【正文】 （7）分配工資，其中企業(yè)行政管理人員工資15萬元，在建工程人員工資5萬元 （8）計提應計入在建工程成本的長期借款利息20萬元 （9）確認對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資收益50萬元 （10）計算并確認應交城市維護建設(shè)稅3萬元（教育費附加略） （11）轉(zhuǎn)銷無法支付的應付賬款30萬元 （12）本年度實現(xiàn)利潤總額54萬元，所得稅費用和應交所得稅均為18萬元（不考慮其他因素）。（292600+359480+183920）＝22% ③確定設(shè)備A、B和C各自的入賬價值 　　A設(shè)備的入賬價值＝91680035%＝320880（元） 　　B設(shè)備的入賬價值＝91680043%＝394224（元） 　　C設(shè)備的入賬價值＝91680022%＝201696（元） ④編制會計分錄 　　借：固定資產(chǎn)——A　　　　　320880 　　　　　　　　——B　　　　　394224 　　　　　　　　——C　　　　　201696 　　　　貸：銀行存款　　　　　　　 916800 (3)年數(shù)總和法下 2003年計提折舊額＝150000（1－5％）5/15＝47500元 2004年計提折舊額＝150000（1－5％）4/15＝38000元 2005年計提折舊額＝150000（1－5％）3/15＝28500元 2006年計提折舊額＝150000（1－5％）2/15＝19000元 2007年1月－2007年6月計提折舊額＝150000（1－5％）1/156/12=4750元 設(shè)備報廢時的凈值＝150000（47500+38000+28500+19000+4750）＝12250元 或者：設(shè)備正常報廢是2007年12月31日，提前了6個月報廢，所以尚未計提的折舊額＝ 150000（1－5％）1/156/12＝4750元，累計折舊＝150000（1－5％）－4750＝137750元，固定資產(chǎn)的凈值＝1500005％+4750＝12250元 （4）設(shè)備清理的會計分錄如下： ①固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 　　借：固定資產(chǎn)清理　　　12250 　　　　累計折舊　　　　　137750 　　　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　150000 ②發(fā)生清理費用 　　借：固定資產(chǎn)清理　　　2000 　　　　貸：銀行存款　　　　　2000 （3）取得殘值變價收入 　　借：銀行存款　　　　5000 　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　5000 （4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益 　　借：營業(yè)外支出 　9250 　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　9250 解　　析： 5 甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17％，原材料和庫存商品均按實際成本法核算，商品售價均為不含增值稅，商品銷售成本隨同商品銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)，207年資產(chǎn)負債表（簡表）資料如下： 207年甲上市公司發(fā)生以下交易或事項 （1）以商業(yè)承兌匯票方式購入材料一批，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，增值稅專用發(fā)票上注明貨款30萬元，材料已經(jīng)驗收入庫。（292600+359480+183920）＝35% 　　B設(shè)備應分配的固定資產(chǎn)價值比例＝359480247。 （3）計算購入的A、B、C三設(shè)備的入賬價值并編制購入固定資產(chǎn)的會計分錄 （4）計算2007年6月10日設(shè)備清理時設(shè)備的凈值 （5）編制2007年6月10日設(shè)備清理時相關(guān)的會計分錄 標準答案： （1）自建廠房的賬務(wù)處理如下： 該廠房的入賬價值＝272500+32000+5440+35000+65800＝410740元 ①購入為工程準備的物資 　　借：工程物資　　　　292500 　　　　貸：銀行存款　　　　292500 ②工程領(lǐng)用物資 　　借：在建工程　　　　272500 　　　　貸：工程物資　　　　272500 ③工程領(lǐng)用原材料 　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　37440 　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　32000 　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）　　　5440 ④輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)支出 　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　35000 　　　　貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本　　　　35000 ⑤計提工程人員薪酬 　　借：在建工程　　　　　65800 　　　　貸：應付職工薪酬　　　65800 ⑥6月底，工程達到預定可使用狀態(tài)并交付使用 　　借：固定資產(chǎn)　　　　　410740 　　　　貸：在建工程　　　　　410740 ⑦剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨 　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　 　　　　貸：工程物資　　　　　　　　　　　　　　20000 （2）自建廠房2007年計提折舊=4107402/20247。 根據(jù)上述資料回答下列問題： （1）計算該廠房的入賬價值并編制自建廠房的相關(guān)會計分錄。 （3）2007年6月10日，賬面原值為150000元，預計凈殘值率為5％，預計使用年限為5年的一臺設(shè)備提前報廢，該設(shè)備系2002年12月30日購入，采用年數(shù)總和法計提年折舊。甲公司為該批設(shè)備共支付貨款780000元，增值稅稅額132600元，包裝費4200元，全部以銀行存款支付。該廠房預計使用20年，凈殘值為5萬元，決定采用雙倍余額遞減法計提折舊。1～6月，工程先后領(lǐng)用工程物資272500元（含增值稅稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨，其所含的增值稅進項稅額可以抵扣；領(lǐng)用生產(chǎn)原材料一批，實際成本為32000元，未計提存貨跌價準備，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為5440元；輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出35000元；應支付工程人員薪酬65800元；6月底，工程達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。 （答案中的金額單位用萬元表示，勞務(wù)成本均為工資費用） 標準答案： (1) 2006年項目的完成程度＝350/800=% 2007年該項目的完成程度＝700/800=% (2) 2006年確認收入=1000%= 2006年確認費用＝800%＝350萬元 2007年確認收入=1000%－＝ 2007年確認費用＝800%－350＝350萬元 2008年確認收入＝＝125萬元 2008年確認費用＝820350350＝120萬元 （3）分錄如下： 2006年： 收到項目款時： 借：銀行存款 400 貸：預收賬款 400 發(fā)生勞務(wù)成本時： 借：勞務(wù)成本 350 貸：應付職工薪酬 350 確認收入與結(jié)轉(zhuǎn)成本時： 借：預收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)成本 350 貸：勞務(wù)成本 350 2007年發(fā)生勞務(wù)成本時： 借：勞務(wù)成本 350 貸：應付職工薪酬 350 2007年確認收入與結(jié)轉(zhuǎn)成本時： 借：預收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)成本 350 貸：勞務(wù)成本 350 2008年發(fā)生勞務(wù)成本時 借：勞務(wù)成本 120 貸：應付職工薪酬 120 2008年確認收入與結(jié)轉(zhuǎn)成本時： 借：預收賬款 125 貸：主營業(yè)務(wù)收入 125 借：主營業(yè)務(wù)成本 120 貸：勞務(wù)成本 120 解　　析： 五、簡答題（） 50、 甲公司為增值稅一般納稅人。 （2）計算甲公司2006年、2007年及2008年該項目確認的收入和費用。 （4）至2008年2月26日，甲公司為該項目累計實際發(fā)生勞務(wù)成本820萬元 （5）甲公司在2006年、2007年末均能對該項目的結(jié)果予以可靠估計，假定甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)的完工進度。 （2）2006年甲公司為該項目實際發(fā)生勞務(wù)成本（均職工薪酬）350萬元。預計開發(fā)完成該項目的總成本為800萬元。（6600+600）＝ 4 甲、乙兩公司簽訂了一份1000萬元的勞務(wù)合同，甲公司為乙公司開發(fā)一套系統(tǒng)軟件（以下簡稱項目）。7500＝ 對外分配的輔助成本 修理車間＝5040+300100＝5160元 運輸車間＝9000+100300＝8880元 對外分配率：修理＝5160247。） （2）編制輔助生產(chǎn)費用分配的會計分錄 標準答案： （1） （2）交互分配： 借：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本（修理車間）360 生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本（運輸車間）240 貸：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本（修理車間）240 生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本（運輸車間）360