會計從業(yè)資格考試要點(參考版)
2025-06-20 12:56本頁面
【正文】 借：利潤分配—應(yīng)付利潤 100000 貸：應(yīng)付利潤 10000011 / 11。借：本年利潤 500000 貸：利潤分配—未分配利潤 500000（例5—31）按稅后利潤500 000的10%提取盈余公積。借：所得稅費用 39600 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 39600（例5—29）轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入 960000營業(yè)外收入 32000 貸：本年利潤 992000轉(zhuǎn)成本借：本年利潤 665600 貸：主營業(yè)務(wù)成本 4500000 營業(yè)稅金及附加 5000 管理費用 120000 財務(wù)費用 200000 銷售費用 25000 所得稅費用 100000考點6：利潤分配的核算“應(yīng)付利潤”賬戶是負債類賬戶，用來反映和監(jiān)督企業(yè)向投資者支付利潤情況的賬戶。借：財務(wù)費用 500 貸：預提費用 500（2）企業(yè)9月末支付本季度短期借款利息1 500元。借：管理費用 2800 庫存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款——小李 3000（例5—27）企業(yè)于本年7月1日從銀行借入100 000元，期限為6個月，%。（三）利潤形成的會計處理（例5—25）企業(yè)行政部小李出差，預借差旅費3 000元，用現(xiàn)金支付。年終，應(yīng)將該賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。期末將各損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。“本年利澗”賬戶。“財務(wù)費用”賬戶。營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—銷售費用—管理費用—財務(wù)費用—資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益—投資收益利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額—所得稅（二）賬戶設(shè)置“管理費用”賬戶。借：主營業(yè)務(wù)成本 150000 貸：庫存商品——A產(chǎn)品 60000 ——B產(chǎn)品 90000第五節(jié) 利潤形成與分配的核算考點5：利潤形成的核算（一）利潤的構(gòu)成利潤是企業(yè)一定時期內(nèi)的各項收入與各項費用相配比以后的最終財務(wù)成果，各項收入抵減各項支出后的凈額若為正數(shù)（貸方余額），即為企業(yè)的贏利，反之，則為企業(yè)虧損。借：營業(yè)稅金及附加 600 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 600（例5—24）月末計算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的銷售成本。借：預收賬款 35 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5 100（例5—22）以銀行存款支付產(chǎn)品廣告費6 000元。借：銀行存款 140 400 貸：應(yīng)收賬款 140 400（例5—20）根據(jù)合同規(guī)定，預收大華公司購買A產(chǎn)品貨款40 000元，款項存入銀行。借：銀行存款 70 200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 60 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 10 200（例5—18）企業(yè)銷售B產(chǎn)品50件，每件售價2 400元，增值稅20 400，款項未收。該賬戶用來反映和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如應(yīng)交納的增值稅、消費稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、所得稅等。 企業(yè)在預收貨款的情況下，按照權(quán)責發(fā)生制原則的要求，由于產(chǎn)品并未對外銷售，因此不能作為本期的收入，而應(yīng)在以后對外銷售產(chǎn)品時，作為收入實現(xiàn)。該賬戶是用來反映和監(jiān)督企業(yè)因銷售產(chǎn)品應(yīng)向購買單位收取貨款的結(jié)算情況的賬戶。該賬戶用來反映和監(jiān)督應(yīng)由銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等負擔的稅金及附加，包括消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加等。包括運輸費、裝卸費、包裝費、產(chǎn)品展覽費、廣告費，以及專設(shè)銷售機構(gòu)人員的工資、福利費、業(yè)務(wù)費等。“銷售費用”賬戶。“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶。第四節(jié) 銷售過程的核算考點4：產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算企業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入（一）賬戶設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶 。借：制造費用 600 貸：預提費用 600（例5—16）東方公司本月制造費用總額為68 000元，月末將本月制造費用按照一定標準分配計入各種產(chǎn)品成本，其中A產(chǎn)品應(yīng)承擔38 000元，B產(chǎn)品應(yīng)承擔30 000元。本月應(yīng)承擔的租金費用為400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 4200 ——B產(chǎn)品 2240 制造費用 420 管理費用 1120 貸：應(yīng)付職工薪酬——福利 7980（例5—13）A公司月末計算本月車間使用的廠房、機器設(shè)備等固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊56 000元。借：庫存現(xiàn)金 57000 貸：銀行存款 57000（例5—11）企業(yè)以現(xiàn)金57 000元支付職工工資。（例5—9）企業(yè)本月應(yīng)付職工工資共計57 000元，具體如下：生產(chǎn)工人工資46 000元，其中A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資30 000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資16 000元；車間管理人員工資3 000元；企業(yè)管理人員工資8 000元。根據(jù)工資費用的經(jīng)濟用途分別進行歸集和分配，生產(chǎn)工人工資屬于直接人工費，應(yīng)直接計入“生產(chǎn)成本”賬戶借方；車間管理人員的工資屬于間接人工費，應(yīng)計入“制造費用”賬戶借方；企業(yè)行政管理人員的工資以及銷售人員的工資屬于期間費用，應(yīng)分別計入“管理費用”、“銷售費用”賬戶的借方。 材料費用的歸集和分配。“庫存商品”賬戶。與“待灘費用”賬戶一樣，該賬戶是根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，為了劃清各個會計期間的費用界限而設(shè)置的?！邦A提費用”賬戶。該賬戶是根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，為了劃清各個會計期間的費用界限，正確計算各期成本、
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