【正文】 （4）所得稅i企業(yè)所得稅借：所得稅 貸：應交稅金－應交所得稅ii個人所得稅（單位代扣代交書上沒有的內(nèi)容）借：應付工資 貸：應交稅金－應交個人所得稅（5）資源稅①銷售應稅產(chǎn)品借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應交稅金－應交資源稅②自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本/制造費用 貸：應交稅金－應交資源稅③收購未稅礦產(chǎn)品，計入該礦產(chǎn)品的成本借：物資采購/原材料 貸：應交稅金－應交資源稅［代扣代繳，進入成本］ 銀行存款④外購液體鹽加工固體鹽i外購液體鹽借：物資采購 應交稅金－應交資源稅［可抵扣的］ 貸：銀行存款ii銷售固定鹽 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應交稅金－應交資源稅 ［按貸方余額上交］（6）城建稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出 貸：應交稅金－應交城市維護建設(shè)稅（7）。④不予抵扣項目的賬務(wù)處理i購入時即能確認不予抵扣增值稅計入成本借：固定資產(chǎn)/原材料（價稅合計） 貸：銀行存款ii購入時不能確認借：原材料 應交稅金－應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：在建工程/應付福利費/待處財產(chǎn)損溢 貸：應交稅金－應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 原材料⑤轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理 (當月“應交增值稅”通過以下方式轉(zhuǎn)到“未交增值稅”借或貸方)i轉(zhuǎn)出多交增值稅借：應交稅金未交增值稅 貸：應交稅金應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)ii轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應交稅金應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸：應交稅金未交增值稅［注：當月交納當月增值稅，仍然通過“應交稅金應交增值稅(已交增值稅)”核算；交納以前的，通過“應交稅金未交增值稅”科目核算］⑥進項稅額轉(zhuǎn)出－貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時借：待處理財產(chǎn)損益－待處理流動資產(chǎn)損益 貸：應交稅金－應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)［購入時記借方］⑦已交稅金－上交增值稅借：應交稅金－應交增值稅(已交稅金) 貸：銀行存款 注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷?（2）消費稅 (價內(nèi)稅，從利潤中出)①產(chǎn)品銷售i將產(chǎn)品直接對外銷售(P148)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應交稅金－應交消費稅ii以應稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、抵償債務(wù)（視同非貨幣性交易），計稅處理同iiii用應稅消費品對外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等，計入有關(guān)成本。（1）增值稅①一般納稅人購銷業(yè)務(wù)（略）②一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資借：物資采購（買價*87%） 應交稅金－應交增值稅(進項稅額)（買價*13%） 貸：應付帳款(銀行存款等)注：應交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計入采購成本。折溢價) 貸：應付短期債券注：若金額小可在還本付息時處理借：應付短期債券財務(wù)費用 －利息支出 貸：銀行存款③到期償還本息借：應付短期債券 貸：銀行存款①預收時借：銀行存款 貸：預收賬款②發(fā)貨時借：預收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應交稅金－應交增值稅(銷項稅額) 銀行存款 （運雜費）③補付貨款時借：銀行存款 貸：預收賬款①支付職工工資借：應付工資 貸：現(xiàn)金注：支付退休人員工資（即退休費）借：管理費用 貸：現(xiàn)金②月份終了進行分配，計入有關(guān)費用借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人） 制造費用（車間或分廠管理人員） 管理費用（廠部行政管理人員） 營業(yè)費用（專設(shè)銷售機構(gòu)人員 在建工程（在建工程人員） 應付福利費（醫(yī)務(wù)托幼人員） 其他應付款（工會人員） 貸：應付工資①提取福利費時（按工資總額的14%提）借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提?。? 貸：應付福利費注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取借：利潤分配－提取職工獎勵及福利基金貸：應付福利費②支付時借：應付福利費 貸：現(xiàn)金用于職工醫(yī)療費（包括交納的醫(yī)療保險費），醫(yī)務(wù)經(jīng)費，因公負傷就醫(yī)路費，生活困難補助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。 若當期發(fā)生減值準備，則下期攤銷額要按預計可收回金額和剩余可使用年限進行攤銷預計某項無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟效益，則將其攤余價值全部轉(zhuǎn)入當期管理費用⑩無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后，每年支付的年費和維護專利權(quán)發(fā)生的訴訟費，直接計入當期管理費⑾計提減值準備 借：營業(yè)外支出 貸：無形資產(chǎn)減值準備⑿2．其他資產(chǎn)①長期待攤費用應由本期負擔的部分不得做為長期待攤費用。影響的損益（營業(yè)外支出貸方）=未提減值準備狀態(tài)下當期價值當期帳面數(shù)（3）繼續(xù)減值，繼續(xù)提。（1）發(fā)生減值 借：營業(yè)外支出計提的固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)減值準備（2）以后期間“可收回金額”恢復a、價值恢復后仍低于未提減值準備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價值，因提減值準備造成的未提減值準備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準備后計提的累計折舊的差額，全部補提。同時，按應結(jié)轉(zhuǎn)的　　（九）企業(yè)應在其資產(chǎn)負債表中的長期資產(chǎn)項目內(nèi)單列“股權(quán)分置流通權(quán)”項目反映；應在流動負債項目內(nèi)單列“應付權(quán)證”項目反映?！　?七)以承諾方式取得的流通權(quán)　?。ò耍┤〉昧魍?quán)的非流通股份出售的會計處理　　按出售的部分按比例予以結(jié)轉(zhuǎn)。　　將認沽權(quán)證以一定價格出售給流通股股東：借：銀行存款　貸：應付權(quán)證（1）認沽權(quán)證持有人行使出售權(quán)將股份出售給企業(yè)：借：股權(quán)分置流通權(quán)?。郯葱袡?quán)價高于股票市場價格的差額］　　應付權(quán)證　?。坌袡?quán)部分權(quán)證對應的金額］　　長期股權(quán)投資/短期投資　?。鄄铑~］　貸：銀行存款　?。壑Ц兜膬r款］（2）持有人以現(xiàn)金結(jié)算行權(quán)價高于股票市場價格的差價：借：應付權(quán)證　?。坌袡?quán)部分權(quán)證對應的金額］　股權(quán)分置流通權(quán)　　［差額］　貸：銀行存款　　?。蹖嶋H支付的金額］　期滿，“應付權(quán)證”科目的余額處理同（三）　　(五)以上市公司資本公積轉(zhuǎn)增或派發(fā)股票股利形成的股份，送給流通股股東：比照本規(guī)定第(二)款的規(guī)定對向流通股股東贈送股份進行會計處理。　　(四)以發(fā)行認沽權(quán)證方式取得的流通權(quán)　　將認沽權(quán)證直接送給流通股股東的，在相關(guān)備查登記簿中予以登記。（1）、認購權(quán)證持有人行使認購權(quán)向企業(yè)購買股份時：借：銀行存款　　?。凼盏降膬r款］　　股權(quán)分置流通權(quán)　　［行權(quán)價低于股票市場價格的差額］　　貸：長期股權(quán)投資　 ［減少股份部分所對應的長期股權(quán)投資賬面價值］　　　　投資收益　?。鄄铑~部分，或借］（2）、要求以現(xiàn)金結(jié)算行權(quán)價低于股票市場價格的差價部分的：借：股權(quán)分置流通權(quán)　?。蹖嶋H支付的金額］　貸：銀行存款在備查登記簿中應同時注銷相關(guān)認購權(quán)證的記錄。 借：銀行存款 長期投資減值準備XX單位 投資收益(借為損失，貸為收益，由差額確定) 貸：資本公積股權(quán)投資準備［先恢復］ 長期股權(quán)投資XX單位［處置時賬面余額］ 應交稅金［除所得稅外］ 同時： 借：資本公積股權(quán)投資準備 貸：資本公積其他資本公積【長期股權(quán)投資賬面余額】=投資成本+損益調(diào)整+股權(quán)投資差額。價值恢復時，順序正相反。 借：應收利息 長期債權(quán)投資x債券投資（折價） 貸：投資收益?zhèn)⑹找?D、可轉(zhuǎn)換公司債券（1）取得時 借：長期債權(quán)投資x可轉(zhuǎn)換公司債券投資（債券面值） （溢價） 貸：銀行存款（2）計提利息 借：長期債權(quán)投資x可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應計利息） 貸：投資收益?zhèn)⑹杖耄?）轉(zhuǎn)換時（本例成本法） 借：長期股權(quán)投資x公司（若為短期持有，借：短期投資） 貸：長期債權(quán)投資x可轉(zhuǎn)換公司債券投資（面值） （溢價）..未攤銷部分 （應計利息）E、各投資項目的處置 借：銀行存款 投資收益xx投資損失 xx投資減值準備 貸：xx投資 （按處置比例轉(zhuǎn)出）…帳面數(shù) 投資收益xx投資收益 (有收益時)注意：長期股權(quán)投資權(quán)益法資本公積 借：資本公積接收非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 貸：資本公積其他資本公積F、投資減值準備 按成本與市價孰低法 借：投資收益xx投資跌價準備 貸：xx投資跌價準備十一、委托貸款計提利息 在“委托貸款”下還有“本金”科目 借：委托貸款利息 貸：投資收益委托貸款利息收入到期利息未收回，全部沖回，做1相反分錄年終計提減值準備 借：投資收益委托貸款減值 貸：委托貸款減值準備附：“投資收益”科目下明細科目有 短期投資跌價準備 委托貸款利息收入 委托貸款減值 債券利息收入 長期債券費用攤銷 股權(quán)投資收益 股權(quán)投資差額攤銷 股權(quán)投資損失 計提的長期投資減值準備十二、投資的期末計價短期投資 借：投資收益短期投資跌價準備 貸：短期投資跌價準備股票A 債券長期投資減值 借：投資收益長期投資減值準備 貸：長期投資減值準備B公司投資時產(chǎn)生“長期股權(quán)投資XX單位(股權(quán)投資差額)”科目借方額的，計提股權(quán)投資減值準備時，先攤銷掉“權(quán)投資差額”： 借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 貸：長期股權(quán)投資XX單位(股權(quán)投資差額)不足部分，再記 借：投資收益計提的長期投資減值準備 貸：長期投資減值準備XX單位投資時產(chǎn)生“資本公積(股權(quán)投資準備)”科目貸方額的，計提股權(quán)投資減值準備時，先沖減掉。A與B所得稅率均為33％，股權(quán)投資差額10年攤銷。持股比例達35％，改用權(quán)益法核算。（1）B公司2003年5月8日宣告分派上年度現(xiàn)金股利100 000；取得時：借：長期股權(quán)投資B公司 110 000 貸：銀行存款 110 000宣告分派股利時：借：應收股利 10 000 貸：長期股權(quán)投資B公司 10 000假設(shè)：（2）B公司2003年實現(xiàn)凈利潤400 000，2004年5月8日宣告分派300 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【（100 000+300 000）400 000】*10％10 000=10 000 借：應收股利 30 000 長期股權(quán)投資X公司 10 000 貸：投資收益股利收入 40 000假設(shè)：（3）B公司2003年實現(xiàn)凈利潤400 000，2004年5月8日宣告分派450 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【（100 000+450 000）400 000】*10％10 000=5 000 借：應收股利 45 000 貸：長期股權(quán)投資X公司 5 000 投資收益鼓勵收入 40 000假設(shè)：（4）引用例（3），B公司2004年實現(xiàn)凈利潤100 000，2005年4月8日宣告分派30 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【（100 000+450