【正文】 請(qǐng)隨時(shí)留意稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的信息。 答：根據(jù)2004年2月1日實(shí)施的《稅務(wù)登記管理辦法》，稅務(wù)登記證年審的有關(guān)規(guī)定已取消，目前沒有收到其它有關(guān)此內(nèi)容的規(guī)范性文件。7問：稅務(wù)登記證何時(shí)年審？要提供什么資料？答：持外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明單，到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記后，可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)使用發(fā)票。7問：異地收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品如何取得收購(gòu)發(fā)票抵扣？答：（1）如有辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照，要在當(dāng)?shù)剞k理稅務(wù)登記，接受當(dāng)?shù)乇O(jiān)管；（2）如果只是單純儲(chǔ)存貨物，則不需辦理手續(xù)；（3）如果發(fā)生銷售，在外地設(shè)倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨，則要辦理外出經(jīng)營(yíng)證明。7問：在外地設(shè)倉(cāng)庫(kù)，要辦理何種手續(xù)？企業(yè)財(cái)務(wù)主管應(yīng)在發(fā)票聯(lián)的復(fù)印件上簽名和說明原因，該復(fù)印件可以作為記帳憑證。實(shí)際操作中，納稅戶多繳稅款要求抵頂當(dāng)期應(yīng)繳稅款的，應(yīng)書面提出申請(qǐng)，經(jīng)主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，方可抵頂。同時(shí)，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理 法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)務(wù)院令[2002]362號(hào)）第七十八條規(guī)定，納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在十萬元以上的。但根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條有關(guān)規(guī)定：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。如果是非獨(dú)立核算的企業(yè)，是否需要單獨(dú)建立帳簿，則根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理的需要以及有關(guān)部門的規(guī)定要求來確定。如屬消費(fèi)稅納稅范圍，根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》規(guī)定，納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅，但經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及所屬稅務(wù)分局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 （２）總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。6問：設(shè)分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)該如何納稅申報(bào)？分支機(jī)構(gòu)需要單獨(dú)設(shè)賬嗎？ 總、分支機(jī)構(gòu)該如何納稅申報(bào)？如何申報(bào)納稅？這分兩種情況，一種是總、分支機(jī)構(gòu)在一個(gè)地方，另一種情況是總、分支機(jī)構(gòu)不在一個(gè)地方。答：納稅人向行政事業(yè)性收費(fèi)單位支付的行政事業(yè)性收費(fèi)，凡符合規(guī)定的，可使用行政事業(yè)性收費(fèi)專用票據(jù)作財(cái)務(wù)憑證。征管類（6676）6問：請(qǐng)問蓋有橢園形廣東省財(cái)政廳票據(jù)監(jiān)制章的廣東省行政事業(yè)性收費(fèi)定額票據(jù)是合法的原始憑證嗎？答：在實(shí)務(wù)上其實(shí)有兩種處理辦法：一是企業(yè)按購(gòu)進(jìn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本（銷售成本），二是按申報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后再將進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出后轉(zhuǎn)入成本。6問：外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額通過應(yīng)交稅金科目核算，那不予退稅部分何時(shí)進(jìn)入成本？答：免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率免抵退稅額抵減額（詳情可參閱國(guó)稅發(fā)[2002]11號(hào)文件。6問：生產(chǎn)性企業(yè)計(jì)算免抵退稅的公式？軟件出口企業(yè)在對(duì)外簽定軟件出口合同后，須在《軟件出口合同在線登記管理中心》上履行合同的登記手續(xù)，為國(guó)家各管理部門對(duì)軟件出口的協(xié)調(diào)管理和落實(shí)國(guó)家有關(guān)軟件出口政策提供核查依據(jù)。 答：財(cái)稅[2003]238號(hào)文件第三條規(guī)定：計(jì)算機(jī)軟件出口（9803）實(shí)行免稅，進(jìn)項(xiàng)稅不予抵扣或退稅。6問：雙軟企業(yè)以Email形式，銷售軟件給境外企業(yè)，但沒有報(bào)關(guān)單等相關(guān)單證，如何征稅？委托方一般納稅人是外貿(mào)企業(yè)的，可憑收回的單據(jù)向主管出口退稅機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。 答：受托方要到主管退稅部門辦理代理出口貨物證明，并將報(bào)關(guān)出口的有關(guān)單證（出口發(fā)票、報(bào)關(guān)單、核銷單、代理出口貨物證明等）交回委托方。5問：小規(guī)模代理一般納稅人出口，可以退稅嗎？向主管退稅部門申請(qǐng)出具的《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》時(shí)，如果該批貨物已經(jīng)退稅，應(yīng)先補(bǔ)繳原已退稅款。本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時(shí)調(diào)整）；以前年度出口貨 物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅款。答：到外匯管理局補(bǔ)辦，如需要開具未退稅證明，可到主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具。5問：遺失外匯核銷單，如何退稅？ 一次性領(lǐng)用或少量的，可計(jì)入當(dāng)期制造費(fèi)用；若長(zhǎng)期領(lǐng)用的，可以以領(lǐng)用輔料形式，計(jì)入產(chǎn)成品成本，再分期結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本；（2）如果宣傳品作單獨(dú)宣傳活動(dòng)用，建議作業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支。答：對(duì)于購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口設(shè)備，企業(yè)應(yīng)憑境外發(fā)票、與受托方簽訂的合同和相關(guān)部門的免稅貨物批文、進(jìn)口報(bào)關(guān)單等作為入賬憑證；對(duì)于支付的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)取得服務(wù)業(yè)發(fā)票入賬。5問：某企業(yè)委托進(jìn)出口企業(yè)代理進(jìn)口一批設(shè)備，該設(shè)備為免稅貨物，委托方幫該公司付款和加收手續(xù)費(fèi)，該企業(yè)應(yīng)拿什么原始憑證入賬？鑒于外商投資企業(yè)取得已使用的固定資產(chǎn)按尚可使用年限折舊的審核作為行政審批項(xiàng)目已取消，企業(yè)取得已使用的固定資產(chǎn)，凡尚可使用的年限比稅法規(guī)定短的，可按實(shí)際可使用年限計(jì)算折舊。即原企業(yè)的外國(guó)投資者從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接追加投資，投資規(guī)模達(dá)到一定條件，且經(jīng)營(yíng)期不少于五年的，企業(yè)可以同時(shí)享受定期減免優(yōu)惠和退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款的優(yōu)惠；如果再投資于產(chǎn)品出口企業(yè)或先進(jìn)技術(shù)企業(yè) 的，可退回再投資部分已交納的全部稅款。如果分公司沒有申報(bào)系統(tǒng)可以由總公司打印出來。內(nèi)資企業(yè)可參照企業(yè)取得國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額，予 以征收企業(yè)所得稅的原則處理。答：（1）是；（2）可以。4問：外商投資企業(yè)在已申請(qǐng)享受兩免三減半征收的優(yōu)惠政策時(shí)，如第一、二年有營(yíng)利，第三年出現(xiàn)虧損，第三年是否一樣算是享受減半征收優(yōu)惠政策？第三年的虧損是否可以在五年內(nèi)申請(qǐng)彌補(bǔ)年度虧損？②企業(yè)自定攤銷方案報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和市局備案。①企業(yè)各種補(bǔ)償金的攤銷年限（三年內(nèi)）不作硬性規(guī)定攤銷比例；（3）珠海市國(guó)稅局補(bǔ)充意見（珠國(guó)稅函[2002]10號(hào)）具體攤銷年限，由省(自治區(qū)、直轄市)稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確 定。 答：（1）根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于