【正文】 （教材的例題要掌握）折舊計提時的帳務(wù)處理是：借：制造費用（車間使用固定資產(chǎn)而計提的折舊）管理費用（企業(yè)管理部門使用固定資產(chǎn)計提的折舊）貸：累計折舊三、固定資產(chǎn)減少的核算〈一〉固定資產(chǎn)出售、報廢和毀損的核算固定資產(chǎn)出售、報廢和毀損都應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”帳戶核算，具體業(yè)務(wù)處理為：１．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（凈值）累計折舊貸：固定資產(chǎn)（原值）２．清理費用的處理借：固定資產(chǎn)清理（各項清理費）貸：銀行存款３．出售收入和殘料的處理借：原材料（殘料價值）銀行存款（出售價款）貸：固定資產(chǎn)清理（有關(guān)稅金問題見后面內(nèi)容）４．賠償?shù)奶幚斫瑁浩渌麘?yīng)收款或銀行存款（索賠款或收到賠款）貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)的凈收益轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”固定資產(chǎn)的凈損失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”〈二〉固定資產(chǎn)對外投資引起的減少和盤虧可見教材內(nèi)容 39 / 39?！炊倒潭ㄙY產(chǎn)折舊的核算該內(nèi)容中應(yīng)掌握固定資產(chǎn)折舊的涵義，折舊計提的范圍，對月份內(nèi)增加的固定資產(chǎn)和減少的固定資產(chǎn)在計提折舊時怎樣處理等內(nèi)容都應(yīng)結(jié)合教材掌握，這里主要是財務(wù)制度規(guī)定的內(nèi)容。二、固定資產(chǎn)增加及折舊的核算(一)固定資產(chǎn)增加的核算本問題主要掌握不同情況下固定資產(chǎn)增加的帳務(wù)處理。固定資產(chǎn)具體講應(yīng)是使用期限超過一年的房屋、設(shè)備等資產(chǎn)；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在２０００元以上，且使用年限超過兩年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。(應(yīng)結(jié)合教材內(nèi)容全面掌握)第六章 成本法 權(quán)益法投資時借：長期股權(quán)投資－股票投資1000000貸：銀行存款1000000借：長期股權(quán)投資－股票投資1000000貸：銀行存款1000000第一年借：應(yīng)收股利7200貸：投資收益7200借：長期股權(quán)投資45000貸：投資收益45000借：應(yīng)收股利7200貨：長期股權(quán)投資7200第二年借：應(yīng)收股利7500貸：投資收益7500借：投資收益15000貸：長期股權(quán)投資15000借：應(yīng)收股利7500貸：長期股權(quán)投資7500第三年不處理借：投資收益14400貸：長期股權(quán)投資1400 Ｂ公司第二年虧損５００００元，但Ｂ公司動用上年未分配利潤，分派股利５０００元。 成本法和權(quán)益法的帳務(wù)處理見下例：Ａ公司投資１００００００元購買Ｂ公司股票，Ａ公司投資占Ｂ公司發(fā)行全部股份的３０％。(一)長期股票投資的核算１．長期股票投資的取得(1)購入股票不含已宣告發(fā)放尚未支付的股利 借：長期股權(quán)投資－股票投資 貸：銀行存款（買價＋傭金＋手續(xù)費）(2)購入股票包含宣告發(fā)放尚未支付的股利借：長期股權(quán)投資－股票投資（實際成本）應(yīng)收股利（股利）貸：銀行存款（買價＋傭金＋手續(xù)費＋股利）〈二〉長期股票投資的成本法和權(quán)益法成本法是按實際支出的歷史成本入帳，在投資收回或轉(zhuǎn)讓之前，其帳面價值不作任何調(diào)整。該問題較簡單，結(jié)合教材掌握。但如果購入股票時，如果實際支付的價款包括已宣告發(fā)放但尚未支取的股利，應(yīng)作為其他應(yīng)收款處理。 第五章 對外投資一、短期投資的計價及核算〈一〉短期投資的計價短期投資是指各種能隨時變現(xiàn)、持有期不超過一年的有價證券，以及不超過一年的其他投資。２．低值易耗品攤銷及核算低值易耗品的攤銷方法有一次攤銷法、分次攤銷法、五五攤銷法，其攤銷核算的帳務(wù)處理可以結(jié)合教材內(nèi)容掌握。商品削價的帳務(wù)處理可以有兩種方式，其一是不提取商品削價準(zhǔn)備，發(fā)生的商品削價損失直接在當(dāng)期損益中體現(xiàn)；其二是提取的商品削價準(zhǔn)備，其發(fā)生的削價損失應(yīng)先沖銷已提取的商品削價準(zhǔn)備。第三．收到商品且同時付款（處理方法同第一）２．售價核算(1)設(shè)置的帳戶：“商品采購”“庫存商品”“商品進(jìn)銷差價”(2)帳務(wù)處理第一、先付款，后收貨借：商品采購 經(jīng)營費用 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)）貸：銀行存款或其他貨幣資金或應(yīng)付票據(jù)〈一〉商品采購核算１．進(jìn)價核算(1)設(shè)置的會計帳戶有“在途物資”“庫存商品”(2)帳務(wù)處理第一．先付款，后收貨借：在途物資 營業(yè)費用 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款（應(yīng)付票據(jù)） 二、計劃成本計價法下,材料收發(fā)的核算(1)收入的核算第一．貨款已付 借：材料采購（實際成本） 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 貸：銀行存款第二．材料驗收入庫：借：原材料（計劃成本） 材料成本差異（實際成本計劃成本的超支差異） 貸：材料采購或：借：原材料（計劃成本） 貸：材料采購 材料成本差異（實際成本計劃成本的節(jié)約差異）(2)發(fā)出材料時：借：生產(chǎn)成本（產(chǎn)品耗用材料的計劃成本） 制造費用（車間耗用材料的計劃成本） 管理費用等科目（耗用材料計劃成本）貸：原材料－－xx材料（發(fā)出材料的計劃成本）４．存貨的計價方法(1)存貨收入的計價指的是確定企業(yè)取得存貨的實際成本。平時帳面只登記收入，不登記發(fā)出，期末通過盤點確定期末結(jié)存數(shù)再倒擠本期發(fā)出數(shù)量。(2)定期盤存制。永續(xù)盤存制又稱帳面盤存制，是指對企業(yè)發(fā)生的每一筆存貨收發(fā)業(yè)務(wù)，都要根據(jù)原始憑證，逐筆登記各種存貨的明細(xì)帳，并隨時結(jié)出帳面結(jié)存款額的一種存貨數(shù)量確定方法。(7)商品 指企業(yè)購入的無需經(jīng)過任何加工就可以對外銷售的物品。(5)在產(chǎn)品 指企業(yè)尚未完成全部過程，或雖完成全部生產(chǎn)過程但尚未驗收入庫，不能對外銷售的產(chǎn)品。(3)包裝物 指為了包裝企業(yè)的產(chǎn)品而儲備的各種包裝容器。２．存貨的內(nèi)容（按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類）(1)原材料 指企業(yè)用于生產(chǎn)產(chǎn)品并構(gòu)成產(chǎn)品實體的外購品，以及外購的供生產(chǎn)使用但不構(gòu)成產(chǎn)品實體的輔助性材料，包括原料及主要材料、外購半成品、修理用備件、燃料和物料等。(4)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算貼現(xiàn)指的是匯票持有人將未來到期的商業(yè)匯票交給銀行，銀行受理后，從票據(jù)到期值中扣除按銀行的貼現(xiàn)率計算確定的貼息后，將余額付給持票人，相當(dāng)于銀行對企業(yè)的一種短期貸款。(2)到期值的確定不帶息票據(jù)到期值＝票據(jù)面值帶息票據(jù)到期值＝票面金額＋票據(jù)到期利息(3)收取及兌付的核算 其二．如果票據(jù)的出票日為２９日、３０日、３１日，到期的月份為２日，則以２月份的最后的一天為到期日。三、應(yīng)收票據(jù)的核算１．到期日及到期值的確定(1)到期日的確定 票據(jù)的到期日是在票據(jù)上具體注明的，可以注明是未來的某一天（如“９月３０日”），也可以注明是出票日或承兌以后的若干天或若干月（如“１２０天以后”“４個月以后”）。以后各期，按相同的方法估計當(dāng)期提取的壞帳準(zhǔn)備，與“壞帳準(zhǔn)備”帳戶的期末余額比較，將差額作為當(dāng)期的壞帳損失，同時，將“壞帳準(zhǔn)備”帳戶的余額調(diào)至提取數(shù)。例：發(fā)生時，借：管理費用 貸：應(yīng)收帳款 已沖銷又收回的，則： 借：應(yīng)收帳款 貸：管理費用 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款２．備抵法(1)備抵法就是采用一定方法按期估計壞帳損失，計入期間費用，同時建立“壞帳準(zhǔn)備”帳戶，待壞帳實際發(fā)生時，沖減“壞帳準(zhǔn)備”帳戶。３．債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年，確定不能收回的應(yīng)收帳款?！匆弧祲膸ご_認(rèn)的條件１．債務(wù)人破產(chǎn)，依照破產(chǎn)清算程序進(jìn)行清償后，確定無法收回的部分?？們r法 凈價法確認(rèn)收入及應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款2000 貸：商品銷售收入17094應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷）2906借：應(yīng)收帳款19600貸：商品銷售收入16694應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值（銷）2906收到14000元（折扣期內(nèi)）借：銀行存款13720 財務(wù)費用280貸：應(yīng)收帳款14000借：銀行存款13720貸：應(yīng)收帳款13720收到6000元（折扣期后）借：銀行存款6000 貸：應(yīng)收帳款6000借：銀行存款6000貸：應(yīng)收帳款5880財務(wù)費用 120其余６０００元是在折扣期后收到的。該商品適用的增值稅率為１７％。凈價法則是按扣除現(xiàn)金折扣之后的凈額確認(rèn)為應(yīng)收帳款，對于顧客喪失的現(xiàn)金折扣，一般沖減財務(wù)費用處理。３．銷售折扣(1)商業(yè)折扣:不會引起特殊會計問題(2)現(xiàn)金折扣：企業(yè)為了鼓勵顧客在一定期間內(nèi)及早償還貨款而從發(fā)票價格中讓給顧客的一定數(shù)額的款項。 第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項一、應(yīng)收帳款的核算１．應(yīng)收帳款是企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項。6．信用證存款，采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。３．銀行本票存款，是企業(yè)為取得銀行本票存款按規(guī)定存入銀行的款項。其內(nèi)容有：１．外埠存款，是企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或采購時往零星采購地銀行開立采購專戶的款項。三、銀行存款的核對 掌握未達(dá)帳項的定義、四種類型以及余額調(diào)節(jié)表的編制。驗單付款3天驗貨付款10天郵寄、電報、電化委托收款同城現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)帳支票現(xiàn)金支票可從銀行提取現(xiàn)金，也可于轉(zhuǎn)帳匯兌異地二、銀行結(jié)算種類 各種銀行結(jié)算方式的比較（見附表）結(jié)算方式適用地域