關(guān)于拍賣公司涉及拍賣業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)流程等建議(參考版)
2024-10-24 18:47本頁面
【正文】 這里，由于圖錄的自身 重量，郵寄費(fèi)會(huì)有很大的支出，并且對(duì)郵寄的客戶，現(xiàn)場又會(huì)重新發(fā)一遍圖錄，使得郵寄費(fèi)和印制成本增加。 然而 這些“存貨”單位價(jià)值相當(dāng)高，這就 要求，企業(yè)的收購 部門（開單的內(nèi)容） ，倉庫（保管的安全，盤點(diǎn)、收發(fā)的準(zhǔn)確）以及相關(guān)軟件的操作員（輸入電腦信息的及時(shí)、準(zhǔn)確）三方面對(duì)實(shí)物的入庫，拍賣期間的保存，到最后的出庫或者退還，都必須保證帳實(shí)的相符。 所有相關(guān)憑證，除了財(cái)務(wù)做帳需要作為原始憑證外，其他憑證 涉及的 相關(guān)部門 必須按照一定的順序裝訂成冊(cè) ，以備財(cái)務(wù)和相關(guān)部門查看 。 客人結(jié)賬時(shí)，財(cái)務(wù)人員根據(jù) 拍賣系統(tǒng)內(nèi)的信息，打印相關(guān)結(jié)算憑證，根據(jù)結(jié)算憑證開據(jù)銷售發(fā)票，結(jié)算款項(xiàng)。 有些客人通過銀行匯款的方式支付 拍賣保證金 ，開設(shè)網(wǎng)上銀行以備即時(shí)查詢資金往來情況。一聯(lián)交客人領(lǐng)取舉牌號(hào)，一聯(lián)交專門人員，輸入拍賣系統(tǒng)。 另一方面，需要企業(yè)合理和稅務(wù)所溝通。 因此， 一方面，必須 明確拍賣行業(yè)的性質(zhì)，是解決拍賣行業(yè)稅收問題的前提。 上述兩種觀點(diǎn)存在多時(shí)，也爭論多時(shí) ，一直沒有能夠統(tǒng)一，各個(gè)地方也有著各自不同的執(zhí)行方式 。確定扣繳義務(wù)人的原因基于收入分散、納稅人分散的實(shí)際情況，而采用源頭控制的方法，就可以 保證國家的財(cái)政收入，防止偷漏稅，簡化納稅手續(xù)。這里所指的納稅義務(wù)人包括應(yīng)當(dāng)繳納稅賦、承擔(dān)納稅義務(wù)者和負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。我國學(xué)界的共識(shí)是：在我國，納稅人是指依法繳納稅賦者，而納稅義 務(wù)人則包含二種； 應(yīng)當(dāng)繳納稅賦的納稅義務(wù)人： 征稅中的代扣代繳、代收代繳稅款的義務(wù)人。代銷人能夠從買賣物品的過程中獲得物品的價(jià)格差，應(yīng)該繳納增值稅；拍賣公司的獲利途徑是通過服務(wù)取得傭金（服務(wù)費(fèi)）收入，應(yīng)該繳納營業(yè)稅。代銷行為是賣方定價(jià)，即代銷人可以自主決定代銷方式和物品賣出價(jià)格，也同時(shí)決定了獲利方式和數(shù)額。因此，代銷行為比照經(jīng)銷行為納稅有其合理性。在經(jīng)銷行為中，商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移十分明顯，在代銷行為中其實(shí)也同樣存在。 （ 2）、 獲利方式不同。代銷人既可以做買斷交易，自買自賣賺取差價(jià)，也可以代理銷售獲取手續(xù)費(fèi)。 代銷人是接受貨物所有權(quán)人（賣方）的委托，替賣方銷售貨物，本身具有銷售貨物的經(jīng)銷權(quán)。拍賣與銷售（代銷）在經(jīng)營方式、獲利途徑等方面截然不同，是兩種不同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)模式。 ”《拍賣法》對(duì)于拍賣企業(yè)組成和拍賣程序的 規(guī)定，也明確了拍賣不同于一般財(cái)產(chǎn)買賣，屬于一種特殊的中介方式交易方式。 ”稅務(wù)部門勿論商品增值與否，規(guī)定拍賣企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中都要繳納增值稅是不符合條例精神的。 由于拍賣行業(yè)物品的增值部分體現(xiàn)在買受方，即個(gè)人 或其他企業(yè) ，而不在 本 企業(yè) 自 身。 觀點(diǎn)二：差額繳納營業(yè)稅。 二是國務(wù)院頒布的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的 單位和個(gè)人，為增值稅的綱稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅； 三是財(cái)政部發(fā)布的《增值稅暫行條例實(shí)施 細(xì)則》第四條：單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：（一） 將 貨物交付他人供銷；（二）銷售代銷貨物。 觀點(diǎn)一：應(yīng)該全額繳納增值稅。 存在的爭論： 對(duì)買受方的銷售，應(yīng)該全額 （成交價(jià) +傭金） 交增值稅還是差額 （僅傭金部分 ） 交營業(yè)稅 。 由此 可以看出，企業(yè)在對(duì)委托方收取的手續(xù)費(fèi)，征收營業(yè)稅，是有確切的法律依據(jù)，且不存在爭論的 。 企業(yè)營業(yè)稅： 根據(jù) 國稅發(fā)［ 1999］ 40 號(hào) ， 國家稅務(wù)總局關(guān)于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關(guān)問題的通知 。個(gè)人應(yīng)交所得稅 =轉(zhuǎn)讓收入 *適用稅率（ 3%或 2%） 第七條：個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，由拍賣單位負(fù)責(zé)代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。 第三條： 個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人憑合法有效憑證（稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的正式發(fā)票、相關(guān)境外交易單據(jù)或海關(guān)報(bào)關(guān)單據(jù)、完稅證明等），從其轉(zhuǎn)讓收入額中減除相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值、拍賣財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。 六、在賬務(wù)處理中 可能會(huì) 涉及的相關(guān)稅費(fèi) （企業(yè)的 拍賣行為不涉及到無形資產(chǎn)，以下討論的 拍賣物品的 范圍限定在有形資產(chǎn)范圍 內(nèi) ，且 多 為 委托方以 不擁有著作權(quán)的字畫，瓷器、玉器、珠寶、郵品 、錢幣、古籍、古董等物品 的拍賣 ） 個(gè)人所得稅： 根據(jù)國稅發(fā)（ 2020） 38 號(hào)文件， 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人取得拍賣收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知 。雖然，金額不是很大。） 從 實(shí)際操作 上：在 企業(yè)享有 銀行單筆封頂 手續(xù)費(fèi) 優(yōu)惠 的 基礎(chǔ)上 （即按次收取手續(xù)費(fèi)） ，在 實(shí)際操作 中 ，也可以使得 企業(yè)的銀行手續(xù) 費(fèi)有一定程度的減少。企業(yè)可以根據(jù)集團(tuán)名義， 與 銀行 商談 相關(guān)優(yōu)惠
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