國際稅收競爭不對稱性及政策啟示(參考版)
2025-04-10 20:56本頁面
【正文】 雖然這些成果還不盡成熟，但這一思路值得我們重視，并將會對我國稅收競爭政策的運用提供必要的啟示。我們要加強對有效國際稅收競爭與緩解國際貿(mào)易摩擦之間關(guān)系的研究，要探索如何運用財稅政策來提升國家經(jīng)濟競爭力，要研究如何加快稅制改革步伐從而協(xié)助營造一個積極有利的對外經(jīng)濟貿(mào)易環(huán)境。誰的稅收競爭手段更新快，誰的稅改步伐快，誰的新競爭手段既基本符合國際經(jīng)貿(mào)慣例，又同時不給貿(mào)易對手國留下增加貿(mào)易摩擦之借口，誰就能在新一輪的國際稅收競爭中處在有利位置上?！ ∑湮?，對不對稱國際稅收競爭的研究還應(yīng)對一國內(nèi)部的稅制改革有所啟示?！ ∑渌?，從我們經(jīng)常倡導(dǎo)的國際稅收競爭辯證觀出發(fā)，適度適時的國際稅收協(xié)調(diào)是完全必要的，而在不對稱信息及其他不對稱現(xiàn)象存在的條件下，參與國際稅收協(xié)調(diào)的所有國家間如何進行信息分享是協(xié)調(diào)成敗之關(guān)鍵。簡言之，理論界要研究的是：一國在參與國際稅收競爭時，應(yīng)能避某些不對稱之短，揚另一些不對稱之長，從而在國際慣例許可的條件下通過國際稅收競爭達到提高國家競爭力的目的?！ ∑涠?，對于稅收理論界而言，要加強對不對稱國際稅收競爭的研究，使之有助于一國稅收政策的妥當(dāng)使用?！ ∑湟唬粐鴧⑴c國際稅收競爭時，雖然在一定條件下也關(guān)心全球資源配置，但更關(guān)心的是國家效率，關(guān)心的是主權(quán)國家如何在這一資源配置的“蛋糕”中獲取更大的份額，而各種不同類型的不對稱現(xiàn)象是影響參與國獲取國家經(jīng)濟效率的最重要因素。 四、政策啟示 總體上說，一國稅收政策的運用要充分考慮到國際稅收關(guān)系的現(xiàn)實發(fā)展趨勢，要加強對各種制約主權(quán)國家稅收政策運用因素的研究，只有這樣，才能使稅收政策的運用取得預(yù)期效果。Cheong(1999)則從企業(yè)最優(yōu)決策的角度出發(fā)，研究了跨國公司在不對稱信息下對各國稅收變化所應(yīng)采取的對策，提出了跨國公司在不對稱信息下優(yōu)化公司財務(wù)結(jié)構(gòu)及其調(diào)整的均衡模型。則稅收情報交換可望成為現(xiàn)實。這一結(jié)論較好地解釋了盧森堡、瑞士這類歐洲小國不愿加入稅收情報交換體系的原因。分析表明，均衡的結(jié)果不是惟一的，國家問交換信息的程度和動機取決于國家規(guī)模的大小。政府課征的稅收包括：對資本的從源稅、工資稅以及對儲蓄的從人稅。Eggert和Kolmar(2002a；2002b)研究了國際稅收競爭下的稅收信息分享問題。因此，各國當(dāng)然力求通過信息量的增加，既達到前述防止跨國公司逃避稅的目的，也希望自己能在國際稅收競爭中占優(yōu)。例如，不同主權(quán)國家對資本、勞動力等國際流動要素信息把握的不同，會影響到一國提供稅收優(yōu)惠等競爭工具的效果。在這種情況下，政府的最優(yōu)措施是根據(jù)私人信息提供狀況的不同分別課以零、負的、正的邊際所得稅率，當(dāng)然這種稅收政策的運用會對國際稅收競爭與協(xié)調(diào)提出新的挑戰(zhàn)。這種出現(xiàn)在政府和居民之間的信息不對稱將產(chǎn)生逆向選擇和道德風(fēng)險問題。Osmundsen(1998)建立的模型則考慮了在勞動力流動性越來越強的情況下，政府在缺乏關(guān)于流動性居民足夠信息的情況下，如何最優(yōu)課稅以減少逃避稅動機問題。國際稅收協(xié)調(diào)必須滿足“參與約束”條件，即每一參與國際稅收協(xié)調(diào)國家的合作均衡產(chǎn)出必須比非合作狀態(tài)下的均衡產(chǎn)出更好，只有這樣，各國才愿意提供信息交換和獲取福利增進。例如，Rasmussen(1999)認為，既然超出一定范圍的國際稅收競爭將導(dǎo)致無效產(chǎn)出，那么進行資本控制和國際稅收協(xié)調(diào)就成為主權(quán)國家兩個可選擇的政策工具。而從博弈均衡的角度出發(fā)，資本限制下的國家間達成的均衡是一種非合作均衡，這是不對稱國際稅收競爭的一種特殊形式。研究表明，對資本流動加以必要的限制，在一定程度上可以減少國際稅收競爭給各國帶來的負外部性，提高其福利水平。于是，這里須有兩方面的對策：一是在給定信息量的前提下，政府可以采取限制資本外流的手段來防范逃避稅；二是在給定資本限制的條件下，通過增加信息量來防范逃避稅。就第二個方面而言，當(dāng)資本可跨國流動且信息不對稱時，主權(quán)國家應(yīng)設(shè)法有效地防范國際逃避稅現(xiàn)象。在眾多信息因素中，往往給定其他信息擁有相同，而后將某一特定的信息不對稱(如公司贏利能力)納入優(yōu)化稅制與競爭模型，比較在這些制約條件下所得結(jié)果與信息對稱時優(yōu)化結(jié)果的差異程度，討論不同稅收競爭政策對引資國福利的影響，提出增進信息擁有量及其他相關(guān)政策建議?！ 【偷谝粋€方面而言，從總體上說，不對稱信息條件下對跨
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