【正文】 管理費(fèi)用為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的各種費(fèi)用 ★制造費(fèi)用與管理費(fèi)用的區(qū)別 廠部各職能部門 計(jì)劃 技術(shù) 生產(chǎn) 辦公室 統(tǒng)計(jì) 制造費(fèi)用為組織和管理產(chǎn)品生產(chǎn)活動而發(fā)生的費(fèi)用 一車間 二 三 ①車間費(fèi)用 ②折舊費(fèi)用 固定資產(chǎn)原價(jià)——“固定資產(chǎn)”賬戶 ☆總是反映原始價(jià)值 ☆購進(jìn)、處置、結(jié)存固定資產(chǎn)，均必須核算其原始價(jià)值 固定資產(chǎn)折舊——“累計(jì)折舊” ☆性質(zhì)：固定資產(chǎn)在使用過程中的價(jià)值損耗 ☆提?。涸履r(shí)計(jì)算提取計(jì)入成本費(fèi)用 折舊額＝固定資產(chǎn)賬面原值折舊額 ☆分配：按受益原則分配（誰受益誰承擔(dān)）：生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊：制造費(fèi)用 管理用固定資產(chǎn)折舊：管理費(fèi)用 固定資產(chǎn)計(jì)入費(fèi)用的情形如下： 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 制造費(fèi)用 10萬 1萬 1萬 即：☆固定資產(chǎn)專記原價(jià)，增加記借 ☆累計(jì)折舊專記折耗，增加記貸 ☆固定資產(chǎn)凈值＝固定資產(chǎn)原價(jià)－折舊 （2）制造費(fèi)用的分配 分配率 ＝ 本月發(fā)生制造費(fèi)用總額 247。產(chǎn)品成本 C。材料成本差異額 材料成本差異額＝計(jì)劃成本額材料成本差異率 備注：超支用“＋” 材料成本差異額合計(jì) 節(jié)約用“－” 材料成本差異率＝ 100％ 材料計(jì)劃成本總額 （5）賬務(wù)處理 外購材料（實(shí)際成本計(jì)價(jià)） 材料入庫（計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，產(chǎn)生材料成本差異） 發(fā)出材料：第一：按計(jì)劃成本核算“原材料” 第二：發(fā)出材料分?jǐn)偛牧铣杀静町惖谒墓?jié) 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算一．生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本的含義 耗費(fèi) A。360 （2）確認(rèn)：利息均計(jì)入當(dāng)期損益（借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”） ☆按利息支付方式不同： ①按月度支付：貸記“銀行存款”賬戶 ②按季度或半年支付：每月預(yù)提時(shí)貸記“應(yīng)付利息”賬戶 （1）賬戶設(shè)置： 短期借款——負(fù)債類 應(yīng)付利息——負(fù)債類 借入本金額 預(yù)提借款利息 償還本金額 支付利息 期末短期借款余額 期末尚未支付的利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用——費(fèi)用類 借款利息費(fèi)用 銀行手續(xù)費(fèi) 存款利息收入 期末結(jié)賬至本年利潤0 0 （二）長期借款 ：是企業(yè)向銀行及其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在1年以上或超過1年的一個營 業(yè)周期以上的各種借款 目的：與購置固定資產(chǎn)等資本性支出有關(guān) （1）計(jì)量：利息＝本金利率期限 （2）確認(rèn)：①固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前——資本化：記入“在建工程“等 ②固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后——費(fèi)用化：記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 3．會計(jì)核算 （1）賬戶設(shè)置： 長期借款——負(fù)債類 在建工程——資產(chǎn)類 借入本金額 在建工程成本支出 償還本金及利息 預(yù)提一次還本付息的利息 工程完工投入使用 尚未償還的本金及利息 未完工的工程成本 （2）賬務(wù)處理第三節(jié) 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算 購建固定資產(chǎn) 主要業(yè)務(wù) 材料采購一．購建固定資產(chǎn) （一）固定資產(chǎn)的含義：是企業(yè)經(jīng)營過程中使用的長期資產(chǎn)，包括房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、 運(yùn)輸車輛以及工具、器具等 （二）固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值——按實(shí)際成本計(jì)價(jià)（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的合理的、必須 的實(shí)際支出） 實(shí)際成本＝買價(jià)＋稅金＋購貨費(fèi)用＋安置費(fèi)等補(bǔ)充:增值稅 ：是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，就其 取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅?！顝?fù)式記賬法的一種二．借貸記賬法的內(nèi)容 1．以“借”“貸”二字作為記賬符號 ☆主要作用——表示增加或減少 ☆符號含義：對于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義資費(fèi)負(fù)所收利借增增減減減減貸減減增增增增 含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法 ☆有借就有貸 ☆借貸必相等 定義：根據(jù)會計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，來檢查 賬戶記錄的正確性、完整性兩種試算平衡：發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法 （1）發(fā)生額試算平衡法理論依據(jù)平衡公式 有借就有貸 全部賬戶本期 ＝ 全部賬戶本期 借貸必相等 借方發(fā)生額計(jì)數(shù) 貸方發(fā)生額計(jì)數(shù) （2）余額試算平衡法平衡公式理論依據(jù) 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 全部賬戶期初（末） ＝ 全部賬戶期初（末 ） 借方余額合計(jì)數(shù) 貸方余額合計(jì)數(shù)三．賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計(jì)分錄 （一）對應(yīng)賬戶 定義:存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶賬戶對應(yīng)關(guān)系：是指運(yùn)用復(fù)式記賬方法登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，賬戶之間發(fā)生的應(yīng)借、應(yīng)貸的 相互關(guān)系賬戶對應(yīng)關(guān)系作用：①了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 ②判明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理的合理性和合法性 (二)會計(jì)分錄 ：簡稱分錄，指預(yù)先確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶名稱，以及記入賬戶的方 向和金額的一種記錄 ☆在實(shí)際工作中，會計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上 分清借貸方向確認(rèn)賬戶確定金額 、格式及書寫要求 記賬方向 內(nèi)容 賬戶名稱 金額 ☆上借下貸 ☆借、貸錯開一格 書寫要求 ☆金額錯開排列 ☆金額后不必寫單位 ☆簡單會計(jì)分錄——一借一貸的會計(jì)分錄 ☆復(fù)合會計(jì)分錄——由兩個以上賬戶所組成的會計(jì)分錄 注意：☆一筆業(yè)務(wù)能用復(fù)合會計(jì)分錄反映的，不要硬拆為簡單分錄 ☆多筆不相關(guān)的業(yè)務(wù)不能硬編寫成復(fù)合會計(jì)分錄第四節(jié) 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶一．總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的設(shè)置及其關(guān)系總分類賬戶（一級賬戶）：按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計(jì)量單位進(jìn)行登記，用來提 供總括核算資料的賬戶明細(xì)分類賬戶：是按照明細(xì)分類科目設(shè)置，用來提供詳細(xì)核算資料的賬戶 聯(lián)系：總帳與明細(xì)賬是對相同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容詳細(xì)程度不同的反映，因而其核算內(nèi) 容是相同的 二者關(guān)系 區(qū)別：總帳提供的是總括指標(biāo)，對所屬明細(xì)賬戶起統(tǒng)領(lǐng)作用，明細(xì)賬提供詳 細(xì)指標(biāo)，對總帳起輔助補(bǔ)充的作用二．總帳與明細(xì)賬之間的平行登記 ：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬戶中進(jìn)行登記，又要在所屬的明 細(xì)分類賬戶中登記的做法 區(qū)別：提供資料的詳細(xì)程度不同 聯(lián)系：反映的對象相同 作用不同 反映的依據(jù)相同 相互補(bǔ)充 同依據(jù)、同期間、同方向、同金額 總帳期初（末）余額＝所屬明細(xì)賬期初（末）金額之后 總帳借（貸）發(fā)生額＝所屬明細(xì)賬借（貸）發(fā)生額之后第五章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)制造業(yè)企業(yè)主要主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述 材料采購：計(jì)算采購成本 構(gòu)建固定資產(chǎn)：進(jìn)行設(shè)備安裝，計(jì)算安裝成本 辦理貨款結(jié)算 組織產(chǎn)品生產(chǎn)：消耗設(shè)備、材料、人工 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 銷售產(chǎn)品取得收入：結(jié)算銷售產(chǎn)品貨款 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本：計(jì)算繳納稅金 核算利潤或虧損：分配利潤 支付已分配利潤、繳納稅金、獎金即退出業(yè)務(wù)第二節(jié) 籌資業(yè)務(wù)的核算 投資者收入：所有者權(quán)益 資金來源 債權(quán)人借入：負(fù)債一．投入資金業(yè)務(wù)的核算 實(shí)收資本（股本）＝注冊資本 投入資金 資本公積：資本或股本溢價(jià) （一）實(shí)收資本 ：指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本以及 按照有關(guān)規(guī)定由資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)為資本的資金 ： 按投資主體不同：國家資本、法人、個人、外商 按投入資本形態(tài)不同：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券 貨幣資本——按實(shí)際收到的投資額入賬 以投資雙方確認(rèn)的價(jià)值入賬 其他資本—— 以投資方該資產(chǎn)的賬面價(jià)值入賬 （1）賬戶設(shè)置： 實(shí)收資本——所有者權(quán)益類 收到投資 減少資本 轉(zhuǎn)增資本 期末實(shí)有資本余額 （2）帳務(wù)處理 ①收到貨幣資金：按實(shí)收金額入賬 ②收到實(shí)物資產(chǎn)：按協(xié)議價(jià)、評估價(jià)入賬 ③收到無形資產(chǎn)：按協(xié)議價(jià)、評估價(jià)入賬 （二）資本公積 ：是投資者或他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬投資者并且金額上超過法定資本部 分的資本，是企業(yè)所有者權(quán)益的重要組成部分 資本（股本）溢價(jià) 來源 資本公積 直接計(jì)入資本公積的利得和損失 用途——轉(zhuǎn)增資本：投資比例轉(zhuǎn)增 （1）賬戶設(shè)置： 資本公積——所有者權(quán)益類 資本公積增加 轉(zhuǎn)增資本 期末實(shí)有資本公積余額 （2）帳務(wù)處理 資本溢價(jià)的核算二．借入資金業(yè)務(wù)的核算