會(huì)計(jì)帳薄相關(guān)知識(shí)(參考版)
2025-06-22 16:02本頁(yè)面
【正文】 9 / 9。帳薄的保管： 按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，總帳《包括日記總帳》，明細(xì)帳，日記帳和各種輔助帳等保管15年以上，現(xiàn)金和銀行存款日記帳保管25年以上，固定資產(chǎn)明細(xì)帳保管到該固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后5年。帳薄的更換： 年終結(jié)帳后，對(duì)于新的會(huì)計(jì)年度，都要啟用新帳，一般總帳和日記帳，多數(shù)明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)更換新帳，但有些財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)明細(xì)帳，如固定資產(chǎn)明細(xì)帳《卡》等可以連續(xù)使用，不必每年更換。也不必將余額再記入本年帳戶的借方或貸方，使本年有余額的帳戶余額變?yōu)榱?。年度終了結(jié)帳時(shí)，有余額的帳戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。4） 總帳帳戶平時(shí)只需要結(jié)出月末余額。3） 需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)帳戶，每月結(jié)帳時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)“行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明”本年累計(jì)“字樣，并在下面再通欄劃紅單線。月末結(jié)帳時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下通欄劃紅單線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。結(jié)帳的方法：1） 對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的帳戶，如各項(xiàng)應(yīng)收，應(yīng)付款明細(xì)帳和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳等，每次記帳以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。3） 將有關(guān)收入《收益》費(fèi)用《損失》轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)“帳戶。2） 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)帳項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用；本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，應(yīng)編制記帳憑證記入有關(guān)帳薄，以調(diào)整帳薄記錄。結(jié)帳的內(nèi)容：1） 結(jié)算各種收入，費(fèi)用帳戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)；2） 結(jié)算各種資產(chǎn)，負(fù)債，和所有者權(quán)益帳戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。在一定時(shí)期終了時(shí)，即在月末，季末或年末時(shí)，為了編制會(huì)計(jì)報(bào)表，需要進(jìn)行結(jié)帳。4》 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)額是否相符。2》 銀行存款日記帳帳面余額與銀行對(duì)帳單余額是否相符。目的是保證帳實(shí)相符。5》 會(huì)計(jì)部門(mén)有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)余額與財(cái)產(chǎn)物資保管，使用部門(mén)的登記薄所記錄的內(nèi)容和金額是否相等。3》 有關(guān)總帳帳戶余額與其所屬明細(xì)分類(lèi)帳余額合計(jì)是否相符。主要核對(duì)：1》 所有總帳帳戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)是否相符。主要是帳薄記錄與原始憑證，記帳憑證的時(shí)間，憑證字號(hào)，記帳內(nèi)容，記帳金額及記帳方向等的核對(duì)。假如上例中的金額被誤記為100元 ，所用會(huì)計(jì)科目正確，即編制的錯(cuò)誤記帳憑證為： 借：生產(chǎn)成本 100貸：原材料 100則更正的會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本 900 貸：原材料 900對(duì)帳：是為了保證帳薄記錄的正確性，如實(shí)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)資料而進(jìn)行的 有關(guān)帳項(xiàng)的核對(duì)工作。如上例中的金額誤記為10000元，所用會(huì)計(jì)科目正確，即編制的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)分錄如下： 借：生產(chǎn)成本 10000 貸：原材料 10000則更正的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：9000 借：生產(chǎn)成本 9000 貸 ：原材料 同樣不能編制反向會(huì)計(jì)分錄來(lái)更正上述錯(cuò)誤，如：借：原材料 9000 貸： 生產(chǎn)成本 90003） 補(bǔ)充登記法：也稱補(bǔ)充更正法，是指記帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證和帳薄記錄中應(yīng)借，應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額。因此，上例不能編制如下分錄：借：原材料 1000 貸：制造費(fèi)用 1000另一種需要采用紅字更正法的情況是記帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證和帳薄記錄中應(yīng)借，應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。
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