīng)付款的特征；；。 2711專項應(yīng)付款專項應(yīng)付款是企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的款項所形成的不需要以資產(chǎn)或增加其他負債償還的負債。2006年新會計準則，將未確認融資費用，由資產(chǎn)類科目，轉(zhuǎn)變?yōu)椋搨惪颇俊Ｈ谫Y租入的固定資產(chǎn)，在租賃有效期限內(nèi)，雖然資產(chǎn)的所有權(quán)尚未歸租入方所有，但租賃資產(chǎn)上的所有風險以及利益均已轉(zhuǎn)移給了承租方，因此，租入方應(yīng)將租入固定資產(chǎn)以及相應(yīng)的融資作為一項資產(chǎn)和一項負債。是企業(yè)根據(jù)需要與外商簽訂合同引進外國設(shè)備而方式的應(yīng)付款項，按合同規(guī)定的還款方式用應(yīng)收的加工裝配收入和出口產(chǎn)品所得收入歸還。 2701長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款是指企業(yè)除了長期借款和應(yīng)付債券以外的長期負債，包括應(yīng)付引進設(shè)備款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。獨立賬戶負債應(yīng)當在認可負債表中單獨列示。其中，投資賬戶負債是指在投資賬戶資產(chǎn)投資過程中形成的賣出回購證券、應(yīng)付款項等負債。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)收取的投保人儲金或投資本金結(jié)余。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。保險責任準備金不是保險公司的營業(yè)收入，而是保險公司的負債，因此保險公司應(yīng)有與保險責任準備金等值的資產(chǎn)作為后盾，隨時準備履行其保險責任。會計科目未到期責任準備金，僅用于保險行業(yè)。我國《保險法》規(guī)定未到期責任準備金除人壽保險業(yè)務(wù)外，應(yīng)當從當年自留保險費中提取。這一保險單在下一會計年度的前九個月是繼續(xù)有效的。未到期責任準備金應(yīng)在會計年度決算時一次計算提取，提取的計算方法有年平均估算法、季平均估算法和月平均估算法。之所以規(guī)定這種資金準備，是因為保險業(yè)務(wù)年度與會計年度是不一致的。1996年，我國政府開始發(fā)行期限為10年的長期債券。發(fā)行中長期債券的目的是為了獲得長期穩(wěn)定的資金。我國短期企業(yè)債券的償還期限在1年以內(nèi)，償還期限在1年以上5 年以下的為中期企業(yè)債券，償還期限在5年以上的為長期企業(yè)債券。我國國債的期限劃分與上述標準相同。 2502長期債券根據(jù)償還期限的不同，債券可分為長期債券、短期債券和中期債券。按照付息方式與本金的償還方式，可分為分期付息到期還本長期借款、到期一次還本付息長期借款、分期償還本息長期借款；長期借款按照涉及貨幣種類的不同，可以分為人民幣長期借款和外幣長期借款。 長期借款的分類長期借款按照借款用途的不同，可以分為基本建設(shè)借款、技術(shù)改造借款和生產(chǎn)經(jīng)營借款三類。 2501長期借款長期借款是指企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)的借款。與國際會計準則相比較，在我國會計準則和《企業(yè)會計制度》中，遞延收益應(yīng)用的范圍非常有限，主要體現(xiàn)在租賃準則和收入準則的相關(guān)內(nèi)容中。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)收到的代理業(yè)務(wù)資金。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已收到但尚未兌付的代理兌付證券款項。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)接受客戶存放的代理買賣證券資金。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)付未付的款項。另外，財產(chǎn)保險公司應(yīng)收分保賬款是指本公司與其他保險公司之間開展分保業(yè)務(wù)發(fā)生的各種應(yīng)收款項，因分保業(yè)務(wù)上下級公司間發(fā)生的各種應(yīng)收款項、應(yīng)付款項通過“分保內(nèi)部往來”科目核算.本科目核算企業(yè)（保險）從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)付未付的款項。2006新的會計報表增加“應(yīng)付保單紅利”的項目，其內(nèi)容與舊會計報表的“應(yīng)付保戶紅利”一致。2251應(yīng)付保單紅利應(yīng)付保戶紅利，是指金融企業(yè)按保險合同約定發(fā)生的應(yīng)付給保戶的紅利。本帳戶按應(yīng)付和暫收等款項的類別和單位或個人設(shè)置明細帳。貸方反映企業(yè)發(fā)生的應(yīng)付、暫收款項，借方反映企業(yè)支付應(yīng)付及暫收款項。如物業(yè)管理企業(yè)應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶裝修存入保證金；應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金，職工未按期領(lǐng)取的工資以及應(yīng)收暫付上級單位、所屬單位的款項。企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款是在“應(yīng)付帳款”和“應(yīng)付票據(jù)”科目中核算其他應(yīng)付款是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤。是企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會，或類似機構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。應(yīng)付利息與應(yīng)計利息的區(qū)別：應(yīng)付利息屬于借款,應(yīng)計利息屬于企業(yè)存款。應(yīng)付利息應(yīng)按已計但尚未支付的金額入賬。應(yīng)交稅費科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的結(jié)余。職工薪酬不僅包括企業(yè)一定時期支付給全體職工的勞動報酬總額，也包括按照工資的一定比例計算并計入成本費用的其他相關(guān)支出。原“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費”取消，換成“應(yīng)付職工薪酬”。 2211應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。施工企業(yè)的預(yù)收賬款主要包括預(yù)收工程款、預(yù)收備料款等?！? 2203預(yù)收賬款預(yù)收賬款指買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項負債?！?:支票管理可以處理多個付款銀行與多種付款方式，能夠進行支票驗證和重新編號，將開出支票與銀行核對，查詢指定銀行開出的支票，作廢支票和打印支票。如使用幣種、付款條件、付款方式、付款銀行、信用狀態(tài)、聯(lián)系人、地址等。應(yīng)付帳款跟應(yīng)收帳款一樣分為四大模塊　1：發(fā)票管理將發(fā)票輸入之后，可以驗證發(fā)票上所列物料的入庫情況，核對采購訂單物料，計算采購單和發(fā)票的差異，查看指定發(fā)票的所有采購訂單的入庫情況，列出指定發(fā)票的有關(guān)支票付出情況和指定供應(yīng)商的所有發(fā)票和發(fā)票調(diào)整情況。應(yīng)付帳款是企業(yè)應(yīng)付的購貨款項，它是處理從發(fā)票審核、批準、支付直到檢查和對帳的業(yè)務(wù)，它可以問什么時候付款，是否付全額，或是否現(xiàn)金折扣提供決策信息。到期付款時，應(yīng)在備查帳簿內(nèi)逐筆注銷。開出、承兌時，按票面金額記入貸方，到期承付時，按票面金額記入借方，余額在貸方，表示尚未到期的應(yīng)付票據(jù)數(shù)額。目前我國常用的是不帶息票據(jù)。帶息票據(jù)是指按票據(jù)上表明的利率，在票據(jù)票面金額上加上利息的票據(jù)，所以，到期承兌時，除支付票面金額外，還要支付利息。如承兌人是銀行的票據(jù)，則為銀行承兌匯票；如承兌人為購貨單位的票據(jù)，則為商業(yè)承兌匯票。商業(yè)匯票，是指收款人或付款人(或承兌申請人)簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據(jù)。應(yīng)付票據(jù)也是委托付款人允諾在一定時期內(nèi)支付一定款額的書面證明。應(yīng)付票據(jù)按是否帶息分為帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)兩種。本科目期末借方余額，反映企業(yè)賣出的尚未到期回購的金融資產(chǎn)款余額。 2111賣出回購金融資產(chǎn)款賣出回購金融資產(chǎn)款是用于核算企業(yè)（金融）按回購協(xié)議賣出票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。交易性金融負債是企業(yè)承擔的交易性金融負債的公允價值。2101交易性金融負債交易性金融負債是指企業(yè)采用短期獲利模式進行融資所形成的負債，比如短期借款、長期借款、應(yīng)付債券。本科目，只用于銀行會計處理。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的同業(yè)存放款項的余額。 2012同業(yè)存放同業(yè)存放是指公司吸收銀行或非銀行金融機構(gòu)的本外幣存款。包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財政性存款等。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未歸還中央銀行的借款的余額。向中央銀行借款應(yīng)按實際 借入款項入賬。 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未歸還的拆入資金的余額。比如說，銀行給證券公司30億拆借授信額度。拆入資金應(yīng)按實際借入的金額入賬。 2003拆入資金拆入資金是貸款尤其是短期貸款的來源之一。 為金融企業(yè)專用科目。2002存入保證金存入保證金，是指金融企業(yè)按保險合同約定接受存入的保證金，包括存入理賠保證金、存入信用險保證金。專項儲備借款：商業(yè)批發(fā)企業(yè)國家批準儲備商品而向銀行借入的款項。預(yù)購定金借款：商業(yè)企業(yè)為收購農(nóng)副產(chǎn)品發(fā)放預(yù)購定金而向銀行借入的款項。賣方信貸：產(chǎn)品列入國家計劃，質(zhì)量在全國處于領(lǐng)先地位的企業(yè)，經(jīng)批準采取分期收款銷售引起生產(chǎn)經(jīng)營獎金不足而向銀行申請分期收款銷售引起生產(chǎn)經(jīng)營獎金不足而向銀行申請取得的借款。票據(jù)貼現(xiàn)借款：持有銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票的， 發(fā)生經(jīng)營周轉(zhuǎn)困難時，申請飄揚貼現(xiàn)的借款，期限一般不超過3個月。借款金額通常按托收金額和商定的折扣率進行計算，大致相當于發(fā)出商品銷售成本加代墊運雜費。臨時借款實行“逐筆核貸”的辦法，借款期限一般為3至6個，安規(guī)定用途使用，并按核算期限歸還結(jié)算借款：在采用托收承付結(jié)算方式辦理銷售貨款結(jié)算的情況下，企業(yè)為解決商品發(fā)出后至收到托收貨款前所需要的在途資金而借入的款項。辦理該項借款時，企業(yè)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向銀行提出年度、季度借款計劃，經(jīng)銀行核定后，在借款計劃指人根據(jù)借款借據(jù)辦理借款。經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款：亦稱生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款或商品周轉(zhuǎn)借款。2001短期借款企業(yè)用來維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或為抵償項全力而向銀行或其他金融機構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年以下或者一年的一個經(jīng)營周期內(nèi)的各種借款。因此對待處理財產(chǎn)損溢的檢查不容忽視。經(jīng)常設(shè)置兩個明細科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動資產(chǎn)損溢”。本科目期末借方余額，反映企業(yè)確認的獨立賬戶資產(chǎn)的價值。獨立賬戶資產(chǎn)對應(yīng)于股票市場敏感性的產(chǎn)品，這類產(chǎn)品也稱為獨立賬戶產(chǎn)品，包括：投資連結(jié)和變額萬能壽險、變額人壽和年金、保險連結(jié)的儲蓄存款業(yè)務(wù)。 1821獨立賬戶資產(chǎn)獨立賬戶資產(chǎn)，指投資連結(jié)保險各個投資賬戶中的投資資產(chǎn)組合。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價值來計量的，公允價值產(chǎn)升高了，會計上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值，并確認的資本公積，因為不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調(diào)整所得稅費用，而應(yīng)該調(diào)整資本公積。例如會計折舊小于稅法折舊，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，如果產(chǎn)品已經(jīng)對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負債應(yīng)該調(diào)整當期的所得稅費用。而對于所有應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認為一項遞延所得稅負債，但某些特殊情況除外。 長期待攤費用的主要特征（1）長期待攤費用屬于長期資產(chǎn)；（2）長期待攤費用是企業(yè)已經(jīng)支出的各項費用；（3）長期待攤費用應(yīng)能使以后會計期間受益。租入固定資產(chǎn)的改良支出租入固定資產(chǎn)改良支出指由于生產(chǎn)經(jīng)營上的需要，對經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)進行改良工程所發(fā)生的支出。應(yīng)當由本期負擔的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理。 本科目期末借方余額，反映企業(yè)外購商譽的價值。 企業(yè)應(yīng)按企業(yè)合并準則確定的商譽價值，借記本科目，貸記有關(guān)科目。而未入賬資產(chǎn)指的是諸如優(yōu)秀的管理、忠誠的客戶、有利的地點等。 1711商譽商譽是一個企業(yè)的總計價賬戶,是繼續(xù)經(jīng)營價值概念和未入賬資產(chǎn)概念的產(chǎn)物。類似固定資產(chǎn)中的累計折舊科目。企業(yè)自創(chuàng)商譽以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報刊名等，不應(yīng)確認為無形資產(chǎn)。商譽的存在無法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認性，不屬于本章所指無形資產(chǎn)。源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，無論這些權(quán)利是否