【正文】 借：生產(chǎn)成本 — A — B 貸：制造費用 18 500 借 制造費用 貸 11） 5000 12） 1600 15） 224 20） 8000 21） 3676 小計 18500 余額 0 22)18500 18500 分配方法：根據(jù)生產(chǎn)工人工資 分配率 = A產(chǎn)品分?jǐn)偟闹啤? 根據(jù)使用的部門（地點）來歸類入費用。 借：生產(chǎn)成本 — A 1960 — B 840 制造費用 224 管理費用 336 貸：應(yīng)付職工薪酬 3 360 1借：管理費用 1 600 貸：銀行存款 1 600 1借：管理費用 1 000 貸：銀行存款 1 000 1借：管理費用 200 貸：銀行存款 200 1借：財務(wù)費用 600 貸：銀行存款 600 計提折舊 借：制造費用 8 000 管理費用 4 600 貸：累計折舊 12 600 2借：制造費用 3 676 管理費用 1 964 貸：銀行存款 5 640 由本月負(fù)擔(dān)的費用 ,就計入本月的期間費用。車間？行政部門？ 借：生產(chǎn)成本 — A 30 400 — B 19 200 制造費用 5 000 管理費用 400 貸：原材料 — 甲 20 000 原材料 — 乙 4 000 — 丙 31 000 1計提工資時，根據(jù)崗位歸類入成本、費用賬。 借：生產(chǎn)成本 — A — B 貸：制造費用 期末，該賬戶一般無余額！ 應(yīng)付職工薪酬 1）計提工資，形成債務(wù) 借：生產(chǎn)成本 —— A/B/C 制造費用 （車間管理人員） 管理費用 （行政管理人員） 銷售費用 （單獨核算銷售部門的費用時） 貸；應(yīng)付職工薪酬（明細(xì)見工資表） 2）發(fā)放工資時， 借：應(yīng)付職工薪酬 （根據(jù)所造工資表發(fā)） 貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 1）計提工資，形成債務(wù) 借：生產(chǎn)成本 —— A/B/C 制造費用 （車間管理人員） 管理費用 （行政管理人員） 銷售費用 （單獨核算銷售部門的費用時） 貸；應(yīng)付職工薪酬（明細(xì)見工資表） 2）發(fā)放工資時， 借：應(yīng)付職工薪酬 （根據(jù)所造工資表發(fā)） 貸：銀行存款 P124習(xí)題六， 借：長期股權(quán)投資 130 000 累計折舊 30 000 貸：固定資產(chǎn) 150 000 營業(yè)外收入 10 000 “ 累計折舊“余額在貸方，表示已提的折舊。 1)計提生產(chǎn)工人的工資，記： 借：生產(chǎn)成本 — A/B/C 貸：應(yīng)付職工薪酬 2）計提車間管理人員的工資，記： 借：制造費用 貸：應(yīng)付職工薪酬 3）計提行政管理人員的工資，記： 借：管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬 4）計提銷售部人員工資，記： 借：銷售費用 貸：應(yīng)付職工薪酬 制造費用（是一個先集合，后分配的賬戶，地點：車間） 1）借：制造費用 貸：原材料 （車間一般領(lǐng)用，多種產(chǎn)品共用） 應(yīng)付職工薪酬 （車間管理人員） 累計折舊 庫存現(xiàn)金 (車間水電費等） “制造費用”的借方登記由多種產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的間接費用。 A產(chǎn)品是完工產(chǎn)品，既核算又結(jié)轉(zhuǎn)入庫。 常見作業(yè)動因：臺（機）時、工時、直接人工工資； 本次根據(jù)直接人工工資來分配制造費用。 匯集“制造費用”，并找出作業(yè)動因在 A、 B間合理分配。 2借：制造費用 3 676 管理費用 1 964 貸：銀行存款 5 640 2期末結(jié)賬：核算產(chǎn)品成本。 1）計提工資 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 — 人工 生產(chǎn)成本 — B產(chǎn)品 — 人工 制造費用 —— 工資 管理費用 —— 工資 貸：應(yīng)付職工薪酬 2)發(fā)放工資 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 1借：管理費用 1 600 貸：銀行存款 1 600 1借：管理費用 1 000 貸：銀行存款 1 000 注：常根據(jù)部門來歸類費用的發(fā)生 。如果找不到產(chǎn)品明細(xì)，那就不能用“生產(chǎn)成本”核算。 同理，“材料采購”也是雙重性質(zhì)賬戶。 這時，屬于資產(chǎn)類賬戶。 這時，屬于成本類賬戶。 “生產(chǎn)成本”賬戶下可根據(jù)需要，設(shè)置不同的明細(xì)賬戶。 “生產(chǎn)成本”貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)入完工產(chǎn)品的實際發(fā)生成本。 借：管理費用 200 000 貸：累計折舊 —— 教學(xué)樓 200 000 3）固定資產(chǎn)凈值 =固定資產(chǎn)入賬價值 累計折舊 教學(xué)樓凈值 =10 000 000200 000*10=8 000 000 P124習(xí)題六， 借：長期股權(quán)投資 — B 130 000 累計折舊 30 000 貸：固定資產(chǎn) 150 000 營業(yè)外收入 10 000 凈值 =150 00030 000=120 000 1）借：固定資產(chǎn)清理 20 000 累計折舊 10 000 貸：固定資產(chǎn) 30 000 2）借：銀行存款 20 000 貸：固定資產(chǎn)清理 20 000 產(chǎn)品完工，進(jìn)入倉庫，設(shè)置“庫存商品”核算完工產(chǎn)品。 借：固定資產(chǎn) — 教學(xué)樓 10 000 000 貸：在建工程 —— 教學(xué)樓 10 000 000 2）會計估計折舊年限、會計政策選擇折舊方法，所以，計提折舊時，不需要原始憑證。主賬戶是“固定資產(chǎn)”： 固定資產(chǎn)在，累計折舊在； 固定資產(chǎn)不在，累計折舊不在； 累計折舊永遠(yuǎn)和固定資產(chǎn)處在相反的方向。 借：管理費用 貸：庫存現(xiàn)金 待攤費用 P122，習(xí)題四： 資產(chǎn) +費用 =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +收入 根據(jù)崗位計提工資 借：管理費用 3 000 制造費用 5 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 8 000 根據(jù)工資計提福利費 借：管理費用 420 制造費用 700 貸：應(yīng)付職工薪酬 1 120 根據(jù)工資計提福利費 借：管理費用 420 制造費用 700 貸：應(yīng)付職工薪酬 1 120 計提折舊（依據(jù)會計政策和會計估計） 借：制造費用 800 管理費用 600 貸：累計折舊 1 400 累計折舊是一個輔助 、附加 備抵賬戶。 而原材料、生產(chǎn)工人的工資的核算是根據(jù)：而是根據(jù)生產(chǎn)的某種產(chǎn)品，一定有產(chǎn)品名稱！二者只有一個受益對象。制造費用需要：先歸集、再分配；歸集的過程是根據(jù)：發(fā)生地點。 1）借：制造費用 2） 借；生產(chǎn)成本 — A 貸：累計折舊 — B 貸： 制造費用 “生產(chǎn)成本”： 從核算內(nèi)容來分析： 1）領(lǐng)用的原材料； 2）生產(chǎn)工人的工資； 3）制造費用。 生產(chǎn)工具 用“累計折舊”核算價值損耗。 制造費用 制造費用明細(xì)賬。 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 — 分?jǐn)傊圃熨M用 2 500 生產(chǎn)成本 — B產(chǎn)品 — 分?jǐn)傊圃熨M用 2 500 貸：制造費用 —— 材料 5 000 1 5） A產(chǎn)品完工入庫。 余額在借方。 借：庫存商品 —— A產(chǎn)品 47 700 貸：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 47 700 4）假設(shè) B產(chǎn)品完工入庫。 A、 B分別承擔(dān) =6600/2=3300 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 — 分?jǐn)傊圃熨M用 3 300 生產(chǎn)成本 — B產(chǎn)品 — 分?jǐn)傊圃熨M用 3 300 貸：制造費用 6 600 制造費用的貸方登記：結(jié)轉(zhuǎn)入各生產(chǎn)產(chǎn)品所應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M用。 P85 1 1）借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 — 材料 30 400 貸：原材料 — 甲 8 000 原材料 — 乙 2 400 原材料 — 丙 20 000 2）借：生產(chǎn)成本 — B產(chǎn)品 — 材料 19 200 貸：原材料 — 甲 8 000 原材料 — 乙 1 200 原材料 — 丙 10 000 1 3）借：制造費用 —— 材料 5 000 貸：原材料 —— 甲材料 4 000 原材料 —— 乙材料 1 000 4）借：管理費用 400 貸：原材料 —— 乙材料 400 1 1） (根據(jù)崗位）計提本月應(yīng)付職工工資 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 — 人工 14 000 生產(chǎn)成本 — B產(chǎn)品 — 工資 6 000 制造費用 —— 工資 1 600 管理費用 2 400 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— XX 24 000 五險一金 1 2）月末，向 A、 B產(chǎn)品分?jǐn)傊圃熨M用。 生產(chǎn)過程中的原始憑證，基本上都是自制憑證。所以，單價不會改變！ P119習(xí)題一 借：其他應(yīng)收款 — XXX 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 借：材料采購 — 甲 16 000 — 乙 12 800 應(yīng)交稅費 — 增（進(jìn)） 4 896 貸：應(yīng)付票據(jù) 33 696 借：材料采購 — 甲 480 分配率 =720/2400 — 乙 240 = /kg 貸：銀行存款 480 庫存現(xiàn)金 240 借：原材料 — 甲 16 480 — 乙 13 040 貸：材料采購 — 甲 16 480 — 乙 13 040 第四節(jié) 生產(chǎn)過程核算 生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 制造業(yè)企業(yè)將材料投入生產(chǎn)到產(chǎn)品完工的過程稱為生產(chǎn)過程 。追查責(zé)任！ 借：其他應(yīng)收款 — 保險公司、運輸公司、銷售方 貸：材料采購 此種情況下，數(shù)量減少，總額也減少。因此，單位成本增高。但，合