基礎(chǔ)會計(jì)授課教案－第一單元-入門(參考版)
2025-02-24 21:50本頁面
【正文】 。如外企提取的儲備基金、發(fā)展基金和職工獎勵及福利基金借：利潤分配 —— 提取企業(yè)儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金貸：盈余公積 —— （提取企業(yè)儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金） 應(yīng)付職工薪酬① 未分配利潤；指稅后利潤按照規(guī)定分配后剩余的部分，可留待以后年度進(jìn)行分配分為：資本溢價、股本溢價、其他資本公積三個明細(xì)科目在任何一個時點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況均符合以上等式的成立資產(chǎn)類、成本、費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu) 借 賬戶名稱 貸期初余額 本期增加額 本期減少額 本期增加額 本期減少額 本期增加發(fā)生額（合計(jì)）本期減少發(fā)生額（合計(jì)）期末余額 負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶的結(jié)構(gòu) 借 賬戶名稱 貸 期初余額 本期減少額 本期增加額 本期減少額 本期增加額 本期減少發(fā)生額（合計(jì)）本期增加發(fā)生額（合計(jì)） 期末余額 記賬原則：《 企業(yè)會計(jì)制度 》 會計(jì)科目設(shè)計(jì)理念 《 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 》 會計(jì)科目設(shè)計(jì)理念? 承襲歷史；會計(jì)科目分為 5類? 突出中國特色 —— 其中設(shè)置了一些過渡性科目，如 “待攤費(fèi)用 ”“預(yù)提費(fèi)用 ”等，在敏感科目下增設(shè)了準(zhǔn)備科目如“股權(quán)投資準(zhǔn)備 ”“接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準(zhǔn)備 ”；? 資產(chǎn)負(fù)債均采用成本計(jì)劃模式（取得資產(chǎn)采用歷史成本計(jì)劃，持有資產(chǎn)采用成本與市價孰低原則計(jì)價）除貨幣資金待攤費(fèi)用外，所有資產(chǎn)都設(shè)置了“減值準(zhǔn)備 ”科目；? 資產(chǎn)負(fù)債科目以持有時間與性質(zhì)命名；如 “短期投資 ”“長期債權(quán)投資 ”? 有些資產(chǎn)負(fù)債科目分類比較混亂 “未確認(rèn)融資費(fèi)用科目為借方余額被分類為資產(chǎn)類科目會導(dǎo)致資產(chǎn)多計(jì)。（ 4）構(gòu)成：① 實(shí)收資本；實(shí)際投入的資本金? 資本公積； 投資者出資超過其在注冊資本或股本的份額的資本溢價、股本溢價等計(jì)入資本公積；直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失也計(jì)入本科目 （經(jīng)批準(zhǔn)資本公積可用來轉(zhuǎn)增資本）① 盈余公積； 指企業(yè)按規(guī)定從繳納所得稅后的凈利潤中提取的有特殊用途的積累資金。 （流入或流出）所有者權(quán)益：（ 3）特征：① 隨投資人的投資行為而產(chǎn)生，出資依法登記后不得隨意的抽回；② 所有者投資所形成的資產(chǎn)時企業(yè)清償債務(wù)的物質(zhì)保證。（ 2）來源： 包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。借：應(yīng)付職工薪酬貸應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交個人所得稅明細(xì)科目的設(shè)置 —— 按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，應(yīng)交增值稅還應(yīng)該設(shè)置 “ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ”“ 銷項(xiàng)稅額 ” 、 “ 出口退稅 ”“ 已交稅金 ” 等專欄進(jìn)行核算。賬務(wù)處理 —— 計(jì)提及支付生產(chǎn)部門人員的薪酬： 借：生產(chǎn)成本（或制造費(fèi)用） 金額 貸：應(yīng)付職工薪酬 金額無償提供住房給員工使用的按照應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊額： 為職工租房呢？ 借：生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用、管理費(fèi)用） （折舊額） 貸：應(yīng)付職工薪酬 （折舊額） 借：應(yīng)付職工薪酬 （折舊額） 貸：累計(jì)折舊 （折舊額）解除勞務(wù)關(guān)系給予的補(bǔ)償： 借 “管理費(fèi)用 ”貸 “應(yīng)付職工薪酬 ”貨幣非貨幣形式核算范圍 —— 核算企業(yè)按稅法等規(guī)定應(yīng)交的各種稅費(fèi) 。 外企從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算 。 借：壞賬準(zhǔn)備
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