人民教育出版社韓輝會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第八章財(cái)產(chǎn)清查(參考版)
2025-01-11 17:19本頁面
【正文】 借：現(xiàn)金 20 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 20 經(jīng)核查未查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)作營業(yè)外收入。 借：營業(yè)外支出 3 000 其他應(yīng)收款 6 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 9 000 LOGO Company Logo （三）庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理 現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款、短款，一般通過“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”賬戶核算。 審批前： 借：固定資產(chǎn) 5 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 5 000 審批后 ： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 5 000 貸：營業(yè)外收入 5 000 LOGO Company Logo 例 4 企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)，賬 面原價(jià)是 15 000元，已提折舊 6 000元。根據(jù)批準(zhǔn)處理意見作 如下分錄： 借：管理費(fèi)用 150 營業(yè)外支出 750 其他應(yīng)收款 300 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 1 200 LOGO Company Logo （二）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，審批前先通過“待 處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶核算，報(bào)批后，盤盈的固定資 產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，盤虧的固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入 營業(yè)外支出。發(fā)生存貨盤盈一般沖減管理費(fèi)用；盤虧時(shí)，自然損耗轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用，管理不善造成的損失由責(zé)任人員賠償，非常損失列作營業(yè)外支出。下設(shè)“待處理固定資產(chǎn)損益”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”兩個(gè)明細(xì)賬。對(duì)賬實(shí)不符差異的賬務(wù)處理，分兩個(gè)步驟進(jìn)行： ?審批前，根據(jù)原始憑證，調(diào)整賬面記錄，使賬實(shí)相符； ?審批后，根據(jù)差異的原因和審批意見，編制相關(guān)記賬憑證，調(diào)整相應(yīng)的賬戶記錄，進(jìn)行賬務(wù)處理。 實(shí)地盤點(diǎn)法是各項(xiàng)實(shí)物通過逐一清點(diǎn)或用計(jì)量器具確定其實(shí)存數(shù)的方法。 LOGO Company Logo （三）往來款項(xiàng)的清查方法 往來款項(xiàng)包括各種應(yīng)收款、應(yīng)付款、預(yù)收款、預(yù)付款等、往來款項(xiàng)的清查與銀行存款一樣，采用與對(duì)方單位核對(duì)賬目的方法 。 根據(jù)以上資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表（見下頁） LOGO Company Logo 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項(xiàng) 目 金
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