股權(quán)代持協(xié)議的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)(參考版)
2025-05-30 23:15本頁(yè)面
【正文】 如果股權(quán)代持的交易安排確已發(fā)生，則應(yīng)當(dāng)全面收集證據(jù)材料，盡量按照實(shí)質(zhì)課稅原則納稅，爭(zhēng)取有利的稅務(wù)處理并最大限度的維護(hù)自身的合法涉稅權(quán)益?！ 【C上，華稅律師建議納稅人重新審視股權(quán)代持的法律風(fēng)險(xiǎn)，并盡可能減少股權(quán)代持的交易架構(gòu)?！ ×硗?，從公司法和物權(quán)法的層面，如果名義股東處分登記于其名下的股權(quán)，善意第三人將依據(jù)物權(quán)法善意取得制度取得該股權(quán)的所有權(quán)?！ ∪?、風(fēng)險(xiǎn)提示 根據(jù)實(shí)質(zhì)課稅原則，實(shí)際股東變更公司股權(quán)登記僅為形式變更，不產(chǎn)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，亦無(wú)需繳納企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅?！ ≡趯?shí)際操作過(guò)程中，雖然代持的法律關(guān)系是客觀存在的，納稅人往往因?yàn)槿狈Τ渥愕淖C明材料而無(wú)法說(shuō)服稅務(wù)機(jī)關(guān)按照經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)課稅，最終被迫接受按照公允價(jià)格計(jì)稅的補(bǔ)稅決定。名義股東以公司股東名冊(cè)記載、公司登記機(jī)關(guān)登記為由否認(rèn)實(shí)際出資人權(quán)利的，人民法院不予支持?！ 《?shí)質(zhì)課稅原則下股權(quán)代持的稅務(wù)處理 實(shí)質(zhì)課稅原則是指稅法上確立的應(yīng)依據(jù)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)而非表面形式予以征稅的準(zhǔn)則。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第27號(hào)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人，如果申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格偏低，則被視為有正當(dāng)理由而免于核定征收?！ ∪欢?，國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第39號(hào)文件僅適用于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股的情形，對(duì)于實(shí)際生活當(dāng)中普遍存在的其它代持現(xiàn)象仍存在著雙重征稅的風(fēng)險(xiǎn)。依照該規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅?！ ∫?、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于股權(quán)代持的通常處理模式 國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第39號(hào)對(duì)于企業(yè)為個(gè)人代持的限售股征稅問(wèn)題進(jìn)行了明確。而實(shí)際股東總認(rèn)為自己是公司的真正股東，并未發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓也未獲得任何股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求自己繳納所得稅很“冤枉”。但當(dāng)條件成熟、實(shí)際股東準(zhǔn)備解除代持協(xié)議時(shí)，總會(huì)被相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題所困擾?！ 」蓹?quán)代持是指實(shí)際出資人與他人約定，以該他人名義代實(shí)際出資人履行股東權(quán)利義務(wù)
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