號準則借款費用ppt課件(參考版)
2025-05-09 18:10本頁面
【正文】 外幣專門借款匯兌差額資本化金額的確定 ① 債券應付利息＝ 1000 8％ ＝ 80 ＝ 620(萬元 ) 借：在建工程 6202200 貸：應付利息 6202200 ② 外幣債券本金及利息匯兌差額＝ 1000 (— )＝ 50(萬元 ) ： 借：在建工程 500000 貸：應付債券 500000 (2)20 8年 1月 1日實際支付利息時， 80 =。 ? 公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時當日的市場匯率折算。合同約定，每年 1月 1日支付利息，到期還本。 假定這兩筆一般借款除了用于辦公樓建設(shè)外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動 . 1500 2500 1500 完工 專門借款 2022， 6%， 3年 一般借款： （ 1）長期貸款 2 000萬，年利率為 6% （ 2）公司債券 l億元，期限為 5年，年利率為 8% 20 7年度： （ 1）總利息費用＝ 2022 6%+2022 6%+10000 8%=1040（萬元） （ 2）資本化金額 20 7年 專門借款利息資本化金額 =2 000 6%500 % 6=12015=105（萬元） 20 7年占用了一般借款的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù) =2022 180/360=1000（萬元） 由于一般借款利息資本化率與為 %。 ABC公司為建造辦公樓占用的一般借款有兩筆，具體如下： （ 1）向 A銀行長期貸款 2 000萬元，期限為 20 6年 l2月 1日至 20 9年 12月 1日，年利率為 6%，按年支付利息。 7年專門借款利息金額 =2022 6%+4000 7% 6/12=260（萬元） 7年短期投資收益 =500 % 6+2022 % 6=75（萬元） 20 7年的利息資本化金額 =260— 75=185（萬元） 7年 12月 31日： 借：在建工程 185 應收利息（或銀行存款） 75 貸：應付利息 260 1500 2500 1500 完工 專門 2022， 6%， 3年 專門 4000， 7%， 5年 日 期 累計資產(chǎn)支出金額 閑置借款資金用于短期投資金額 1 500 500 4 000 2 000 5 5
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