【正文】 應(yīng)收票據(jù) 收到應(yīng)收票據(jù) 到期收回票據(jù) 余額：尚未收回的票據(jù) （二）會計賬戶結(jié)構(gòu) 主營業(yè)務(wù)收入 發(fā)生的銷售退回和銷售折讓 期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的凈額 銷售商品（產(chǎn)品）、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入 （二）會計賬戶結(jié)構(gòu)
。 要求： 編制會計分錄 登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬，并結(jié)出余額。 8日，銷售產(chǎn)品一批，收到 68 000元存入銀行。 7日，從銀行提取現(xiàn)金 24 000元，準備發(fā)工資。 5日，從銀行提取現(xiàn)金 1 000元備用。 4日，用現(xiàn)金支付職工差旅費 700元。 3日，以銀行存款 8 000元支付購入材料運費。 2日，投資人投入資金 30 000元，存入銀行。 11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 1日，以銀行存款 40 000元歸還短期借款。 ? 結(jié)轉(zhuǎn)本月的全部損益，轉(zhuǎn)入到本年利潤賬戶。 ? 用現(xiàn)金購買管理部門辦公用品 634元。 ? 用銀行存款支付銷售費用 38000元。 ? 結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本 120220元。 ? 購入原材料一批，價款 8000元，增值稅進項稅額為 1360元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。 ? 收到外單位投入的房屋一幢，價值 150000元。 習(xí)題一： ? 生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料 8000元。 ? 向銀行借入短期借款 20220元存入銀行。 ? 從銀行提取現(xiàn)金 200元。 ? 包含三要素： – 會計賬戶 – 記賬符號 – 發(fā)生金額 ? 分類 ： – 簡單會計分錄 – 復(fù)合會計分錄 ? 會計分錄： 借：原材料 5000 貸：銀行存款 5000 ? 書寫格式 – 上借下貸，左右錯開 交易描述 庫存現(xiàn)金 +應(yīng)收帳款 +存貨 +設(shè)備 =銀行借款 +應(yīng)付帳款 +投入資本 (1)初始投資 +400 000 = +400 000 (2)銀行借款 +100 000 = +100 000 庫存現(xiàn)金 實收資本 銀行借款 1） 400000 1） 400000 2） 100000 2） 100000 借：庫存現(xiàn)金 400000 貸：實收資本 400000 借：庫存現(xiàn)金 100000 貸：銀行借款 100000 復(fù)合會計分錄 ① 一借多貸 : 借 : 應(yīng)付帳款 1 000 貸 : 銀行存款 900 庫存現(xiàn)金 100 ② 多借一貸 : 借 : 固定資產(chǎn) 50 000 銀行存款 10 000 貸 : 實收資本 60 000 五、試算平衡 全部賬戶 借方 本期 發(fā)生額 合計 =全部賬戶 貸方 本期 發(fā)生額 合計 全部賬戶 借方 本期 余額 合計 =全部賬戶 貸方 本期 余額 合計 九種業(yè)務(wù)類型： （ 1）資產(chǎn)項目一增一減，資產(chǎn)總額不變 例：從銀行提現(xiàn)金 1 000元備用 借：現(xiàn)金 1 000 貸：銀行存款 1 000 （ 2）負債一增一減，負債總額不變 例：開出商業(yè)匯票一張，金額 30 000元，償還前欠應(yīng)付款 借：應(yīng)付賬款 30 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 30 000 （ 3）所有者權(quán)益一增一減，所有者權(quán)益總額不變 例：將資本公積 90 000元轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積 90 000 貸：實收資本 90 000 （ 4）一項資產(chǎn)增加，一項負債等量增加 例：購入車輛一臺價款 50 000元尚未支付 借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：應(yīng)付賬款 50 000 （ 5）一項資產(chǎn)增加，一項所有者權(quán)益等量增加 例：接受投資者貨幣投資 100 000元 借：銀行存款 100 000 貸：實收資本 100 000 （ 6）一項資產(chǎn)減少，一項負債等量減少 例：用銀行存款償還應(yīng)付賬款 40 000元 借：應(yīng)付賬款 40 000 貸：銀行存款 40 000 （ 7）一項資產(chǎn)減少，一項所有者權(quán)益等量減少 例：用銀行存款償還到期的投資 80 000元 借：實收資本 80 000 貸：銀行存款 80 000 （ 8）一項負債減少，一項所有者權(quán)益等額增加 例：根據(jù)公司與貸款銀行達成的協(xié)議，將 200 000元短期借款轉(zhuǎn)為股本 借：短期借款 200 000 貸：實收資本 200 000 （ 9）一項負債增加，一項所有者權(quán)益等額減少 例：根據(jù)公司董事會決議，本期向股東分配現(xiàn)金股利 42 000元，分配方案通過，現(xiàn)金股利尚未分派 借：利潤分配 42 000 貸：應(yīng)付股利 42 000 習(xí)題一： 某工廠 11月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)， 要求：編制各業(yè)務(wù)的會計分錄。 1 7月 30日攤銷本月應(yīng)承擔的水電等費用 1000元。 1 7月 30日結(jié)算本月應(yīng)付工資 16000元。 7月 26日向三星公司銷售商品共 78000元，款未收。 7月 18日朋友加盟，投入 30萬元資金及一輛貨車，貨車作價 80000元。 7月 6日向三優(yōu)公司銷售商品，價款 120220元，三優(yōu)公司以支票支付貨款 80000元，其余暫欠。 7月 4日從銀行提取現(xiàn)金備用，共 10000元。 7月 2日公司以銀行存款支付公司開辦費用 55000元。 借貸記賬法練習(xí) 借貸記賬法的運用 7月 1日公司被批準開始經(jīng)營，注冊資本金 1500000元。 – 收到前欠貨款 4000元，存入銀行。 借貸記賬法練習(xí) ? 業(yè)務(wù)： – 購置電腦 2臺， 10000元，已通過銀行付款。 – 購入原材料 8000元，貨款尚未支付。 借 銀行存款 貸 借 原材料 貸 期初余額 1 0 0 0 0 期初余額 2 0 0 0 ② 2 0 0 0 ② 3 000 應(yīng)付帳款 期初余額 4 0 0 0 ② 1 0 0 0 ? 業(yè)務(wù)： – 從銀行提取現(xiàn)金 300元備用。 借方 庫存 現(xiàn)金 貸方 期初余額 ① 1 0 0 借方 銀行存款 貸方 期初余額 ① 100 借貸記賬法下 T型賬戶記錄舉例： ②將盈余公積 30 000元轉(zhuǎn)作資本 借方 盈余公積 貸方 期初余額 ② 30000 借方 實收資本 貸方 期初余額 ② 30000 ③用銀行存款 3000元歸還前欠貨款 借方 銀行存款 貸方 期初余額 ③ 300 0 借方 應(yīng)付帳款 貸方 期初余額 ③ 3000 ④ 購入原材料 ,價值 1 000元 ,貨款尚未支付。 二、借貸記賬法 ? 理論基礎(chǔ)： – 會計恒等式 ? 記賬符號： – 借、貸 ? 賬戶的基本結(jié)構(gòu) ? 試算平衡 二、借貸記賬法 借貸的含義： ?借（ debit)：資產(chǎn) + 權(quán)益 ?貸 (credit)：權(quán)益 + 資產(chǎn) 資產(chǎn)帳戶 權(quán)益帳戶 + + 費用帳戶 收入帳戶 + + ? 各類賬戶結(jié)構(gòu)： – 資產(chǎn)類 三、會計賬戶結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類賬戶 期初余額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 本期發(fā)生額合計 本期發(fā)生額合計 期末余額 ? 各類賬戶結(jié)構(gòu)： – 負債和所有者權(quán)益類 三、會計賬戶結(jié)構(gòu) 負債和所有者權(quán)益類賬戶 期初余額 本期減少發(fā)生額 本期增加發(fā)生額 本期發(fā)生額合計 本期發(fā)生額合計 期末余額 ? 各類賬戶結(jié)構(gòu)： – 成本費用類 三、會計賬戶結(jié)構(gòu) 成本費用類賬戶 本期增加發(fā)生額（＋） 本期減少發(fā)生額（－） 本期轉(zhuǎn)出的金額 本期發(fā)生額合計 本期發(fā)生額合計 期末一般無余額，如有余額必為借方余額，表示期末資產(chǎn)余額。 一、復(fù)式記賬 ? 概念： – 以 借 、 貸 兩個字作為記賬符號，記錄會計要素增減變動情況的一種復(fù)式記賬方法。 – 每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須記入兩個或兩個以上的賬戶。 – 對記錄的結(jié)果，都可以進行試算平衡，檢查賬簿記錄的正確性。 – 按用途和結(jié)構(gòu)分： ? 基本賬戶 —— 盤存賬戶、結(jié)算賬戶、跨期攤提賬戶 ? 調(diào)整賬戶 —— 備抵賬戶、附加賬戶、備抵附加賬戶 ? 業(yè)務(wù)賬戶 —— 集合分配賬戶、成本計算賬戶、損益計算賬戶 – 按提供指標的詳細程度分： ? 總分類賬戶 ? 明細分類賬戶 二、會計賬戶 賬戶的分類 賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容的分類－最基本分類 ? 資產(chǎn)類賬戶 — 現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、材料采購、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等； ? 負債類賬戶 — 銀行借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付債券、其他應(yīng)付款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等； ? 權(quán)益類賬戶 — 實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等； ? 成本類賬戶 — 生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本； ? 損益類賬戶 — 營業(yè)收入、營業(yè)成本、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用等； 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類 （ 1）盤存賬戶： 庫存現(xiàn)金、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等 （ 2）資本賬戶： 實收資本、資本公積、盈余公積等 （ 3）結(jié)算賬戶： 應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等 （ 4）調(diào)整賬戶： 備抵調(diào)整賬戶（累計折舊、壞帳準備） 附加調(diào)整（利息調(diào)整） 備抵附加調(diào)整賬戶（材料成本差異） （ 5）集合分配賬戶：制造費用、輔助生產(chǎn)成本 （ 6）成本計算賬戶： 材料采購、生產(chǎn)成本、在建工程 （ 7） 對比賬戶： 計價對比（材料采購） 收支對比（投資收益） （ 8）損益集合賬戶： 主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費用、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出等； （ 9）損益匯總賬戶： 本年利潤； 賬戶按其他標志分類： （ 1）按賬戶與會計報表關(guān)系分： ? 實賬戶－資產(chǎn)負債表賬戶，期末有余額，永久性賬戶 ? 虛賬戶－利潤表賬戶，期末無余額，臨時性賬戶 （ 2）按反映經(jīng)濟內(nèi)容詳細程度分： ? 總分類賬戶－提供總括資料的賬戶，亦稱總賬 ? 明細分類賬戶－提供詳細資料的賬戶，亦稱明細賬 ? 平行登記：同時、同方向、同金額進行登記 （ 3）按賬戶是否進入會計報表分： ? 表內(nèi)賬戶－為編制報表設(shè)置的賬戶，上述賬戶均為表內(nèi)賬戶 ? 表外賬戶－不進入會計報表的賬戶，如經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)等 本章小結(jié) ? 會計的工作流程是什么？ ? 什么是會計科目？ ? 會計科目如何設(shè)置？ ? 什么是會計賬戶？ ? 賬戶的種類有哪些？ 第三章 復(fù)式記賬 ? 概念： – 對所發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的有關(guān)帳戶中進行登記的一種記賬方法。 二、會計賬戶