納稅籌劃的基本方法及其案例分析(參考版)
2025-05-03 12:27本頁(yè)面
【正文】 籌劃課題：某企業(yè)2004年計(jì)劃投資1000萬(wàn)元進(jìn)行技術(shù)改造，其中預(yù)計(jì)設(shè)備投資800萬(wàn)元?！ 』I劃課題：如何實(shí)現(xiàn)技術(shù)開發(fā)費(fèi)的梯級(jí)增長(zhǎng)？ 稅額式優(yōu)惠政策的合理利用 以購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備時(shí)的籌劃為例。納稅人當(dāng)期投入的研發(fā)經(jīng)費(fèi)比上年增長(zhǎng)10%及其以上的，可在全額扣除的基礎(chǔ)上再加計(jì)扣除50%. 例：某高新技術(shù)企業(yè)2002年研發(fā)經(jīng)費(fèi)為100萬(wàn)元，今后三年計(jì)劃投入研發(fā)經(jīng)費(fèi)500萬(wàn)元，由于第一年要購(gòu)置大量設(shè)備，故該企業(yè)三年的經(jīng)費(fèi)分配計(jì)劃為：250萬(wàn)元、125萬(wàn)元、125萬(wàn)元?！ ∠聢D首先針對(duì)無(wú)任何所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，紅線為收入線，白線為籌劃前的成本線，黃線為籌劃后理想的成本線，陰影部分為籌劃后減少的應(yīng)稅所得。 ?。?）企業(yè)獲利的三種常見模式： ——遞增模式； ——遞減模式； ——正態(tài)分布模式?！?納稅人應(yīng)根據(jù)所在地區(qū)、行業(yè)、生產(chǎn)產(chǎn)品等所適用的稅收政策，合理而充分地享受稅收優(yōu)惠政策，并謀求稅后利益最大化?！ 栴}1：這種方案對(duì)乙公司有何影響？它總是可行的嗎？ 問題2：在何種情況下代購(gòu)的可操作性較強(qiáng)？ 合理適用稅種和稅目，解決好混合銷售與兼營(yíng)問題 例：某建材生產(chǎn)企業(yè)在向客戶銷售建材的同時(shí)還提供專業(yè)的運(yùn)輸和安裝服務(wù)，一并收取價(jià)款，當(dāng)年銷售收入價(jià)稅合計(jì)為1170萬(wàn)元，其中運(yùn)輸勞務(wù)收入585000元，安裝勞務(wù)收入468000元?！ 》桨敢唬喝绻杉坠咀再?gòu)自銷，則屬于應(yīng)繳增值稅行為，其收益和稅負(fù)為： 毛利=12001000=200（萬(wàn)元）； 增值稅=204170=34（萬(wàn)元）； 方案二：如果由甲公司為乙公司代購(gòu)代銷，則其收益和稅負(fù)為： 手續(xù)費(fèi)收入：234萬(wàn)元； 營(yíng)業(yè)稅=234*5%=（萬(wàn)元） 營(yíng)業(yè)稅稅后毛利：?！ ±杭坠臼且患覐氖禄ぎa(chǎn)品貿(mào)易的公司，現(xiàn)了解到乙公司急購(gòu)一批化工產(chǎn)品，開價(jià)為1200萬(wàn)元（不含稅）；甲公司的一外省合作伙伴生產(chǎn)該批化工，出廠價(jià)（不含稅）為1000萬(wàn)元?！ 。ㄈ┩ㄟ^稅種間的轉(zhuǎn)換適用低稅率 銷售增值？服務(wù)增值？合理采用代購(gòu)、代銷方式。（注：對(duì)“國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)”文中的規(guī)定在理解上存在爭(zhēng)議，有人認(rèn)為例中年終獎(jiǎng)的應(yīng)納稅額為：1200010%25=1175（元），則應(yīng)納稅額合計(jì)為3675元。25]此為第二種薪酬方案。元，則工資稅目應(yīng)納稅額為：[（2800800）10%25]但是，如果企業(yè)在年末時(shí)再來回頭補(bǔ)發(fā)工資，調(diào)整賬務(wù)記錄，顯然有避稅之嫌；而如果在年初就增加工資水平，在全年業(yè)績(jī)尚未確定之前，又有可能導(dǎo)致“大鍋飯”和分配上的矛盾。12=900（元）；分紅稅目應(yīng)納稅款=20000*20%=4000（元），合計(jì)應(yīng)納稅額為4900元。我們將其稱為第一種薪酬方案，其個(gè)人所得稅為：工資稅目適用的最高邊際稅率為10%，應(yīng)納稅額為：[（1800 應(yīng)考慮企業(yè)所得稅稅前扣除的工資政策。 在實(shí)際工作中，對(duì)它們的籌劃安排既要考慮個(gè)稅籌劃因素，也要考慮其他因素： 企事業(yè)單位人力資源管理和績(jī)效考核的需要。 如每月月薪1800元，年終獎(jiǎng)36000元，則會(huì)出現(xiàn)相反結(jié)果。15%的邊際稅率?！ ±杭坠境兄Z支付張某年薪約57600元，分為按月薪支付和年終獎(jiǎng)勵(lì)兩部分，張某將取得的收入應(yīng)如何在兩者之間進(jìn)行分配呢？ 按“國(guó)稅發(fā) ?。ㄒ唬┙档瓦呺H稅率 現(xiàn)行稅制中有超額累進(jìn)稅率（個(gè)人所得稅）和超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）兩種，對(duì)于前者，可通過控制超額的額度進(jìn)行稅收籌劃；對(duì)于后者，可通過控制增值率進(jìn)行稅收籌劃?！ 』I劃方案：由企業(yè)逐月向王某支付800元，由于按稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬計(jì)稅系以一個(gè)月為單位，且起征點(diǎn)為800元，則該企業(yè)無(wú)需代扣代繳稅款。如何處理好固定資產(chǎn)的修理費(fèi)支出？ 劃分日常修理與大修理的原則規(guī)定?！ ∑髽I(yè)分立后，應(yīng)納稅所得額納稅調(diào)增金額由117萬(wàn)元降至37萬(wàn)元。 銷售公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支：50萬(wàn)元（1500萬(wàn)元%+8500%）=17萬(wàn)元。雙方商定廣告費(fèi)各支付110萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)各支付40萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)由雙方各支付50萬(wàn)元?！ ≡撈髽I(yè)需合計(jì)進(jìn)行納稅調(diào)增117萬(wàn)元?！ 』I劃課題： 某企業(yè)在未來五年內(nèi)計(jì)劃投入高額的員工培訓(xùn)費(fèi)用，并且與兩家對(duì)口高校建立長(zhǎng)期合作培訓(xùn)關(guān)系，但培訓(xùn)費(fèi)用將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過“職工教育經(jīng)費(fèi)”的稅前扣除限額，對(duì)此應(yīng)如何進(jìn)行稅收籌劃？ （5）為縮小稅基創(chuàng)造條件以增加納稅環(huán)節(jié)為例 問題：為什么一些業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)超支較大的工業(yè)企業(yè)均下設(shè)獨(dú)立核算的銷售公司？ 例：某機(jī)械制造企業(yè)（內(nèi)資企業(yè)）2002年度收入總額為1億元，廣告費(fèi)為220萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為80萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)為100萬(wàn)元。兩種方案孰優(yōu)孰劣？籌劃時(shí)應(yīng)注意哪些問題？ ?。?）不得扣除與據(jù)實(shí)扣除、限額扣除間的轉(zhuǎn)化贊助、捐贈(zèng)與資助?！ ±杭坠炯毙枰豁?xiàng)生產(chǎn)技術(shù)對(duì)工
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