【正文】 結(jié) 束 。 ? 預(yù)算監(jiān)控及考評(píng)問(wèn)題 預(yù)算監(jiān)控分為事前監(jiān)控、事中監(jiān)控和事后反饋與監(jiān)控。這種預(yù)算方法比較簡(jiǎn)便，但是，它已過(guò)去的水平為基礎(chǔ)，實(shí)際上是承認(rèn)過(guò)去是合理的。 ? 預(yù)算編制方法問(wèn)題 從我國(guó)實(shí)際工作中預(yù)算的編制情況看，使用增量預(yù)算或減量預(yù)算的為數(shù)不少。 實(shí)務(wù)中應(yīng)編制的預(yù)算： ? 銷(xiāo)售預(yù)算（按季度分月、分產(chǎn)品編制） ? 產(chǎn)量預(yù)算（按季度分月、分產(chǎn)品編制） ? 單位產(chǎn)品原材料消耗定額預(yù)算（分產(chǎn)品編制） ? 單位產(chǎn)品人工成本定額預(yù)算（分產(chǎn)品編制） ? 制造費(fèi)用預(yù)算（按季度分月、分項(xiàng)目編制） ? 單位產(chǎn)品制造費(fèi)用預(yù)算（分產(chǎn)品及費(fèi)用項(xiàng)目編制） ? 產(chǎn)品單位成本預(yù)算（分產(chǎn)品、分成本項(xiàng)目） ? 銷(xiāo)售成本預(yù)算（按季度分月、分產(chǎn)品編制） ? 生產(chǎn)成本預(yù)算（按季度分月、分產(chǎn)品及成本項(xiàng)目編制） ? 新產(chǎn)品研發(fā)預(yù)算 ? 固定資產(chǎn)大、中修預(yù)算 ? 零星修理預(yù)算 ? 采購(gòu)成本預(yù)算（按季度分月、分存貨類(lèi)編制） ? 管理費(fèi)用預(yù)算（按季度分月、分可控與不可控項(xiàng)目編制） ? 人工預(yù)算（按季度分月、分部門(mén)、分項(xiàng)目編制） ? 銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算（按季度分月、分可控與不可控項(xiàng)目編制） ? 長(zhǎng)期資產(chǎn)預(yù)算（按季度分月、分項(xiàng)目） ? 稅金預(yù)算（按季度分月、分稅種編制） ? 營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算（按季度分月、分項(xiàng)目編制） ? 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)預(yù)算（按季度分月、分項(xiàng)目） ? 投、融資預(yù)算（按季度分月、分項(xiàng)目） ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算（按季度分月） ? 預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表（按季度分月、分報(bào)表項(xiàng)目編制） 八、預(yù)算管理的問(wèn)題 ? 預(yù)算松弛的問(wèn)題 預(yù)算執(zhí)行者為了順利完成預(yù)算，傾向于制定較為寬松的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，使完成某項(xiàng)任務(wù)所預(yù)算的資源數(shù)量大與實(shí)際所需要的資源數(shù)量，或使預(yù)算的產(chǎn)出量小于可能的產(chǎn)出量，這種現(xiàn)象稱為預(yù)算松弛。預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制是在企業(yè)全部產(chǎn)、銷(xiāo)活動(dòng)預(yù)算及現(xiàn)金預(yù)算編制后進(jìn)行的。完整的現(xiàn)金預(yù)算由四部分組成：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余和不足、現(xiàn)金籌集及運(yùn)用。管理費(fèi)用多屬固定成本，所以，一般是以過(guò)去的實(shí)際開(kāi)支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的變化來(lái)調(diào)整。在編制銷(xiāo)售預(yù)算時(shí)，應(yīng)對(duì)過(guò)去的銷(xiāo)售費(fèi)用進(jìn)行分析，考察過(guò)去銷(xiāo)售費(fèi)用支出的必要性和效果，作為編制本期銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算的參考。單位產(chǎn)品成本的有關(guān)數(shù)據(jù)，來(lái)自前述三個(gè)預(yù)算；生產(chǎn)量、期末存貨量來(lái)自生產(chǎn)預(yù)算；銷(xiāo)售量來(lái)自銷(xiāo)售預(yù)算；生產(chǎn)成本、存貨成本、和銷(xiāo)貨成本等數(shù)字，根據(jù)單位成本和有關(guān)數(shù)量計(jì)算得出。 （六）產(chǎn)品成本預(yù)算 ? 產(chǎn)品成本預(yù)算是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。 （五）制造費(fèi)用預(yù)算 ? 制造費(fèi)用預(yù)算通常分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分?！邦A(yù)計(jì)產(chǎn)量”數(shù)據(jù)來(lái)自生產(chǎn)預(yù)算。各季度的現(xiàn)金支出包括償還上個(gè)季度的應(yīng)付賬款和本季度應(yīng)支付的材料采購(gòu)款。預(yù)計(jì)生產(chǎn)量可用下列公式計(jì)算： 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 = 預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量 + 預(yù)計(jì)期末存貨 — 預(yù)計(jì)期初 存貨量 舉例： （三）直接材料預(yù)算 ? 直接材料預(yù)算，是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制，其主要內(nèi)容有預(yù)計(jì)生產(chǎn)量、單位產(chǎn)品耗用量、期初和期末存量等。 舉例： （二）生產(chǎn)預(yù)算 ? 生產(chǎn)預(yù)算實(shí)際上是生產(chǎn)數(shù)量預(yù)算，它是反映預(yù)算期內(nèi)各季度有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量及品種構(gòu)成的一種預(yù)算。在以銷(xiāo)定產(chǎn)情況下，其它一切預(yù)算均以銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)，銷(xiāo)售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷(xiāo)量、單價(jià)和銷(xiāo)售收入。 ? 現(xiàn)金預(yù)算實(shí)際上是其它預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支部分的匯總，它的編制要以各種經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算等為基礎(chǔ)，因此，在編制現(xiàn)金預(yù)算之前，首先介紹其它預(yù)算的編制。 預(yù)算管理的參與部門(mén) 預(yù)算內(nèi)容 需參與部門(mén) 銷(xiāo)售預(yù)算 銷(xiāo)售部門(mén) 生產(chǎn)預(yù)算 生產(chǎn)部門(mén) 存貨預(yù)算 庫(kù)管部門(mén) 材料預(yù)算 材料使用、采購(gòu)部門(mén) 人工預(yù)算 人力資源部門(mén) 費(fèi)用預(yù)算 管理、研發(fā)部門(mén) 現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表 財(cái)務(wù)部門(mén) 六、現(xiàn)金預(yù)算的編制 ? 現(xiàn)金預(yù)算是用來(lái)反映企業(yè)未來(lái)不同時(shí)間間隔里的現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺和融通資金狀況的預(yù)算。在企業(yè)衰退期，企業(yè)銷(xiāo)售出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)，在財(cái)務(wù)上，大量應(yīng)收賬款在本期收回，而潛在的投資項(xiàng)目還未出現(xiàn)，針對(duì)這種情況，監(jiān)控現(xiàn)金有效收回并保證其有效利用，應(yīng)是這一階段財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。 衰退期的預(yù)算管理模式： ? ——以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。因此，成本控制成為這一階段財(cái)務(wù)控制的核心。但此時(shí)企業(yè)面臨著持續(xù)經(jīng)營(yíng)與成本下降的壓力與風(fēng)險(xiǎn)。這是一種企業(yè)成熟期的預(yù)算管理模式。 此時(shí)，預(yù)算的編制思想是：①以市場(chǎng)為依托，進(jìn)行銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，編制銷(xiāo)售預(yù)算；②按“以銷(xiāo)定產(chǎn)”原則編制生產(chǎn)、費(fèi)用等各種職能預(yù)算；③以各種職能預(yù)算為基礎(chǔ)，編制財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)在成長(zhǎng)期中，還面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須保持自己產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，同時(shí)，此時(shí)企業(yè)的現(xiàn)金流出量增大，現(xiàn)金流入還不穩(wěn)定，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流處于入不敷出狀態(tài)。 成長(zhǎng)期的預(yù)算管理模式： ? ——以銷(xiāo)售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。這是一種企業(yè)初創(chuàng)期的預(yù)算管理模式。 五、預(yù)算管理模式 ? 預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略關(guān)系很大，預(yù)算是戰(zhàn)略的量化形式，要做好預(yù)算必須考慮企業(yè)的戰(zhàn)略。 滾動(dòng)預(yù)算 ? 滾動(dòng)預(yù)算又稱為永續(xù)預(yù)算，它的要點(diǎn)在于不將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度掛鉤，其預(yù)算期始終保持在 12個(gè)月，每過(guò)一個(gè)月，都要根據(jù)新的情況進(jìn)行調(diào)整，在原來(lái)預(yù)算期末再加一個(gè)月的預(yù)算，從而使總預(yù)算經(jīng)常保持 12個(gè)月的預(yù)算期。 ? 在編制零基預(yù)算時(shí)，應(yīng)考慮以下問(wèn)題：是否應(yīng)從事該項(xiàng)業(yè)務(wù)？如果取消該業(yè)務(wù)會(huì)發(fā)生怎樣的情況？是否可以通過(guò)其它方式實(shí)現(xiàn)該業(yè)務(wù)？與本企業(yè)相似的企業(yè)用于同樣業(yè)務(wù)的成本費(fèi)用是多少？ 定期預(yù)算 ? 定期預(yù)算 傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算一般以會(huì)計(jì)年度為單位定期編制的，這種預(yù)算稱為定期預(yù)算。 零基預(yù)算 ? 零基預(yù)算是區(qū)別于傳統(tǒng)預(yù)算而設(shè)計(jì)的一種費(fèi)用預(yù)算。 增量預(yù)算 ? 增量預(yù)算是指在基期成本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施，通過(guò)調(diào)整有關(guān)原有成本費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。 彈性預(yù)算 ? 彈性預(yù)算是為克服固定預(yù)算缺點(diǎn)而設(shè)計(jì)的，在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，分別按一系列可能達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平編制的能適應(yīng)多種情況的預(yù)算。 基本特征：不考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)水平可能發(fā)生的變動(dòng)，而只是按照預(yù)算期內(nèi)計(jì)劃預(yù)定的某一共同的活動(dòng)水平為基礎(chǔ)確定相應(yīng)的數(shù)據(jù)；將實(shí)際結(jié)果與按預(yù)算期內(nèi)計(jì)劃預(yù)定的的某一共同的活動(dòng)水平所確定的預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較分析，并據(jù)以進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、考核。 ? 將批準(zhǔn)后的預(yù)算，下達(dá)給各責(zé)任中心分頭執(zhí)行。 ? 由預(yù)算委員會(huì)平衡與協(xié)調(diào)各責(zé)任中心的預(yù)算草案，并進(jìn)行預(yù)算的匯總和分析。 三、全面預(yù)算的編制程序 ? 在預(yù)測(cè)與決策基礎(chǔ)上，由預(yù)算委員會(huì)擬定企業(yè)預(yù)算總方針，其中包括經(jīng)營(yíng)方針、各相關(guān)政策及企業(yè)總目標(biāo)和分目標(biāo)，并下發(fā)到各有關(guān)責(zé)任中心。具體包括銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、期末存貨預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等，