【正文】 存在 〖 利息調(diào)整 〗 余額的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。 ?企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)按貸款的 合同本金 ，借記 〖本科目— 本金〗 ，按實際支付的金額，貸記〖吸收存款〗、〖存放中央銀行款項〗等科目，有 差額 的，借記或貸記 〖本科目 — 利息調(diào)整〗 。 ?企業(yè)委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的款項，可將本科目改為 〖 1303 委托貸款〗 科目 。 ?企業(yè)（ 保險 ）的保戶質(zhì)押貸款，可將本科目改為 〖1303 保戶質(zhì)押貸款〗 科目。 90 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) （三）會計科目的設(shè)置： ?〖 1303 貸 款 〗 科目 ????????????????????????? ?本科目核算企業(yè)（銀行） 按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括 質(zhì)押貸款 、 抵押貸款 、 保證貸款 、 信用貸款 等。 對于確實 無法收回的各項貸款 ，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后 轉(zhuǎn)銷 各項貸款 。 89 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 商業(yè)銀行貸款專項準(zhǔn)備提取比例 貸款分類 正常貸款 關(guān)注貸款 次級貸款 可疑貸款 損失貸款 提取比例 2% 25% 50% 100% 注：次級和可疑類貸款提取比例可以上下浮動 20%。 88 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 專項準(zhǔn)備 按照貸款五級分類結(jié)果按季度及時、足額計提，具體比例由銀行根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險程度和回收的可能性合理確定。 銀行對不承擔(dān)風(fēng)險的 委托貸款 等， 不計提貸款損失準(zhǔn)備 。 87 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) （二）貸款的損失準(zhǔn)備： 貸款損失準(zhǔn)備 是指商業(yè)銀行在成本中列支、用以抵御貸款風(fēng)險的準(zhǔn)備金， 不包括 在利潤分配中計提的 一般風(fēng)險準(zhǔn)備 。 ? ⑤ 損失貸款 ： 指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。 ? ③ 次級貸款 ： 指借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息。 85 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) ? 個人貸款的種類： 86 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 個 人 貸 款 個人住房貸款 國家助學(xué)貸款 個人消費貸款 個人住房按揭貸款 個人住房家居貸款 個人住房裝修貸款 個人住房其他貸款 個人汽車消費貸款 大額耐用消費品貸款 教育學(xué)資貸款 個人旅游貸款 個人綜合消費貸款 個人小額短期信用貸款 個人小額抵押貸款 個人其他貸款 學(xué)費貸款 生活費貸款 按 風(fēng)險程度 劃分： ? ① 正常貸款 ： 指借款人能夠履行合同，有充分把握按時足額償還本息的貸款。 按 有無擔(dān)保 劃分： ? 信用貸款； ? 擔(dān)保貸款（保證、質(zhì)押、抵押）； ? 票據(jù)貼現(xiàn) —— 特殊形式。當(dāng)應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款時，應(yīng)將已入賬的 利息 和 應(yīng)收利息 予以 沖銷 。 應(yīng)計貸款 是指非應(yīng)計貸款以外的貸款。 83 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 商業(yè)銀行對發(fā)放的 貸款 核算原則： 長期貸款本息 分別核算； 商業(yè)性貸款 與 政策性貸款 分別核算； 自營貸款 與 委托貸款 分別核算； 應(yīng)計貸款 與 非應(yīng)計貸款 分別核算 。 目前，貸款是我國商業(yè)銀行的主要生息資產(chǎn)，是商業(yè)銀行利潤的主要來源。 〖 作業(yè)練習(xí) 2〗 2022年 1月 10日 ， 張某 開立一活期儲蓄 賬戶 ，其存款賬 戶 如 下 表所示： 81 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 借：利息支出 —— 活期存款利息支出 貸：吸收存款 —— 活期存款（ A公司） 要求： 完成上表數(shù)據(jù)，計算利息并作相應(yīng)賬務(wù)處理。 2022年 6月 20日， 商業(yè)銀行 計算結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)季利息 ， 6月 25日 該存款 到期。 30=。 會計分錄為： 6月 20日掛牌活期利率為 2‰ 。 79 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 賬號：吸收存款 — 活期存款 221002 戶名： 大華公司 月 日 摘 要 借方 貸方 余額（貸） 日數(shù) 積數(shù) 1 1 開戶存入現(xiàn)金 10000 10000 1 4 同城他行單位 B廠付 10000 20220 1 7 轉(zhuǎn)賬付款 C廠（他行） 10000 10000 2 1 異地 D廠付款增加 20220 30000 2 27 同城 E廠付款增加 30000 60000 3 5 付同城他行開戶 F廠 20220 40000 3 18 付款異地 10000 30000 3 20 結(jié)息日 30000 21 一季度利息 3 3 25 26 6 13 3 30 000 60 000 250 000 780 000 360 000 520 000 90 000 2090000 第一季度的利息 =2090000 2‰ 247。 77 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 〖 例 〗 大華公司的基本存款戶發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1） 1月 1日， 開戶存入現(xiàn)金 10 000元； （ 2） 1月 4日，同城他行開戶單位 B公司付貨款 10 000元； （ 3） 1月 7日轉(zhuǎn)賬付 C廠（他行） 10 000元； （ 4） 2月 1日異地 D廠付款 20 000元； （ 5） 2月 27日同城 E廠付款 30 000元； （ 6） 3月 5日付同城他行開戶 F廠 20 000元； （ 7） 3月 18日付款給異地某公司 10 000元 。 結(jié)息日 ， 將各積數(shù)分別相加，計算出 本期累計積數(shù) 。 在活期存款采用 乙種分戶賬 格式時，由于賬頁上設(shè)有“日數(shù)”和“積數(shù)”兩欄，每次變動存款余額后，計算一次積數(shù)，填入“積數(shù)”欄。 30） ＝ 16 212 000 （ ‰ 247。 30） ＝ 55 947 000 （ ‰ 247。其轉(zhuǎn)賬的會計分錄為： 〖 例 316〗 某商業(yè)銀行 2022年 3月計息余額表部分摘要如 教材 P66表 3－ 1所示，本計息期內(nèi)活期存款利率為 ‰ ，沒有發(fā)生利率調(diào)整變化。即計息公式為： 利息 =累計計息（日）積數(shù)日利率（月利率 /30） 73 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 銀行 計息后，一般是在次日入賬，并逐戶編制“ 存款利息通知單 ”一式三聯(lián) 。 如遇 更正錯賬 ，應(yīng)及時在計息余額表的“ 應(yīng)加積數(shù)”或“ 應(yīng)減積數(shù) ”欄內(nèi)進(jìn)行調(diào)整 。 銀行會計部門每日營業(yè)終了，將各計息分戶賬的最后余額逐戶抄列在 “ 計息余額表 ” （格式見教材 P66表31） 中 。 目前 的 計息方法 有 ： 余額表計息法 、 分戶賬計息法 和 計息機(jī)計息法 。 利息均按 結(jié)息日或銷戶日掛牌公告的活期利率 計息到付息日或銷戶前一日止。 計息期 為上季末月 21日起至本季末月 20日止，即結(jié)息時應(yīng)把結(jié)息日當(dāng)天計算在內(nèi)，下季度的利息從結(jié)息日的次日開始算起。 72 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 活期（儲蓄）存款利息的相關(guān)規(guī)定 除保證金存款和臨時性存款外 ， 其他存款均計息； 2022年 9月 21日 起，活期（儲蓄）存款 按季結(jié)息 制度。 〖 例 〗 見教材 P62? 例 315? ，略。 ② 活期存款 的存期按照 實際天數(shù) 計算 。 （ 1） 存期： 是存款的時間，一般存期“算頭不算尾”。 70 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) （四）存款利息的核算： 利息計算的基本公式： 存款利息一般均采用 轉(zhuǎn)賬方式 結(jié)計。一次性存入本金，可以一次或分次支取。 個人通知存款支取時，按 支取日 掛牌公告的相應(yīng)利率 和實際存期計息，利隨本清。 3年期 教育儲蓄按開戶日同期同檔次 整存整取定期儲蓄 存款利率計息； 6年期 按開戶日 五年期整存整取 定期儲蓄存款利率計息，享受 免稅優(yōu)惠政策 。 教育儲蓄存期分為： 1年、 3年、 6年 。 （ 6） 教育儲蓄 存款的核算： 教育儲蓄 是一種專門為學(xué)生支付非義務(wù)教育所需教育金的專項儲蓄。 2 4 3 ‰ ＝ 675元 68 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 借：庫存現(xiàn)金 12 000 貸：吸收存款 — 整存零取儲蓄 — 王某 12 000 借：吸收存款 — 整存零取儲蓄 — 王某 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000 借：應(yīng)付利息 — 應(yīng)付定期儲蓄利息 675 貸：庫存現(xiàn)金 675 付出：重要空白憑證 —— 整存零取儲蓄存折 （ 5） 定活兩便 儲蓄存款的核算： 定活兩便 儲 蓄存款是 存入時 不約定期限，本金一次存入，可隨時支取本息 的存款 方式 。 要求： 對上述資料做相應(yīng)賬務(wù)處理。 2 支取本金次數(shù) 每次取本時間 利率 ③存期： 1年、 3年、 5年 三個檔次； ④支取期限： 每個月 、 每 3個月 、 每半年 一次； ⑤辦理手續(xù)與 “存本取息” 類同。 36 12=1 980元 ? 應(yīng)付利息 =10萬 12 ‰=720 元 ? 多付利息 =1 980720 =1 260元 66 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 借：利息支出 — 定期儲蓄利息支出 1 980 貸：庫存現(xiàn)金 1 980 借：吸收存款 — 存本取息儲蓄 — 王某 100 000 貸：庫存現(xiàn)金 100 000 借：利息支出 — 定期儲蓄利息支出 720 貸：庫存現(xiàn)金 720 （ 4） 整存零取 定期儲蓄存款的核算： 整存零取 定期儲 蓄存款是 本金一次存入，分期支取，到期一次支付利息 的定期儲蓄存款。 要求： 對上述資料做相應(yīng)賬務(wù)處理。 ?2022年 8月 1日，存入時： ?每季支付利息時： ?每季利息 ＝ 10 000 3 8%247。 2022年 8月1日存款到期，儲戶李某支取本金。 64 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 相 關(guān) 規(guī) 定 ①開戶起存金額： 5 000元起存，不設(shè)上限 ； ②可提前支取，但不可辦理部分提前支取，提前支取按照支取日當(dāng)日掛牌利率計息； ③存期： 1年、 3年、 5年 三個檔次； ④利息支取期限： 每個月 或 每幾個月一次 ，按存入日對月對日 支付每次利息，計算公式為： P67 每次支取利息 =（本金 存期 利率） /支取次數(shù) ⑤辦理手續(xù)與 “整存整取” 類同。銀行對存款利息采用月積數(shù)計算。 〖 例 〗 燕山建行收到儲戶劉某開立零存整取儲蓄存款賬戶當(dāng)月存入款 6 000元，月利率 ‰ ，存期 1年。 62 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 相 關(guān) 規(guī) 定 ① 開戶起存金額： 5元起存，多存不限 ； ②要求每月存款金額固定， 每月存入 1次 ；若 中途 漏存一次，應(yīng)在次月補(bǔ)存 ，未補(bǔ)存或漏存次數(shù)在一次以上的，視同違約， 存折上 打印違約標(biāo)志， 對違約后存入的部分，支取時按活期利率計息 ； ③存期： 1年、 3年、 5年 三個檔次； ④利息采用“ 月積數(shù)法 ”，計算公式為： — → P67 應(yīng)計利息 =到期存款余額 （存入期數(shù) ＋ 1） 247。 ? 存入時： ? 逾期支?。? ?到期利息 =10000 2 10% =2 ?逾期利息 =10000 2‰ 247。 30 56＝ ?到期支?。?利息 ＝ 8 000 10% 1＝ 800元 60 第三節(jié) 商業(yè)銀行業(yè)務(wù) 借：吸收存款 — 整存整取儲蓄存款 — 王強(qiáng) 2 利息支出 — 定期儲蓄存款利息支出 貸：庫存