【正文】 （ ） “ 制造費(fèi)用 ” 和 “ 生產(chǎn)成本 ” 科目屬于成本計算類，故期末可能有余額。（ ） 固定資產(chǎn)價值隨其磨損逐漸地轉(zhuǎn)移到制造成本和期間費(fèi)用中，故 “ 固定資產(chǎn) ”賬戶應(yīng)反映固定資產(chǎn)的實際價值。（ ） “ 物資采購 ” 賬戶的借方余額表示在途材料的實際成本。 （ 1）銀行存款 （ 2）應(yīng)收賬款 （ 3）預(yù)收賬款 （ 4）預(yù)付賬款 （ 5）應(yīng)付賬款 屬于營業(yè)利潤構(gòu)成要素的項目有（ ）。 （ 1）利息費(fèi)用 （ 2）廠部辦公費(fèi) （ 3）銷售費(fèi)用 （ 4）材料采購費(fèi)用 （ 5）廠部固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 期末結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 本年利潤 ” 賬戶借方的賬戶發(fā)生額有（ ）賬戶。 （ 1）銷售產(chǎn)品的收入 （ 2）銷售材料的收入 （ 3）無法支付的應(yīng)付貨款 （ 4）出租固定資產(chǎn)的收入 二、多項選擇題： 購進(jìn)材料時，借記 “ 物資采購 ” 賬戶，可能貸記（ ）賬戶。 （ 1）借記 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶 （ 2）借記 “ 本年利潤 ” 賬戶 （ 3）借記 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶 （ 4）借記 “ 庫存商品 ” 賬戶 年末結(jié)轉(zhuǎn)后， “ 利潤分配 ” 賬戶的貸方余額表示（ ）。 （ 1）現(xiàn)行成本 （ 2）歷史成本 （ 3）可變現(xiàn)價值 （ 4）現(xiàn)值 “ 管理費(fèi)用 ” 賬戶期末應(yīng)（ ）。 截至 1月 10日 ， 該公司共發(fā)生了六筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 經(jīng)登賬后 ， 各賬戶余額如下： 現(xiàn)金 4000 銀行存款 405000 材料 30000 固定資產(chǎn) 100000 應(yīng)付賬款 30000 短期借款 10000 營業(yè)費(fèi)用 1000 實收資本 500000 請說明這六筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 （ 注意：這六筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬后的結(jié)果必須產(chǎn)生題目所列的各賬戶的余額 ） 返回 作業(yè)題 一、單項選擇題： 當(dāng)生產(chǎn)車間或管理部門領(lǐng)用材料時，該項材料應(yīng)作為（ ）加以確認(rèn)。 試問上述事項對資產(chǎn) 、 負(fù)債 、 股東權(quán)益及本年利潤的直接影響 。 （ 4） 保險費(fèi)中多列了該以后攤銷的部分計 10 000元 （ 5） 漏列 12月份應(yīng)付水電費(fèi) 3 000元 。 （ 2） 誤將購建固定資產(chǎn)的運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi) 14 400元作為收益性支出 ， 列入當(dāng)期損益 。 各賬凡劃紅雙橫線的，除 “ 本年利潤 ” 外，期末均無余額， “ 本年利潤 ” 年末無余額 。 （ 15）將本年實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 ” 。 （ 13）結(jié)轉(zhuǎn)各項成本費(fèi)用與損失，沖抵收益。 （ 11）發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出、期間費(fèi)用、營業(yè)外支出，計算應(yīng)交所得稅等。 （ 9）結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本。 （ 7）完工產(chǎn)品入庫。 （ 5）計提固定資產(chǎn)折舊，計入成本費(fèi)用。 （ 3）領(lǐng)用原材料。 入帳金額： 20萬 +1萬 +20萬 17%= 借 :固定資產(chǎn) 244 000 貸 :銀行存款 244 000 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算程序總圖 簡圖： 銀行存款 資本公積 （ 1） 原材料 （ 2） 生產(chǎn)成本 （ 3） 應(yīng)付工資 制造費(fèi)用 （ 4） 累計折舊 （ 5） （ 6） 庫存商品 （ 7） 應(yīng)交稅金 — 增值稅 主營業(yè)務(wù)收入 （ 8） 主營業(yè)務(wù)成本 （ 9） 其他收入類帳戶 （ 10） 其他費(fèi)用類帳戶 （ 11） 本年利潤 （ 12） （ 13） 利潤分配 應(yīng)付利潤 盈余公積 （ 14） （ 15） 應(yīng)交稅金 （ 16） 股本 長期借款 說明： （ 1）吸收股權(quán)投資和債權(quán)投資。 例：企業(yè)購進(jìn)一臺機(jī)器設(shè)備，發(fā)票價格 20萬元，增值稅率 17%，另支付運(yùn)雜費(fèi) 1萬元。 借：管理費(fèi)用 5 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 5000 （ 2） 2022年 4月，發(fā)生壞賬一筆，金額 10000元。 （ 2） 壞帳損失：發(fā)生壞帳而產(chǎn)生的損失 。 （ 4）進(jìn)行利潤分配 （ 5）年終，利潤分配明細(xì)賬對沖，計算出年終未分配利潤。 C 賬結(jié)法舉例 3月份，結(jié)轉(zhuǎn)全年收入、費(fèi)用帳戶。 借：銀行存款 500 貸：營業(yè)外收入 5000 返回 （四）利潤的核算 利潤總額的形成過程 利潤總額 =營業(yè)利潤 +投資收益 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 營業(yè)利潤 =主營業(yè)務(wù)利潤 +其他業(yè)務(wù)利潤 管理費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用 主營業(yè)務(wù)利潤 = 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 營業(yè)費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)利潤 =其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 利潤形成的核算 A 帳戶的設(shè)置 本年利潤 借 貸 （ 1）歸集收入 （ 1）歸集費(fèi)用 （ 2）年末凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”帳戶借方數(shù) （ 2）年末凈虧損結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”帳戶貸方數(shù) 月凈虧損額 月凈利潤額 本年利潤 借 貸 主營業(yè)務(wù)成本 發(fā)生數(shù) 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 發(fā)生數(shù) 營業(yè)費(fèi)用 發(fā)生數(shù) 其他業(yè)務(wù)支出 發(fā)生數(shù) 管理費(fèi)用 發(fā)生數(shù) 財務(wù)費(fèi)用 發(fā)生數(shù) 主營業(yè)務(wù)收入 實現(xiàn)數(shù) 其他業(yè)務(wù)收入 實現(xiàn)數(shù) 營業(yè)外收入 實現(xiàn)數(shù) 投資收益 凈收益 B 結(jié)轉(zhuǎn)方法 表結(jié)法： 月末在帳冊中不對收入、費(fèi)用類帳戶的余額作轉(zhuǎn)帳處理，不在帳戶中結(jié)出本月實現(xiàn)的利潤，而是通過編表進(jìn)行利潤的計算。 借：銀行存款 1 000 貸：營業(yè)外收入 1 000 （ 2）以存款 20 000捐贈地震災(zāi)區(qū)?？铐棿嫒脬y行。不準(zhǔn)備長期持有。該材料采購成本為 40000元。 其他業(yè)務(wù)支出項目 ：銷售材料的成本 、 非工業(yè)性勞務(wù)支出等 。 借：營業(yè)費(fèi)用 230 貸：銀行存款 230 以銀行存款支付產(chǎn)品的廣告宣傳費(fèi) 2500元 借：營業(yè)費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款 2 500 主營業(yè)務(wù)稅金及附加的核算 核算內(nèi)容：由銷售產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的稅金及其他應(yīng)交款 稅金內(nèi)容：城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 借 貸 稅費(fèi)的增加數(shù) 期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方數(shù) 其他應(yīng)交款 借 貸 應(yīng)交教育費(fèi)附加數(shù) 實際交納數(shù) 應(yīng)交未交數(shù) 舉例 6． 計提城建稅和教育費(fèi)附加分別為 4000元和3000元 。 借：應(yīng)收票據(jù) —— 111工廠 7 020 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 甲產(chǎn)品 6 000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 （銷項稅額） 1 020 主營業(yè)務(wù)成本的核算 主營業(yè)務(wù)成本 借 貸 已售產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方數(shù) 案例 結(jié)轉(zhuǎn)已銷甲、乙產(chǎn)品的成本。 借：銀行存款 158 535 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 甲產(chǎn)品 87 500 —— 乙產(chǎn)品 48 000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 （銷項稅額） 23 035 2． 發(fā)售甲產(chǎn)品 80件給 107工廠 ， 單位售價 250元 ， 另已存款代墊運(yùn)費(fèi) 500元 ， 貨款及代墊費(fèi)尚未收到 。 甲產(chǎn)品 350件 ，250元；乙產(chǎn)品 80件 ， 600元 。 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益 能夠流入 企業(yè) 相關(guān)的收入和成本 能夠可靠地 計量。 計算公式： 分配率 =制造費(fèi)用總和 /分配標(biāo)準(zhǔn)之和 各種產(chǎn)品 分配額 =各種產(chǎn)品各自所占標(biāo)準(zhǔn) 分配率 舉 例 按生產(chǎn)工人工資比例分配 。 借：制造費(fèi)用 550 管理費(fèi)用 350 貸：銀行存款 900 C 低值易耗品的攤銷 處理原則：按領(lǐng)用部門計入相應(yīng)的成本費(fèi)用 例 9. 攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的低值易耗品費(fèi)用共3000元，其中車間分?jǐn)?2800元，管理部門攤銷 200元。 借：制造費(fèi)用 2 200 管理費(fèi)用 800 貸：銀行存款 3 000 8日 ， 用銀行存款支付水費(fèi) 100元 ， 其中生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān) 40元 ， 管理部門負(fù)擔(dān) 60元 。 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 7 000（ 50000 14%） —— B產(chǎn)品 3 080 （ 22022 14%） 制造費(fèi)用 420 （ 3 000 14%） 管理費(fèi)用 700 （ 5 000 14%） 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 福利費(fèi) 11 200 返回 制造費(fèi)用的歸集和分配 （ 1）制造費(fèi)用的歸集 A 折舊費(fèi)的帳務(wù)處理 累計折舊 借 貸 計提數(shù) 轉(zhuǎn)銷數(shù) 現(xiàn)有固定資產(chǎn) 的累計計提數(shù) 處理原則 生產(chǎn)車間計提折舊，計入 “ 制造費(fèi)用 ” 行政部門計提折舊，計入 “ 管理費(fèi)用 ” 銷售部門計提折舊，計入 “ 營