【正文】 內部審計員是簡單的審計人員嗎 ? 不！ 內部審計在現(xiàn)代企業(yè)中的角色和職能 存貨盤點 發(fā)詢證函 指標考核 符合性測試 價值評估 效率考察 協(xié)助外審 咨詢建議 …… ... ……… . 內部審計在現(xiàn)代企業(yè)中的角色和職能 ? 企業(yè)內部活動的監(jiān)督者 ? 防錯糾弊的檢察員 ? 監(jiān)控企業(yè)運作和資源使用的效率和效果 ? 協(xié)助外部審計人員 ? 風險管理咨詢 ? 保護資產(chǎn) ? 遵守政策、機會、程序和法律法規(guī) ? 對經(jīng)營或項目的設定目標的完成情況 ? 欺詐是如何發(fā)生的 ? 怎樣改正內部控制中導致欺詐的缺陷 ? 怎樣杜絕未來欺詐的發(fā)生 ? 比發(fā)現(xiàn)欺詐更好的是通過有效的控制防止欺詐 內部審計在現(xiàn)代企業(yè)中的角色 ? 企業(yè)內部活動的監(jiān)督者 ? 防錯糾弊的檢察員 通過檢查和評價控制的有效性、完備性以及執(zhí)行分配責任的質量來確保： ? 機構內部控制系統(tǒng)的有效性和完備性 ? 信息的可靠性和一致性 有效地運用資源 ? 制定經(jīng)營標準 ? 根據(jù)經(jīng)營標準評價效率 ? 識別并報告低效使用 內部審計在現(xiàn)代企業(yè)中的角色 ? 監(jiān)控企業(yè)運作和資源使用的效率和效果 內部審計與被審計單位管理層的關系 ? 獨立 ? 合作、幫助，而非對立 ? 發(fā)現(xiàn)事項、改進建議須得到管理層的同意，而非命令 ? 內審的價值不僅是發(fā)現(xiàn)問題還要提出可行的建議，協(xié)助管理層解決問題 理 解 期 望 分 析 相 關 程 序 及 風 險 匯 報 結 果 確 認 相 關 程 序 及 風 險 跟 蹤 理 解 、 分 析 經(jīng) 營 狀 況 理 解 企 業(yè) 經(jīng) 營 戰(zhàn) 略， 目 標 企 業(yè) 整 體 經(jīng) 營 風 險 分 析 理 解 有 關 業(yè) 績 衡 量 指 標 了 解 有 關 程 序 理 解 分 析 相 關 經(jīng) 營 風 險 及 內 部 控 制 評 估 具 體 程 序 的 有 效 性 及 缺 陷 評 估 具 體 程 序 內 的 風 險 測 試 現(xiàn) 有 的 控 制 程 序 － 確 認 控 制 弱 點 － 原 因 － 補 救 措 施 程 序 改 進 程 序 測 試 程 序 分 析 內部審計過程簡介 與管理層討論 (Discussion) 實地觀察 (Observation) 審閱書面資料 (Inspection) 抽樣測試 (Sampling) 基本審計方法 謝謝各位！ 。 進行原因分析、提供咨詢建議。 （三）內部審計簡介 ? 什么是內部審計 ? 內部審計與外部審計的比較 ? 內部審計的幾大發(fā)展階段 ? 內部審計在現(xiàn)代企業(yè)中的角色 ? 內部審計的工作簡介 企業(yè)內部的一個獨立機構。 配送中心 主管 訂單取消和修改審核 每周匯總所有被取消和修改過的訂單，并編制報表。 財務中心 主管 采購價格 審核 應由采購訂單核準以外的主管人員來執(zhí)行審核。 配送中心 主管 核準采購 訂單 應由提出商品或服務需求以外的人員獨立地核準采購訂單。 采購員 選定合適的供應商 在合格的供應商清單內找出合適的供應商。 控制要求： 編號 操作人 業(yè)務操作 控制措施 請購人 預備采購 申請單 填制標準格式的采購申請單一式三聯(lián)，一聯(lián)存根，兩聯(lián)交配送中心，配送中心采購貨物后將其中一聯(lián)連同發(fā)票交財務中心。 ? 按公司審批權限的規(guī)定，不同額度的供貨合同應經(jīng)不同管理層的批準。 控制要求： 編號 操作人 業(yè)務操作 控制措施 總經(jīng)理 必須簽訂書面合同的要求 制定政策規(guī)定何種情況下需要正式簽訂書面代理和供應合同。將所有比價證據(jù)和價格審核的結果存檔。 定期審查主要供應商的表現(xiàn)和交易情況，以幫助價格洽談。 質檢員 選擇供應商的質量保證 參與質檢員與供應商的選擇。 ? 產(chǎn)品質量和服務水平。 配送中心主管 選擇供應商 制定并核準選擇供應商的標準，包括： ? 供貨歷史。 ? 進行價格趨勢分析。 ?各級有權審批的業(yè)務范圍和金額制度。 （二）內控制度的實例演示 內部控制的設計步驟： 確定控制目標 整合控制流程 鑒別控制環(huán)節(jié) 確定控制措施 （二）內控制度的實例演示 采購和付款控制流程圖 總經(jīng)理 配送中心 主管 采購員 采購政策 采購政策 選擇供應商 供應商檔案修改權 建立供應商檔案 質檢員參與 （二）內控制度的實例演示（續(xù)） 請購人 配送中心 主管 采購員 填制采購申請單 事業(yè)部經(jīng)理 總經(jīng)理 簽訂合同的要求 合同審批的權限 簽訂合同的要求合同審批的權限 簽訂的合同 批準 采購申請單 核準 采購申請單 存檔 登記 選定供應商 取消或修改訂單 未完成訂單 未完成訂單 審核 （二）內控制度的實例演示（續(xù)） 采購控制說明 采購政策 控制目標：明確采購的職責和范圍 控制要求： 編號 操作人 業(yè)務操作 控制措施 總經(jīng)理 制定采購政策 制定和修訂書面的采購政策規(guī)定： ? 采購責任人和具體責任。 ? 張冠李戴： 故意混淆會計帳戶對應關系的行為。 ? 混水摸魚： 借助某種意外或混亂局面獲取不正當利益的行為。 （一）如何防范常見的舞弊（續(xù)） ? 里應外合： 企業(yè)內部各職能部門的工作人員之間，企業(yè)內部與外部有關 人員之間利用各自的“方便”條件，躲避企業(yè)的內部控制與監(jiān) 督，合伙作弊，共同竊取企業(yè)資財?shù)男袨椤? ? 假公濟私： 借公家的名義或力量，謀取私人的利益。 ? 侵吞不報： 直接竊取商品物資或對經(jīng)營收入采取少計價款、不開發(fā)票 （或開假發(fā)票）、不入帳等方式直接進行侵吞。 ? 陰陽發(fā)票： 將發(fā)票的正聯(lián)合副聯(lián)分別填寫不同的數(shù)字，以達到隱瞞貪 污收入、擴大虛報支出的目的。將績效指標再與企業(yè)的戰(zhàn)略目標及流程目標相比較，以進一步完善公司管理并確保戰(zhàn)略目標的實現(xiàn) 企業(yè)戰(zhàn)略 人力資源發(fā)展戰(zhàn)略 能力素質模型設計 人員配臵 人員培訓 薪酬及激勵機制 人力資源管理信息系統(tǒng) 組織架構及部門職責 業(yè)務流程 人力資源管理框架 經(jīng)營目標 組 織 行 為 個 人 行 為 技 術 支 持 績效管理 ? 應在組織的每一個級別應用平衡分數(shù)卡 : ?第一級 : 企業(yè)整體業(yè)績 ?第二級 : 部門業(yè)績 ?第三級 : 個人業(yè)績 ? 每一個分數(shù)卡不應是孤立的，應與其他分數(shù)卡相聯(lián)系，分數(shù)卡所包含的考核內容應與企業(yè)的戰(zhàn)略相一致 。 信息技術應用要素 根據(jù)經(jīng)營戰(zhàn)略及流程重組的需要，訂立合適的信息技術方案，配合電腦化的進程，徹底改善企業(yè)的內部運作以助將來企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展 績效評估 系統(tǒng) 策略 計劃和執(zhí)行 監(jiān)督和評估 激勵和反饋 建立目標和評估體系 關鍵績效指標 績效評估 數(shù)據(jù)篩選和轉換 數(shù)據(jù)庫 (客戶中樞系統(tǒng) ) 決策支持 系統(tǒng) 數(shù)據(jù)采集 管理信息查詢系統(tǒng) 在線分析流程 OLAP 知識管理系統(tǒng) 銷售和分銷 跟蹤系統(tǒng) 客戶服務 系統(tǒng) 企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng) 交易中樞 系統(tǒng) 各管理系統(tǒng)的關系 數(shù)據(jù)倉庫 DW 供應鏈管理系統(tǒng) SCM 供應商管理 物流庫存管理 結算支付管理 客戶關系管理系統(tǒng) CRM 客戶界面(呼叫中心等 ) 客戶銷售渠道管理 客戶市場銷售分析 辦公自動化 知識管理系統(tǒng) OA/KM 文件流轉發(fā)布 協(xié)同工作 知識經(jīng)驗共享發(fā)布 數(shù)據(jù)挖掘、在線分析 和決策支持系統(tǒng) DM / OLAP / DSS 企業(yè)資源計劃系統(tǒng) ERP 人力資源 財務 制造 分銷 系統(tǒng)管理 企業(yè)信息平臺 Enterprise Information Platform 企業(yè)信息總線 Enterprise Information Bus ? 企業(yè)最高領導對 企業(yè)管理 系統(tǒng)要有科學的預期， 企業(yè)管理 系統(tǒng)是體現(xiàn)現(xiàn)代管理思想的管理工具。 一些進行詐騙的常用方法是偽造支票或偽造帳戶間的電子資金的轉移，并創(chuàng)建未經(jīng)認可的應付帳款以達到表面上的合法。 現(xiàn)在 ? 精簡機構，明確職責 ? 風險管理和控制 ? 質量持續(xù)改進 ? 降低成本 ? 消滅官僚主義 業(yè)務流程重組的利益 業(yè)務流程重組步驟 業(yè)務流程的最佳實踐 營 運 流 程 管 理 支 持 流 程 、員工健康和安全管理 9. 財務管理 8. 人力資源管理 愿景和戰(zhàn)略 市場和客戶 3. 設計產(chǎn)品和服務 營銷 送產(chǎn)品及提供服務 構提供服務 開票收款及提供服務 市場營銷管理 從：單純的銷售支持 發(fā)展至：具備全面的市場營銷功能 注重： 市場統(tǒng)一規(guī)劃和導向 ? 市場營銷規(guī)劃及調整 1. 根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展方向進行市場營銷規(guī)劃的制定 2. 針對客戶的需求設計不同的銷售渠道是市場戰(zhàn)略制定中的重要的部分 3. 建立能滿足產(chǎn)品需求及其最終用戶需求的渠道 ? 市場調研 1. 進行市場調研查明客戶的期望 2. 將公司內部進行的市場研究與外包市場研究相結合 3. 由來自相關部門的人員共同進行市場調研 4. 及時并以簡明易懂的方式將市場調研結果送到?jīng)Q策制定者手中 5. 與員工、調研參與者和客戶共同分享市場調研的結果 ? 信息收集與共享 1. 收集內部和外部的數(shù)據(jù) ,并為信息的收集和分享建立綜合性的決策支持系統(tǒng) 2. 要求銷售人員報告顧客滿意度和期望 3. 利用公告牌來傳遞信息 戰(zhàn)略規(guī)劃管理 從：理論化的戰(zhàn)略規(guī)劃管理 發(fā)展至：與公司整體運營密切結合、實時跟蹤 注重： 戰(zhàn)略規(guī)劃管理的可操作性 ? 內外部信息收集和分析 1. 任命專職人員具體負責內、外部信息的收集和分析工作 2. 使用綜合有序的研究方法了解客戶 3. 掌握競爭者行為，使公司保持領先地位 4. 參與經(jīng)營環(huán)境法規(guī)的制定 5. 掌握技術信息，明確技術進步所提供的競爭優(yōu)勢 6. 制定內部信息收集的規(guī)范 ? 企業(yè)戰(zhàn)略的制定和改進 1. 通過不斷創(chuàng)新，制定有效戰(zhàn)略 2. 適時變化公司戰(zhàn)略，重新定位公司目標市場 ? 戰(zhàn)略實施 1. 促進公司員工對實施戰(zhàn)略的理解和掌握 2. 需要充分的人力準備 ? 戰(zhàn)略聯(lián)盟和合作 1. 為戰(zhàn)略聯(lián)盟設定明晰的目標 2. 選擇有實力的、起平衡作用的、并能為聯(lián)盟補充所需技能的合作伙伴 3. 評估聯(lián)盟的風險和成本 4. 改善管理風格，保證強大的信任關系和有效的溝通 新產(chǎn)品開發(fā)管理 從：封閉的新產(chǎn)品開發(fā)管理 發(fā)展至： 以市場為導向，組建跨部門的聯(lián)合 團隊，加快新產(chǎn)品開發(fā)和研究 注重： 客戶需求 ? 新產(chǎn)品設想的篩選和確立 1. 整合產(chǎn)品創(chuàng)新流程、改善質量管理，制定相應的產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略 2. 構建支持創(chuàng)新的企業(yè)文化 3. 將顧客需求和要求轉化為 新產(chǎn)品