【正文】 四、簡答題 1. ①政府預算的法治屬性 ②政府預算的技術屬性等方面的基本性質。 :政府預算資金收納、儲存、使用撥付、清算，直至到達商品、勞務供應商賬戶由國庫執(zhí)行。 :具體包括：研究落實財政稅收政策的措施，制定組織預算收支的制度辦法，督促完成收入任務，根據(jù)年度支出預算和季度用款計劃調度、撥付支出，監(jiān)督檢查預算資金使用情況，編匯報告分期預算執(zhí)行分析情況并提出增收節(jié)支建議。 ④改革完善我國現(xiàn)行分稅制的基本思路：進一步明確各級政府的事權范圍和各級預算主體的支出職責；進一步規(guī)范收入的劃分；進一步完善預算調劑方法；推進省以下分稅制的建立和完善；健全規(guī)范政府間財政關系的法律制度。 ②分稅制的含義：按事權劃分各級政府間的財政支出，依據(jù)事權與財權相結合的原則，主要按稅種來劃分各級政府的預算收入，各級預算相對獨立，各級次間和地區(qū)間的差別通過轉移支付制度進行調節(jié)的財政預算管理體制。2．①新中國成立以來我國財政體制沿革：隨著經(jīng)濟體制的變化和改革，我國實行過多種財政體制。 ④穩(wěn)定經(jīng)濟職能的劃分：在市場經(jīng)濟條件下，為達到穩(wěn)定經(jīng)濟的目標，政府需要運用財政政策和貨幣政策進行反周期調節(jié)。對受益范圍遍及全國的國防、外交等，通常只能由管理全國性事務的中央政府提供，而受益范圍有明顯地域限制的市政建設、城市消防等，就只能由地方政府來提供。 ⑤給人們更多的選擇 ⑥有利于縮小政府的總體規(guī)模 3．①集權型財政體制 ②行政性分權型財政體制 ③經(jīng)濟性分權型財政體制 4．①解決縱向財政不平衡 ②解決橫向財政不平衡 ③協(xié)調各行政轄區(qū)之間的財政活動 ④調節(jié)各地區(qū)的財政凈受益水平 五、論述題 1．①在現(xiàn)代市場經(jīng)濟的國家制度下，政府的職能大體可分為三大類：資源配置職能、收入分配職能和穩(wěn)定經(jīng)濟職能。 四、簡答題 1．①集權有利于提供全國性的公共產(chǎn)品和勞務 ②集權有利于將跨地區(qū)的外部效應內部化 ③集權有利于獲得規(guī)模經(jīng)濟效益 ④集權有利于實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定 ⑤集權有利于進行再分配。 5．分稅制：按事權劃分各級政府間的財政支出，依據(jù)事權與財權相結合的原則，主要按稅種來劃分各級政府的預算收入，各級預算相對獨立，各級次間和地區(qū)間的差別通過轉移支付制度進行調節(jié)的財政預算管理體制。 3．穩(wěn)定經(jīng)濟職能：政府通過一定的方式，使經(jīng)濟周期波動趨于平緩，實現(xiàn)充分就業(yè)、物價水平穩(wěn)定和國際收支平衡。第十四章 一、單項選擇題 1.② 2.① 3.③ 4.② 5.④ 6.④ 7.① 8.③ 9.④ 10.① 二、多項選擇題 1.①②⑤ 2.①③ 3.②③ 4.①②③ 5.③④⑤ 6.①② 三、解釋題 1．資源配置職能：政府從彌補市場缺陷的角度出發(fā)，提供公共產(chǎn)品和混合產(chǎn)品，以促進社會資源的有效利用。 ②我國公債發(fā)行機制市場化的進一步改革：進一步改進公債發(fā)行方式；完善公債一級自營商制度；建立和完善規(guī)范化的記賬和托管系統(tǒng)；縮短發(fā)行期間、固定發(fā)行時間。這可以使政府公債活動更加市場化,使公債的發(fā)行和償還更加順暢有效。此外，信用制度的產(chǎn)生、發(fā)展與完善也對公債的產(chǎn)生與發(fā)展直到了重要的促進作用。 ④公債的產(chǎn)生和發(fā)展必須具備兩個基本的條件：一是作為債務人的政府要有借債的需求。 ③與我國的經(jīng)濟制度從計劃體制到市場體制的變革相適應，我國公債的發(fā)展經(jīng)歷了三個不同的發(fā)展階段。隨著各國政府債務規(guī)模的擴大，西方各發(fā)達國家的公債制度也日臻完善規(guī)范，形成了長、中、短期債務并存，內外債并舉，以及發(fā)行、償還、流通方式多樣化，應債主體多元化的龐大的公債體系，并使公債活動成為現(xiàn)代資本主義國家財政機制中不可缺少的重要組成部分。但公債的真正發(fā)展是在人類社會進入資本主義制度之后。最早的公債可以追溯到奴隸制社會末期。 ③信用制度的發(fā)展完善。 4．①政府有借債的需要。公債不必急著償還，健全的公債運用應該是繁榮時期削減部分公債，衰退時增加公債。 3． ①古典經(jīng)濟的公債運用原則：公共支出面對一次性的、超常規(guī)的社會需求或真正的生產(chǎn)性資本項目需求時可以借債，但公債必須及時償還。 ③政府信用對公債的利率有重要的影響。 2．①市場利率是確定公債利息率的基礎。 ④政府的財政貨幣政策。 ②社會資金的閑置狀況?！?5．公債市場：政府通過證券市場去發(fā)行和償還公債，人們通過證券市場買賣公債就形成了公債的交易市場――公債市場。 3．公債流通：已發(fā)公債的買賣、轉讓稱為公債的流通。　 2．國債：公債有時也稱為國債，在法律不允許地方政府借債的國家，這兩個概念是一致的，即都是指中央政府的借債。 第十三章 一、單項選擇題： 1．③ 2．④ 3．① 4．② 5．④ 6．③ 7．①　8．④ 9． ④ 10．③ 11．② 12．③ 13．① 　 二、多項選擇題： 1.③④ 2.①② 3.①③⑤ 4.②⑤ 5.①③⑤　6.①②③④⑤ 　7.①③④⑤ 8.①③④ 9.①②③⑤ 10.①②③④⑤　 三、解釋題： 1．公債：公債是政府依據(jù)信用原則獲取財政收入的一種特定方式，是一種特殊的財政活動。 抵免法即承認了地域管轄權優(yōu)先的原則，又維護了居住國的居民管轄權，同時，又消除了國際重復征稅，是目前世界各國普遍采用的一種方法。 限額抵免是允許抵免的稅額，最高不超過其國外所得額乘以本國法定稅率所計算出的數(shù)額。 允許抵免的已繳國外所得稅稅額，由于對其處理的不同，直接抵免又分為全額抵免和限額抵免。 抵免法又可分為直接抵免和間接抵免。損害了居住國的財權。 累進免稅法是指居住國對居民(或公民)來源于國外的所得不予征稅，但國內所得額計征適用的稅率，由國內外所得匯總為依據(jù)來確定，這種免稅法就稱為累進免稅法。在所得稅普遍采用累進稅率的條件下，由于實行免稅法采用的稅率不同，免稅法又分為全額免稅法和累進免稅法。 扣稅法和低稅法，不能完全免除稅收管轄權交叉而造成的國際重復征稅，其給予跨國納稅人扣除一部分稅款或實行低稅率，只能對國際重復征稅起一定的緩解作用，不能完全解決國際重復征稅問題。  2.①扣稅法和低稅法 扣稅法是指居住國政府在實行居民(或公民)稅收管轄權時，允許在跨國納稅人用已繳非居住國政府的所得稅作為向本國政府匯總申報應稅所得的一個扣除項目，就扣除后的余額計征所得稅，以解決國際重復征稅的一種方法。即世界上并不存在超國家的、凌駕于各國政府之上的法律機構。因此，國際稅收不是一個獨立的稅種，只有涉及的稅種、納稅人和征稅對象，③國家稅收要依靠某一主權國家制定的法律來確定該國與納稅人之間的征納關系。 ②國家稅收是某一國家與其管轄下的納稅人之間發(fā)生的征納關系，有獨立的稅種、納稅人和征稅對象。無論是從歷史、現(xiàn)實，還是從邏輯的角度來看，國際稅收都是以國家稅收為基礎的，正是因為每一個國家對自身管轄權內的納稅人征稅，才產(chǎn)生了兩個或兩個以上的國家對跨國納稅人的多重管轄問題和稅收分配關系。 五、論述題 1.（1）國際稅收是指兩個或兩個以上的國家，在對跨國納稅人行使各自的征稅權力而形成的征納關系中，所發(fā)生的國家之間的稅收分配關系。 ③如果資本輸出國作為居住國不給予稅收饒讓，那么非居住國給予的減免稅，就會轉化成居住國的稅收收入，從而使非居住國的優(yōu)惠措施失去作用。 4. ①稅收饒讓是指一國政府對其納稅人從國外得到優(yōu)惠減免的所得稅稅款，視同已納稅款，從而準予抵免的一種特殊抵免措施。⑨在避稅港設立受其控制的公司以避稅。⑦避免成為常設機構。⑤選擇有利于避稅的企業(yè)組織形式。③轉移定價。 ①通過居所轉移遷居國外來改變居民身份，或設法成為無國籍人，利用各國對居住時間長短的規(guī)定不一致，避免在任何一個國家中成為居民。這種方法實質上是居住國政府單方面放棄了居民(或公民)稅收管轄權，不僅承認地域稅收管轄權的優(yōu)先地位，而且承認其獨占地位。而當兩個或兩個以上征稅主體對不同納稅人的同一課稅對象同時行使征稅權，這時產(chǎn)生的重復征稅屬于經(jīng)濟性重復征稅。國際重復征稅一般包括法律性重復征稅和經(jīng)濟性重復征稅兩種類型。它的基本內容是要求跨國關聯(lián)企業(yè)的所有企業(yè)，包括總機構和分支機構，母公司和子公司、孫公司之間的經(jīng)濟業(yè)務往來，完全按照無關聯(lián)關系的獨立企業(yè)來處理，即按獨立企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務往來中所適用的正常交易價格(按市場標準、組成市場標準或成本標準，核算國際收入、費用和利潤。 ：稅收管轄權是國家在征稅方面所擁有或者行使的權力，包括稅收立法權和征收管理權，它是國家主權的重要組成部分，稅收管轄權并不是在國際稅收形成之后才出現(xiàn)的，而是隨稅收的產(chǎn)生而產(chǎn)生。也就是指對外資企業(yè)和外籍個人征收的各種工商稅收的總稱。 第三，實施社會保障費改稅。 ⑤其他稅費改革： 第一，將房地產(chǎn)稅費改為物業(yè)稅。這樣做，相對簡單，而且容易達成信息和資源上的共享。 ③農(nóng)業(yè)稅的改革 2006年，農(nóng)業(yè)稅已在全國全面停征。 ②所得稅制改革 企業(yè)所得稅改革：統(tǒng)一內外資企業(yè)所得稅；規(guī)范稅基；降低稅率；調整優(yōu)惠形式和政策導向。 增值稅改革：分步實施增值稅轉型；擴大增值稅征收范圍；實行科技進步增值稅優(yōu)惠。 2.可歸納為流轉稅制改革、所得稅制改革、農(nóng)業(yè)稅制改革、中央與地方稅收體系改革和其他稅費改革等五大部分內容。流轉稅一般對商品銷售或經(jīng)營取得收入征稅，因此，征收管理比較簡單；而所得稅一般對企業(yè)利潤所得或個人收入征稅，征收管理較為復雜。 ④管理因素。從稅收的公平目標考慮，雖然差別流轉稅和累進所得稅都能起到公平分配的調節(jié)效果，但累進所得稅對公平分配的調節(jié)功能比差別流轉稅更大。稅制結構同稅收政策目標也有一定聯(lián)系。 在計劃經(jīng)濟條件下，比較偏重于流轉稅，而在市場經(jīng)濟條件下，可能轉向于所得稅。因此，企業(yè)成為主要稅收來源，并采取流轉稅形式。經(jīng)濟制度對稅制結構的影響主要反映在兩個方面，財產(chǎn)制度和經(jīng)濟運行制度。進出口稅也具有隨人均GDP增長而下降的趨勢。影響因素主要包括： ①經(jīng)濟因素是影響并決定稅制結構的最基本因素，這里的經(jīng)濟因素主要是指社會生產(chǎn)力發(fā)展水平，并由社會生產(chǎn)力發(fā)展水平所決定的經(jīng)濟結構。從我國社會主義市場經(jīng)濟改革和發(fā)展趨勢分析，我國稅制結構應選擇流轉稅和所得稅并重，稅種之間組合和配置合理，整體功能優(yōu)化的目標模式。 可歸納為以下三種類型： ①以流轉稅為主體的稅制結構模式 ②以所得稅為主體的稅制結構模式 ③以流轉稅和所得稅作為雙主體的稅制結構模式。 ④以稅率形式特點為依據(jù)可分為比例稅、累進稅、定額稅. 3.①符合普遍稅收要求，有良好的稅務行政效應； ②能保證財政收入及時、穩(wěn)定地實現(xiàn)，有良好的財政收入效應； ③流轉課稅具有調節(jié)生產(chǎn)和消費的積極效應。 ②根據(jù)立法者預期與稅法生效期限的長短可分為經(jīng)常稅和臨時稅。 （3）按財政管理體制的要求可將稅收分為中央稅、地方稅、中央和地方共享稅。 2.（1）按稅負能否轉嫁可將稅收分為直接稅和間接稅。四、簡答題： 1.稅收制度的構成要素包括：納稅人；課稅對象；稅目；稅率；稅收優(yōu)惠；納稅環(huán)節(jié)； 納稅期限和納稅地點。 :是指在整個稅制體系中處于主導地位，占有主要比重的稅種，主體稅標志著稅制結構模式的類型特征。 :是在課稅對象中預先確定的免于征稅的數(shù)額，即無論課稅對象數(shù)額大小，都可以按規(guī)定扣除等量數(shù)額的課稅對象免于征稅 :是指國家根據(jù)集中收入和調節(jié)經(jīng)濟的要求，合理設置各個稅種從而形成的相互協(xié)調、相互補充的稅收體系。 :是對課稅對象確定的征稅起點。 狹義的稅收制度是指各種具體的稅收法律法規(guī)，主要由稅法條例、實施細則、征管法規(guī)及其相關規(guī)定構成。第十一章 一、單項選擇題 1.① 2.③ 3.① 4.④ 5.④ 6.① 7.③ 8.① 9.① 10.① 二、多項選擇題 1.①②③④⑤ 2.①③④ 3.①②③④ 4.①②③ 5.①②③④ 6.①②③④⑤三、解釋題： :簡稱稅制，是國家為實施稅收分配活動和處理稅收分配關系而制定的稅收法律、法規(guī)、條例、實施細則的總稱。一個充分、有彈性、經(jīng)濟相融性較好的稅收制度，有利于保持可持續(xù)的宏觀稅負水平。在其他因素不變的情況下，稅收在政府收入中的比重越大，宏觀稅負水平就可能越高。但是另一方面，政府職能范圍也要受歷史、文化等非經(jīng)濟因素的影響。政府職能范圍實際上反映了政府提供公共服務或公共產(chǎn)品的規(guī)模。一般來說，經(jīng)濟發(fā)展水平越高，對公共服務的要求就越大，可供公共部門分配的資源也越多，宏觀稅負水平就可能越高。 所謂的效率原則應包括兩個方面：一是指稅收的征收要起到促進經(jīng)濟發(fā)展的作用，而不是阻礙生產(chǎn)力的發(fā)展，即經(jīng)濟效率原則；二是指最少征稅費用原則。 所謂的財政原則，是指為國家籌集財政收入的原則，這是由稅收這一國家分配手段的本質特征所決定的。 五、論述題： 1． ①在我國社會主義市場經(jīng)濟條件下，要建立起適應我國國情的稅收制度，以充分發(fā)稅收應有重要作用，有必要合理借鑒國際上的有益的治稅思想，并根據(jù)我國的實際，來確立適應中國具體國情的稅收原則。 4． ①區(qū)別：局部均衡分析假定對某種商品征稅不會對其他商品或市場帶來影響，一般均衡分析則在相互聯(lián)系的商品或市場中考察稅收負擔的分布。 ②征稅商品的市場結構，是完全競爭市場還是不完全競爭市場。 ③稅收的固定性，是指國家通過法律形式和稅收制度，預先規(guī)定了征稅對象、納稅人和征稅標準。 2. ①稅收的強制性是指國家以社會最高代表身份，憑借社會公共權力，以法律形式確定征稅人和納稅人的權利和義務關系。 四、簡答題： 1． ①社會公共費用的籌集和補償?shù)哪康氖菫榱颂峁M足人們公共需要的公共品，而公共品由于具有非競爭性和非排他性，因此，通過市場配置資源的機制失靈，而必須由社會最高權力機關用一種特殊的，帶有一定強制性的分攤方式來配置資源。 4．稅收負擔：是指由于政府征稅而給納稅人或其他經(jīng)濟主體帶來的經(jīng)濟利益的損失或者轉移。 2．稅收的額外負擔：指某種稅收的課征，對私人或企業(yè)在完善市場經(jīng)濟中的最佳決策產(chǎn)生扭曲，從而使私人或企業(yè)所承受的實際負擔超過稅金本身負擔的部分。這樣，當政府出于各種政治的、軍事的或是經(jīng)濟的原因需要在短期內籌得大筆資金時就自然會考慮選擇債務收入的形式。 ④出于短期融資的需要。　這一種作用的發(fā)揮需要更多