【正文】 ? （ 1）若 3月 25日收到結(jié)算憑證：貨款 31000，增值稅 5270，對方代墊保險費 2022，已用存款支付 借：原材料 — H 33 000 應(yīng)交稅費 增（進） 5 270 貸：銀行存款 38 270 ? （ 2） 3月 31日未收到結(jié)算憑證，按暫估價入帳，設(shè)暫估價為 30 000元 借：原材料 30 000 貸：應(yīng)付賬款 30 000 4月 1日：用紅字沖回原暫估分錄： 借：原材料 30 000 貸：應(yīng)付賬款 30 000 待收到結(jié)算單據(jù)時作單貨同到賬務(wù)處理 廣東紡院 王慧 。 – 東升公司為小規(guī)模納稅人，以實際成本核算。鋼材已入庫，款項已開出支票支付。 （ 2）若上述 A材料運達企業(yè)時，企業(yè)實收 800千克入庫，短缺的 200千克，其中應(yīng)由運輸部門賠償 100千克，其余 100千克，保險公司賠償 50％，未獲補償部分經(jīng)廠部商議作為營業(yè)外支出處理。 （ 2）原因待查： ①屬供貨方少發(fā)，供貨方同意補發(fā) ②屬運輸部門責(zé)任造成 ③屬于意外事故造成 ④找不到原因 借：在途物資 101 000 應(yīng)交稅金－增（進） 17 000 貸：應(yīng)付票據(jù)－商承 117 000 銀行存款 1 000 借：原材料－乙 101 000 貸：在途物資 101 000 借：原材料－乙 100 500 待處理財產(chǎn)損溢 500 貸：在途物資 101 000 收到補發(fā)材料時： 借：原材料－乙 500 貸：待處理財產(chǎn)損溢 500 借：其他應(yīng)收款 585 貸：待處理財產(chǎn)損溢 500 應(yīng)交稅費－增（進轉(zhuǎn)出） 85 借：營業(yè)外支出 585 貸：待處理財產(chǎn)損溢 500 應(yīng)交稅費－增（進轉(zhuǎn)出） 85 借：管理費用 585 貸：待處理財產(chǎn)損溢 500 應(yīng)交稅費－增（進轉(zhuǎn)出） 85 廣東紡院 王慧 泰山公司從北方公司購入 A材料 l 000千克，單價 45元，增值稅 7650元，墊付運費 500元（其中可以抵扣的進項稅額35元），結(jié)算憑證已收到，款項已通過銀行支付，材料尚未運到。 3月 10日 借：在途物資 —— A材料 50000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進） 8500 貸：銀行存款 58500 3月 15日 借：原材料 —— A材料 50000 貸：在途物資 —— A材料 50000 改變了 A材料單位成本，由 50元（ 50000/1000） 增加為 （ 50000/980） 廣東紡院 王慧 8日購入乙材料一批，專用發(fā)票注明價款 100 000元，稅金17 000元，簽發(fā)三個月期限商業(yè)匯票抵付貨款，另以存款支付運雜費 1000元，材料尚未運到。 – 不明損耗： “待處理財產(chǎn)損溢” ? 查原因： – 運輸部門造成的，計入“其他應(yīng)收款” – 意外事故造成的，計入“營業(yè)外支出” – 其他原因，計入“管理費用” 廣東紡院 王慧 某公司 3月 10日購入 A材料 1000公斤，價款 5萬，增值稅 ，收到單據(jù)以銀行存款支付價稅款。 廣東紡院 王慧 外購運輸損耗處理 ? 發(fā)現(xiàn)損耗 – 定額內(nèi)損耗：計入入庫材料的采購成本，不另做賬務(wù)處理 – 供貨單位的短缺，可以拒付。 ? 公司采用商業(yè)匯票方式支付購入的 C的價款 80000元，增值稅發(fā)票上注明增值稅為 13600元，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，計劃成本為 78000元，材料已驗收入庫。 ? 公司采用匯兌方式購入 B一批，專用發(fā)票上注明價款為 50000元，增值稅為 8500元，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，材料尚未入庫。 借：材料采購 （實際成本） 65930 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額） 11 120 貸：應(yīng)付賬款 77 050 借：原材料 70 000 貸：材料采購 65 930 材料成本差異 4 070 70 000 4 070 廣東紡院 王慧 原材料 材料成本差異 1 000 000 20 000 220 000 1 400 70 000 4 070 （ 4）本月領(lǐng)用材料的計劃成本為 800 000元， 其中：生產(chǎn) H產(chǎn)品領(lǐng)用 500 000元， 車間管理部門領(lǐng)用 80 000元， 廠部管理部門領(lǐng)用 20 000元， 在建工程領(lǐng)用 200 000元。該批材料的計劃成本為 70 000元。該批材料的計劃成本為 220 000元，材料已驗收入庫。 1 000 000 20 000 6月 4日，購入原材料一批，增值稅發(fā)票注明的材料價款 200 000元，增值稅額 34 000元，運費 20 000元。 要求：根據(jù)上述資料，編制有關(guān)的會計分錄。 （ 3） 6月 20日，收到 15日購入材料的發(fā)票賬單，其買價 65 000元，增值稅 11 050元，運費 1 000元（其中可以抵扣的進項稅 70元），企業(yè)因資金不足，暫不付款。 （ 2） 6月 15日，購入材料一批，材料已運到并驗收入庫，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付。有關(guān)款項已通過銀行存款支付。 2022年6月 1日，該企業(yè)原材料賬面計劃成本為 1 000 000元，材料成本差異的借方余額為 20 000元。 ? 賬戶設(shè)置 – 材料采購 – 原材料 – 材料成本差異 廣東紡院 王慧 計劃成本核算示意圖 廣東紡院 王慧 會計核算 ? 采購時： 借：材料采購 （實際成本） 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 /應(yīng)付賬款 /應(yīng)付票據(jù) /其他貨幣資金 ? 入庫時： 借：原材料 （計劃成本） 材料成本差異 （超支差異） 貸：材料采購 （實際成本） 借：原材料 （計劃成本） 貸：材料采購 （實際成本） 材料成本差異 （節(jié)約差異） 廣東紡院 王慧 ? 領(lǐng)用時： – 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)車間生產(chǎn)領(lǐng)用） 制造費用（生產(chǎn)一般性消耗領(lǐng)用） 管理費用（管理部門領(lǐng)用） 其他業(yè)務(wù)成本（銷售原材料） 在建工程（工程領(lǐng)用） 貸：原材料 計 劃 成 本 廣東紡院 王慧 材料成本差異調(diào)整公式如下： 本月收入材料的成本差異 月初結(jié)存材料的成本差異 月初結(jié)存材料的計劃成本 本月收入材料的計劃成本 + + 材料成本差異率 = 其中：正數(shù) —— 表示超支差異 負數(shù) —— 表示節(jié)約差異 100% 本月發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)差異 = 發(fā)出材料的計劃成本 材料成本差異率 廣東紡院 王慧 甲公司本月 A材料期初余額的計劃成本 35000元，材料成本差異為借方余額 1000元，本月購進 A材料的實際成本 67200，計劃成本 65000元，本月發(fā)出材料的計劃成本為 80000元。 廣東紡院 王慧 領(lǐng)用時入賬價值的確認 ? 先進先出法 ? 月末一次加權(quán)平均法 ? 移動加權(quán)平均法 ? 個別計價法 ? 毛利率法 ? 零售價法 各種方法的特點、計