財務(wù)會計第一章概述(參考版)
2025-01-11 18:54本頁面
【正文】 二、現(xiàn)金收付的核算 ? 現(xiàn)金的總分類核算 ? 設(shè)置“現(xiàn)金”總分類賬戶 —— 資產(chǎn)賬戶，由會計人員負(fù)責(zé)登記； ? 現(xiàn)金的明細(xì)分類核算 ? 設(shè)置“現(xiàn)金日記帳” —— 由出納員負(fù)責(zé)逐日逐筆登記，月終，其余額與“現(xiàn)金”總帳的借方余額核對。 ? 企業(yè)內(nèi)部審計人員或稽查人員應(yīng)定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查，以保證現(xiàn)金的正確使用和安全完整。 ? 庫存現(xiàn)金限額是滿足企業(yè)一定時期內(nèi)（如 3天、 5天或10天）實際需要支付的零星開支數(shù)額。 （ 2）現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制 ? 按國家規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金； ? 采購、出納、記帳工作必須由專人辦理，不能職責(zé)不清，一人兼管； ? 簽發(fā)支票、填寫付款憑證或支付現(xiàn)金，應(yīng)分工辦理，分工負(fù)責(zé)，互相監(jiān)督； ? 任何一項需要付款的業(yè)務(wù)都必須有原始憑證，經(jīng)辦人員要簽字，主管部門負(fù)責(zé)人要簽字，經(jīng)會計人員復(fù)核后認(rèn)可，出納才能付款； ? 付款后，出納應(yīng)在有關(guān)憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記； ? 存出的保證金、押金、備用金等應(yīng)定期核對，已不用的保證金、押金、備用金等應(yīng)定期清理，及時收回。 ? 內(nèi)部控制制度的原則： ? 不允許由單獨(dú)一個人自始自終地操作和處理一筆業(yè)務(wù)的全過程； ? 不允許由業(yè)務(wù)人員兼管現(xiàn)金的收入和支付； ? 不允許會計人員兼管現(xiàn)金出納工作； ? 必須在各個獨(dú)立的部門之間有明確、合理的分工； ? 貫徹內(nèi)部牽制原則。如在交通不便地區(qū)采購材料等。 第二節(jié) 現(xiàn)金核算 ? 一、現(xiàn)金概述 ? 狹義的現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金 ? 允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍： ? ① 職工工資、津貼； ② 個人勞務(wù)報酬 ； ③ 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金； ④ 各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； ⑤ 向個人收購的農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款； ⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)⑦ 結(jié)算起點(diǎn)(1000)以下的零星支出； ⑧ 中國人民銀行確定的需要支付現(xiàn)金的其他支出。 ? 可全部或部分拒付。 （ 5）匯兌結(jié)算方式：為異地結(jié)算 種類：信匯和電匯 ? （ 6）委托收款結(jié)算方式：同城、異地均可 ? 付款人在接到通知時，應(yīng)在規(guī)定的付款期（ 3天）內(nèi)付款；若在 3天（付款期內(nèi)遇例假日順延）內(nèi)未向銀行提出異議，銀行視同默認(rèn)，并在付款期滿的次日銀行開始營業(yè)時，將款項主動劃撥給收款人賬戶。 ? 其與商業(yè)承兌匯票不同的是：匯票到期時，若承兌人銀行存款不足支付，則承兌銀行憑票向收款人支付貨款，同時根據(jù)承兌協(xié)議對付款人執(zhí)行扣款，并對尚未扣回的承兌金額按每天萬分之五計收利息。 ? 注意： 此 匯票的簽發(fā)人和承兌人處 要蓋有預(yù)留銀行的印章； ? 收款單位必須將到期的商業(yè)承兌匯票送交銀行后才能辦理收款，但能否收到款項，取決于承兌人到期是否有足夠的資金； ? 如果承兌人到期不能支付時，銀行將匯票退回收款單位，由購銷雙方自行處理，同時承兌人的開戶銀行對承兌人處以5%、絕對額不低于 50元的罰款。 商業(yè)匯票的種類： 按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行
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