各項(xiàng)會(huì)計(jì)科目ppt課件(參考版)
2025-01-10 14:28本頁面
【正文】 營業(yè)外支出 3000元，所得稅費(fèi)用 30000元 借：本年利潤 700000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 500000 營業(yè)稅金及附加 30000 管理費(fèi)用 100000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 7000 銷售費(fèi)用 30000 營業(yè)外支出 3000 所得稅費(fèi)用 30000 例：本月各收益發(fā)生如下：主營業(yè)務(wù)收入800000元，投資收益 30000元，營業(yè)外收入20220元。 報(bào)銷：借：管理費(fèi)用 4800 現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款 —— 備用金（王某） 5000 — 工資、折舊、辦公費(fèi)等 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 現(xiàn)金 —— 期末結(jié)轉(zhuǎn)： 借：本年利潤 貸：管理費(fèi)用 ? ２、財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 利息計(jì)提 例：計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息 1000元 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用： 1000 貸：應(yīng)付利息 1000 支付利息： 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 ３、所得稅費(fèi)用 例：計(jì)提本月企業(yè)所得稅 5000元。 （三）財(cái)務(wù)成果的會(huì)計(jì)處理 １、管理費(fèi)用（行政管理部門） — 備用金：例：王某本月出差到財(cái)務(wù)科領(lǐng)用備用金5000元。（借款利息、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等） 借方：發(fā)生的費(fèi)用 貸方：期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 ? 所得稅費(fèi)用 ? 賬戶性質(zhì)：損益類（費(fèi)用類） 內(nèi)容：反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅費(fèi)用。（收入－費(fèi)用＝利潤） （一）利潤構(gòu)成： １、營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用－銷售費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用 +投資收益 — 營業(yè)收入 =主營業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 — 營業(yè)成本 =主營業(yè)務(wù)成本 +其他業(yè)務(wù)成本 利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用 （ 二）賬戶設(shè)置： １ 、管理費(fèi)用 ? 賬戶性質(zhì)：損益類（費(fèi)用類） 內(nèi)容：反映企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種銷售費(fèi)用。 收款： 借：銀行存款 100000 貸：預(yù)收賬款 100000 例：下月發(fā)貨（ 101產(chǎn)品） 150000元，成本 90000元 借：預(yù)收賬款 150000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 150000 借：主營業(yè)務(wù)成本 90000 貸：庫存商品 90000 銷售費(fèi)用及稅費(fèi) 1）銷售費(fèi)用 本月銷售部門人員工資 12022元，折舊 3000元，水電費(fèi) 2022元， 借： 銷售費(fèi)用 17000 貸：銀行存款 2022 應(yīng)付職工薪酬 —— 職工薪酬 12022 累計(jì)折舊 3000 2）計(jì)提各種稅費(fèi) 例：本月計(jì)提各項(xiàng)稅費(fèi)共計(jì) 3000元，銀行支付。 例：本月銷售 101號(hào)產(chǎn)品收入 500000元，成本 300000元，102產(chǎn)品收入 202200元，成本 120220元。 ? 期末余額：如在貸方，未交稅金余額， 如在借方，多交稅金。 應(yīng)交稅費(fèi) ? 賬戶的性質(zhì)：負(fù)債類 ? 核算內(nèi)容：用來核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金。 ? 賬戶結(jié)構(gòu)： ? 貸方登記：預(yù)收購買單位訂貨款的增加， ? 借方登記：銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)沖減的預(yù)收貨款。 ? 期末余額如在借方，表示尚未收回的應(yīng)收賬款； ? —— 要求按債務(wù)單位開設(shè)明細(xì)核算 ? 6．“預(yù)收賬款”賬戶。 ? 賬戶結(jié)構(gòu)： ? 借方登記：由于銷售商品以及提供勞務(wù)等而發(fā)生的應(yīng)收賬款（即應(yīng)收賬款的增加），包括應(yīng)收取的價(jià)款、稅款和代墊款等。（消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅和教育費(fèi)付加等） 借方：發(fā)生的稅費(fèi) 貸方：期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 —— 要求按稅費(fèi)項(xiàng)目設(shè)明細(xì)核算 ? 5．“應(yīng)收賬款”賬戶。 ? 銷售費(fèi)用 ? 賬戶性質(zhì)：損益類（費(fèi)用類） 內(nèi)容：反映銷售過程中所發(fā)生的各種銷售費(fèi)用。 ? 借方登記：從庫存商品賬戶轉(zhuǎn)入的已銷成本。 ? 借方登記：發(fā)生 銷售退回 和 銷售折讓 時(shí)應(yīng)沖減本期的主營業(yè)務(wù)收入以及 期末 轉(zhuǎn)入 “本年利潤”賬戶的金額，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末 應(yīng)沒有余額 。 ? 賬戶的性質(zhì)：損益類 ? 核算內(nèi)容：用來核算企業(yè) 銷售商品 和 提供勞務(wù)所實(shí)現(xiàn)的收入的賬戶。 借： 管理費(fèi)用 2022 貸：銀行存款 2022 固定資產(chǎn)租金 例本月車間租入設(shè)備一臺(tái)，租期為三個(gè)月，共計(jì)租金 3000元，其中本月分?jǐn)?1000元 預(yù)付： 借：待攤費(fèi)用 3000 貸：銀行存款 3000 分?jǐn)偅? 借：制造費(fèi)用 1000 貸：待攤費(fèi)用 1000 期末制造費(fèi)用的分配： 例本月共發(fā)生制造費(fèi)用 62022元，計(jì)算分配 101產(chǎn)品承擔(dān) 40000元， 102產(chǎn)品 22022元 借：生產(chǎn)成本 —— 101產(chǎn)品 40000 —— 102產(chǎn)品 22022 貸：制造費(fèi)用 62022 完工產(chǎn)品成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)
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