【正文】 相關(guān)分錄如下：選項(xiàng)B結(jié)轉(zhuǎn)原材料賬面價(jià)值　　借：其他業(yè)務(wù)成本45　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5　　貸：原材料50　　選項(xiàng)C確認(rèn)銷售相關(guān)的消費(fèi)稅　　借：營業(yè)稅金及附加200　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅200　　(2)BC　　【解析】選項(xiàng)B，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口產(chǎn)品入賬價(jià)值，選項(xiàng)D，委托加工收回原材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅可以抵扣，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”，相關(guān)分錄如下：　　業(yè)務(wù)(5)　　借：庫存商品120　　貸：銀行存款20　　應(yīng)付賬款100　　業(yè)務(wù)(6)　　C原材料應(yīng)交消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=(+)/(1106)=20(萬元)　　受托方代扣代交的消費(fèi)稅=2010%=2(萬元)　　借：　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅2　　一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(17%)　　貸：　　借：原材料18　　貸：委托加工物資18　　(3)A　　【解析】本月應(yīng)交消費(fèi)稅=200+=(萬元)。計(jì)提的保險(xiǎn)費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及職工教育經(jīng)費(fèi)等，均應(yīng)按照受益對象計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。在建工程人員工資應(yīng)計(jì)人在建工程。選項(xiàng)D，該債券利息應(yīng)記入在建工程科目。選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率計(jì)算實(shí)際利息費(fèi)用?！　?2)C　　【解析】抵減的分錄為　　借：　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額)(1001(1+11%)11%)　　貸：銀行存款100　　(3)B　　【解析】取得收入時(shí)：　　借：銀行存款500　　貸：　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)[(400+3)/(1+11%)11%+12/(1+17%)17%]　　，()萬元。業(yè)務(wù)(4)不屬于日?；顒?dòng)，因此其產(chǎn)生的營業(yè)稅不需考慮在內(nèi)，故題目要求僅按業(yè)務(wù)(1)～(2)來計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。　　(3)ABD　　【解析】有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：　　借：委托加工物資300　　貸：銀行存款300　　借：原材料40000　　貸：委托加工物資38300　　(35000+700+2300+300)　　材料成本差異1700　　4.(1)AD　　【解析】有關(guān)資料的會(huì)計(jì)分錄如下：　　資料(1)2008年12月31日發(fā)行債券　　借：銀行存款8000　　貸：應(yīng)付債券一面值8000　　資料(2)①2009年1月1日　　借：在建工程7000　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1190　　貸：銀行存款8190　?、?009年12月31日支付安裝費(fèi)用　　借：在建工程100　　貸：銀行存款100　　③2009年12月31日確認(rèn)債券利息　　借：在建工程360　　貸：應(yīng)付利息(8000%)360　　(2)C　　【解析】2009年12月31日生產(chǎn)線的入賬價(jià)值生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=7000+100+360=7460(萬元)。　　(2)BD　　【解析】應(yīng)支付的增值稅稅額一230017%=391(元)?！　?.(1)B　　【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：資料(1)12月1日　　借：發(fā)出商品(1002)200　　貸：庫存商品200　　12月31日　　借：　　貸：主營業(yè)務(wù)收入180　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　借：主營業(yè)務(wù)成本(602)120　　貸：發(fā)出商品120　　借：　　　　貸：　　資料(2)12月5日　　借：主營業(yè)務(wù)收入100　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17　　貸：應(yīng)收賬款117　　借：庫存商品70　　貸：主營業(yè)務(wù)成本70　　(2)CD　　【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：　　資料(3)12月10日　　借：銀行存款20　　貸：預(yù)收賬款20　　12月31日　　借：勞務(wù)成本40　　貸：應(yīng)付職工薪酬40　　借：預(yù)收賬款60　　貸：其他業(yè)務(wù)收入(20030%)60　　借：其他業(yè)務(wù)成本[(40+90)30%]39　　貸：勞務(wù)成本39　　借：營業(yè)稅金及附加3　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅(605%)3　　營業(yè)利潤60393=18(萬元)。　　(3)B　　【解析】5月份應(yīng)交增值稅額=+++=(萬元)?！　I(yè)務(wù)(2)的會(huì)計(jì)處理為：　　借：　　貸：其他業(yè)務(wù)收入41　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　借：其他業(yè)務(wù)成本36　　貸：原材料36　　因此?！　?0.　　【解析】增值稅小規(guī)模納稅人征收率為3%?！　?9.　　【解析】本題考核長期借款賬面余額的含義。　　18.　　【解析】本題考核應(yīng)付股利的核算?！　?7.　　【解析】本題考核消費(fèi)稅的核算。董事會(huì)通過的擬分配現(xiàn)金股利和股票股利方案，不做賬務(wù)處理。收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)該記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方?！　?2.　　【解析】無償贈(zèng)送他人產(chǎn)品，要做視同銷售，并計(jì)算應(yīng)交增值稅　　借：營業(yè)外支出　　貸：庫存商品　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　13.　　【解析】本題考核消費(fèi)稅的處理?！　?1.　　【解析】本題考核固定資產(chǎn)增值稅的處理。在貨物和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)的情況下，應(yīng)按發(fā)票賬單確定的金額，確認(rèn)為一筆負(fù)債?！　?0.√　　【解析】本題考核負(fù)債的具體核算?！　?.√　　9.　　【解析】本題考核一般納稅人增值稅的核算。應(yīng)將其記人“應(yīng)收賬款”科目的貸方。企業(yè)在籌建期間借入的長期借款所發(fā)生的不符合資本化條件的利息，應(yīng)記人“管理費(fèi)用”科目?！　?.　　【解析】短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，并且其數(shù)額較大的，企業(yè)應(yīng)采用月末預(yù)提方式進(jìn)行短期借款利息的核算?！　?.　　【解析】本題考核借款利息的處理?！　?.　　【解析】本題考核負(fù)債的確認(rèn)。　三、判斷題　　1.　　【解析】本題考核負(fù)債的定義。對于到期一次還本付息的債券每期計(jì)提債券利息時(shí)應(yīng)該貸記“應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息”?！　　　　窘馕觥堪l(fā)行債券時(shí)應(yīng)該貸記“應(yīng)付債券一面值”?！　　　　窘馕觥勘绢}考核稅金對貨物成本的影響?！　　　　窘馕觥勘绢}考核應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅的專欄設(shè)置。至于增值稅，一般納稅人購人材料的增值稅允許抵扣不計(jì)人材料成本。用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，允許委托方將代收代繳的消費(fèi)稅予以抵扣，記人“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，待用委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)出應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品銷售時(shí)再交納消費(fèi)稅，而不計(jì)人材料成本?！　　　　窘馕觥勘绢}考核消費(fèi)稅和增值稅的核算?！　　　　窘馕觥勘绢}考核應(yīng)交稅費(fèi)的核算范圍?！　　　　窘馕觥窟x項(xiàng)B應(yīng)計(jì)人其他業(yè)務(wù)收入。購人免稅農(nóng)產(chǎn)品可按買價(jià)的13%計(jì)入“進(jìn)項(xiàng)稅額”。選項(xiàng)C，應(yīng)按照債券票面金額，記入“應(yīng)付債券一面值”科目。　　　　【解析】選項(xiàng)A，如果為分期付息的債券，則利息應(yīng)記人“應(yīng)付利息”科目。2010年1月購人生產(chǎn)用沒備的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。以庫存商品對外投資應(yīng)交的增值稅應(yīng)計(jì)人長期股權(quán)投資。生產(chǎn)經(jīng)營期問符合資本化條件的借款利息計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本?！　　　　窘馕觥勘绢}考核長期借款利息費(fèi)用的核算。屬于籌建期間發(fā)生的不符合資本化條件的利息費(fèi)用記入“管理費(fèi)用”科目。　　　　【解析】本題考核長期借款利息費(fèi)用的核算。　　　　【解析】本題考核其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容。委托他人保管貨物與增值稅無關(guān)。增值稅不通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算。而外購的生產(chǎn)用原材料由于管理不善造成的霉?fàn)€變質(zhì)、用于在建辦公樓進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?！　　　　窘馕觥勘绢}考核進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況?！　《⒍囗?xiàng)選擇題　　　　　　　　【解析】交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，租賃有形動(dòng)產(chǎn)適用17%稅率。所得稅應(yīng)記入“所得稅費(fèi)用”科目，影響當(dāng)期損益。　　　　【解析】本題考核相關(guān)稅費(fèi)的賬務(wù)處理?！　　　　　　窘馕觥勘绢}考核相關(guān)稅費(fèi)的核算。企業(yè)應(yīng)交的各種稅費(fèi)中，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅　　金，如印花稅、耕地占用稅和契稅等，不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。車輛購置稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，房產(chǎn)稅、土地使　　用稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加。到期一次還本付息的企業(yè)債券計(jì)提的利息記入“應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息”科目，增加應(yīng)付債券的賬面余額，2011年12月31日該債券的賬面余額=8000+80004%=8320(萬元)。選項(xiàng)D，應(yīng)付管理人員工資通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。選項(xiàng)B，應(yīng)交教育費(fèi)附加通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算?！　　　　窘馕觥勘绢}考核其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容。委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。　　　　【解析】營業(yè)稅改增值稅抵減的增值稅金額為=5500/(1+11%)11%=545(元)?！　　　　　　窘馕觥繝I業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)包括交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)?！　　　　窘馕觥恳蜃匀粸?zāi)害造成的材料毀損，購人材料發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無需轉(zhuǎn)出。對于收購的農(nóng)產(chǎn)品，可以從其支付的采購價(jià)款中扣除13%的數(shù)額，作為其進(jìn)項(xiàng)稅額處理?！　　　　窘馕觥勘绢}考核購入免稅農(nóng)產(chǎn)品人賬價(jià)值的確定。　　　　【解析】本題考核小規(guī)模納稅人增值稅的處理?！　　　　窘馕觥可唐妨魍ㄆ髽I(yè)涉及的是增值稅以及所得稅。　　　　【解析】本題考核增值稅的處理?！　　　　窘馕觥繎?yīng)交增值稅余額=5100+5117001000=2451(萬元)。企業(yè)開出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付，應(yīng)在票據(jù)到期時(shí)，將“應(yīng)付票據(jù)”賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目。因此企業(yè)購買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值=150+=(萬元)?！　　　　窘馕觥勘绢}考核應(yīng)付賬款