基礎(chǔ)會計第九章會計賬簿(參考版)
2025-01-10 02:40本頁面
【正文】 練習(xí) ? 某公司在結(jié)賬前進行對賬時，查找出以下錯帳，應(yīng)分別采用何種更正方法？ ? 89000元，編制的會計分錄為： ? 借：預(yù)付賬款 89000 ? 貸：銀行存款 89000 ? 在過賬時，“預(yù)付賬款”賬戶記錄為 98000元。 B會計年度 ▼ A會計年度 日記賬 總 賬 明細賬 日記賬 總 賬 明細賬 ? 各賬簿保管期限 P188 ? 日記賬一般為 15年，其中現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬為 25年；其他總分類賬、明細分類賬和輔助賬簿應(yīng)保存 15年；固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后應(yīng)繼續(xù)保存 5年。 二、 賬簿的保管 ◆ 專人管理，保證安全； ◆ 查閱復(fù)制，需經(jīng)批準； ◆ 除必要外，不得外帶。 二、對賬 （一 ）對賬的含義 ● 核對賬目，為保證賬簿記錄真實、完整和準確對有關(guān)數(shù)據(jù)進行檢查、核對的方法。 （二）結(jié)賬的步驟 （三） 結(jié)賬的方法 ● 月結(jié) — 每月末時進行的結(jié)賬。 更正方法為： 應(yīng)收賬款 銀行存款 350 350 3 150 3 150 原來的錯賬 編制正確分錄并記賬 （ 金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差 3 150元 ） ， 沖銷錯賬： 借：銀行存款 3 150 貸： 應(yīng)收賬款 3 150 原來的錯賬 第四節(jié) 結(jié)賬與對賬 一、結(jié)賬 （一）結(jié)賬的含義 ◆ 在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。 【例】 收到某單位歸還的欠款 3 500元存入銀行。錯誤 分錄為： 借：財務(wù)費用 500 貸：銀行存款 500 ※ 錯 賬：分錄中金額寫多。 ② 適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的 錯 賬。錯誤 分錄為： 借：管理費用 2 500 貸：銀行存款 2 500 ※ 錯賬：借方科目應(yīng)為 “ 銷售費用 ” 。 銀行存款 管理費用 3 275 3 275 3 257 75 3 257 原 來 的 錯賬 張清 更正方法錯誤 更正方法正確 2）紅字更正法 ① 適用于更正 記 賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的 錯 賬。 ▲ 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。記賬憑證上編制的 分錄為： 借：管理費用 3 275 貸：銀行存款 3 275 ※ 錯賬：管理費用賬戶中錯誤登記為 3 257。 記賬憑證 經(jīng) 濟 業(yè) 務(wù) 記錄 記賬 ╳ 日記賬 總 賬 明細賬 ② ╳ ■ 記賬憑證上會計科目用錯 ■ 記賬憑證上金額寫多 ■ 記賬憑證上金額寫少 1）劃線更正法 —— 適用于更正 記賬憑證正確 只是 記賬 時 發(fā)生 的 錯 賬。 具體分為順查法和逆查法 順查法檢查順序：原始憑證、記賬憑證、總賬、明細賬以及會計科目余額表 (二 )錯賬更正方法 （記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)） (1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤 。 特征 ：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為 8－ 5=3） 。 27247
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