經(jīng)營加工貿(mào)易業(yè)務(wù)企業(yè)稽查管理培訓(xùn)資料(參考版)
2025-05-28 14:08本頁面
【正文】 上海海關(guān)學(xué)院 Shanghai customs college 姬青燕制作 稽查疑點？ 目前鋁錠行情對該公司出口成品不利，且料件進(jìn)口后 4個月仍無成品出口，是否涉嫌擅自內(nèi)銷保稅料件或加工成品？ 稽查思路： 1．進(jìn)口料件是否在執(zhí)行中； 2．公司銷售收入情況。 調(diào)閱海關(guān)數(shù)據(jù)庫 ， 發(fā)現(xiàn)公司至目前仍無成品出口 。 上海海關(guān)學(xué)院 Shanghai customs college 姬青燕制作 【課后討論案例】 某鋁業(yè)有限公司有年產(chǎn) 6000噸電解鋁的能力主營鋁錠加工生產(chǎn) 、 出口業(yè)務(wù) 。 將 C與 D項數(shù)字對比 ， 可以得出企業(yè)保稅物料是否均用于出口成品的生產(chǎn)的結(jié)論 。 C． 已用于外銷的料件 =出口成品數(shù)量 x實際耗用率； 。 稽查當(dāng)日完稅料件庫存數(shù)：直接按盤點數(shù)據(jù) ， 或按公式 （期末總庫存 期末保稅料件理論庫存 ） 求得 。 （ 二 ） 控制計算 對總量控制下的各貿(mào)易性質(zhì)物料的形態(tài) 、 狀態(tài)的進(jìn)行分析計算 。 原料期初量 +期間采購量 車間領(lǐng)用量 =原料期末量； 成品期初量 +期間產(chǎn)出量 期間銷售量 =成品期末量 。 總量平衡值控制計算法 （ 一 ） 總量平衡 1. 取一段較長區(qū)間作為稽查時段 （ 通常 2至 3年 ） ， 時段越長 ， 所計算的耗用數(shù)據(jù)越接近實際 。 成分分析法 利用物理、化學(xué)方法分析成品中的含量比例，得出產(chǎn)品單耗。 稱量法 稱量成品的重量，結(jié)合行業(yè)損耗計算 。 生產(chǎn)配方法 BOM表：電子行業(yè) 配方：化工、制藥行業(yè) 所需資料：配料表、加工工藝過程、原材料帳、生產(chǎn)成本計算表等 投入產(chǎn)出法 （總量平衡值控制法，見詳細(xì)介紹） 實際單耗 =投入的原料總量 /最終成品數(shù)量 已出口保稅料件 =出口成品數(shù)量 *實際單耗 資料：保稅料件領(lǐng)用單、成品入庫數(shù)量 單證計算法 ： 制衣、制鞋行業(yè) 采用一定的產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算方法計算產(chǎn)品單位成本中保稅料件的消耗。（因?qū)崉?wù)數(shù)量很難確定，該方法要結(jié)合其他方法一起運用。 ?查閱其他業(yè)務(wù)收入和銷售收入帳戶，并調(diào)閱相關(guān)的增值稅發(fā)票，確認(rèn)是否有銷售原料或加工成品收入。仔細(xì)查閱原材料明細(xì)帳貸方記錄，可以抽查和幾筆大額發(fā)出記錄相對應(yīng)的車間領(lǐng)料單，確認(rèn)是否車間領(lǐng)用。 案例分析與問題探討 ： 問題討論： 稽查人員根據(jù)哪些證據(jù)得出了上述稽查結(jié)論 ？ 2 、 你認(rèn)為上述稽查工作是否還需要進(jìn)一步深入 ？如需要 ， 應(yīng)如何查下去 ？ 若企業(yè)既有國內(nèi)采購料件 、 完稅進(jìn)口料件 ， 又有保稅料件 ， 如何確定保稅料件的實際單耗 ？ 1．稽查證據(jù)： 進(jìn)口貨物報關(guān)單 4份、登記手冊中進(jìn)口料件登記表、 20xx年 612月份入庫產(chǎn)成品計算單、出口貨物報關(guān)單 6份、核銷申請表、公司情況說明書。 上海海關(guān)學(xué)院 Shanghai customs college 姬青燕制作 加工貿(mào)易監(jiān)管的核心 ， 也就是單耗的問題 。公司主動向海關(guān)寫了情況說明書：因公司營業(yè)時間不長，手冊經(jīng)過多人之手，又是第一次核銷，公司經(jīng)辦人員未與生產(chǎn)及財務(wù)及時核對，就根據(jù)原先申請手冊時的單耗申請核銷，致使實際單耗與手冊單耗有出入。 上海海關(guān)學(xué)院 Shanghai customs college 姬青燕制作 稽查過程： 6． 根據(jù)上述數(shù)據(jù) ， 稽查人員進(jìn)行了如下推算 ： ① 實際單耗率 =實際生產(chǎn)用料量 /實際生產(chǎn)成品數(shù)量 =c/d ② 實際出口成品所耗進(jìn)口料件 e =成品報關(guān)出口數(shù)量 b*c/d ③ 余料數(shù)量 f =進(jìn)口原料數(shù)量 ae 推出： （ 單位： kg） 進(jìn)口 料件 進(jìn)口原料數(shù)量 a 報關(guān)出口 成品數(shù)量 b 實際生產(chǎn)耗用料件數(shù)量 c 實 際 生產(chǎn) 成 品數(shù)量 d 出口成品實際耗用料件數(shù)量 e = c / d 余料數(shù)量f = a e 成形 添加劑 41740 47217 液壓 添加劑 12425 25920 25920 根據(jù)推算數(shù)據(jù)，該公司應(yīng)有余料數(shù)量為成形添加劑 kg， 液壓添加劑 kg， 但公司申報核銷的記錄為無余料，據(jù)此推斷該公司存在高報單耗行為，且成形液壓劑的部分余料已加工為成品。 上海海關(guān)學(xué)院 Shanghai customs college 姬青燕制作 稽查過程： 4 .查閱 20xx年 6月份 — 12月份入庫產(chǎn)成品（成形液）成本計算單及生產(chǎn)成本明細(xì)帳（成形液）， 發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)耗用的成形添加劑合計數(shù)為， 進(jìn)一步查閱產(chǎn)成品明細(xì)帳（成形液），實際生產(chǎn)數(shù)量為 。材料采購帳戶記錄了每一次報關(guān)進(jìn)口的原料數(shù)量、金額。 上海海關(guān)學(xué)院 Shanghai customs college 姬青燕制作 稽查過程： 2 .重點稽查科目 ：材料采購、原材料、生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品、銷售收入等。 上海海關(guān)學(xué)院 Shanghai customs college 姬青燕制作 稽查過程： 1 .到
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