【正文】 （ 3）構成利潤總額的各項要素。 高 職 高 專 會 計 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會 計 實 務 工 程 （ 2）構成營業(yè)利潤的各項要素。企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)利潤表應采用多步式利潤表結構，分為正表項目和補充資料兩大部分，主要包括以下四個方面的內(nèi)容： （ 1）構成主營業(yè)務利潤的各項要素。該表是按照各項收入、費用以及構成利潤的各個項目分類分項編制而成的。這些項目有應收賬款、短期投資、存貨、長期股權投資、長期債權投資、在建工程、無形資產(chǎn)等。 ④根據(jù)有關資產(chǎn)科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列。如“長期借款”項目，根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所性的明細科目中反映的將于一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計算填列。這些項目有：應收賬款、應付賬款、預付賬款、預收賬款等。 根據(jù)有關明細科目的余額計算填列。如“貨幣資金”項目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。這些項目有：應收票據(jù)、應收股利、應收利息、應收補貼款、固定資產(chǎn)原價、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備、固定資產(chǎn)清理、工程物資、遞延稅款借項、短期借款、應付票據(jù)、應付工資、應付福利費、應交稅金、應付股利、其他應交款、其他應付款、遞延稅款貸項、實收資本、資本公積、盈余公積等。 高 職 高 專 會 計 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會 計 實 務 工 程 （ 2）期末數(shù)的填列方法 “期末數(shù)”是指某一會計期末的數(shù)字，即月末、季末、半年末或年末的數(shù)字。 （ 1）年初數(shù)的填列方法 表中“年初數(shù)”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。我國資產(chǎn)負債表主體部分的各項目都列有“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩個欄目，是一種比較資產(chǎn)負債表。資產(chǎn)負債表左右雙方平衡，即資產(chǎn)總計等于負債和所有者權益總計。在我國，資產(chǎn)負債表采用賬戶式結構，報表分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)各項目，反映全部資產(chǎn)的分布及存在形態(tài)；右方列示負債和所有者權益各項目，反映全部負債和所有者權益的內(nèi)容及構成情況。 高 職 高 專 會 計 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會 計 實 務 工 程 （一）資產(chǎn)負債表 1．資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和格式 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。 會計報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計自由式簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、編制及時。 高 職 高 專 會 計 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會 計 實 務 工 程 明 細 帳 子細目或戶名： 其他貨幣資金 月 日 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 億 千 百 十 萬 千 百 十 元角 角 分 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 11 17 25 辦理匯票一張 5 5 0 0 0 0 0 0 21 32 購材料付匯票 5 5 0 0 0 0 0 0 29 47 辦理匯票一張 1 0 0 0 0 0 0 0 本月合計 6 5 0 0 0 0 0 0 5 5 0 0 0 0 0 0 借 1 0 0 0 0 0 0 0 12 9 15 支付購買設備款 7 1 7 0 0 0 0 10 17 收到剩余款項 2 8 3 0 0 0 0 本月合計 1 0 0 0 0 0 0 0 平 0 本年累計 6 5 0 0 0 0 0 0 6 5 0 0 0 0 0 0 貸 方 借 或 貸 余 額 核 對 借 方 2022 年 記賬 憑證 號數(shù) 摘 要 高 職 高 專 會 計 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會 計 實 務 工 程 五 會計報表的編制 會計報表是企業(yè)向有關方面和國家有關部門提供財務狀況和經(jīng)營成果的書面文件。全年累計發(fā)生額下面應當通欄劃雙紅線。對于總分類賬、明細分類賬應于月末結出本月借貸方發(fā)生額及余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，結出本月借貸方發(fā)生額及余額，并在下面通欄劃單紅線。在結賬前各單位應當將所有經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬。 高 職 高 專 會 計 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會 計 實 務 工 程 2．各單位應按照規(guī)定定期結賬。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；各種財物明細賬賬面余額與財物實存數(shù)額相核對；各種應收、應付款明細賬賬面余額與有關債務、債權單位或者個人核對等。 高 職 高 專 會 計 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會 計 實 務 工 程 ③ 賬實核對。 ②賬賬核對。 ①賬證核對。 高 職 高 專 會 計 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會 計 實 務 工 程 （三）對賬及結賬 1．對賬各單位應當定期對會計賬簿記錄的有關數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。 9．賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按照下列方法進行更正： 登記賬簿時發(fā)生錯誤，應當將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。 高 職 高 專 會 計 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會 計 實 務 工 程 對實行會計電算化單位，總賬和明細賬應當定期打印。也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁每一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。 7．現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。沒有余額的賬戶，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“ 216。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。 ②在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； ③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額； ④根據(jù) 《 企業(yè)會計制度 》 的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。 3．登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行復寫的除外）或者鉛筆書寫。登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。 高 職 高 專 會 計 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會 計 實 務 工 程 （二）登記賬簿 會計人員應當根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。 4．大寫金額數(shù)字前印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。大寫金額壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用簡化字 0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等代替。記賬除了要寫阿拉伯數(shù)字，還要書寫大寫金額數(shù)字。 2．所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分，沒有角分的角位和分位可寫出“ 00”，或者“ — ”；有角無分的，分位當寫出“ 0”，不得用“ — ”代替。幣種符號和阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白，凡阿拉伯數(shù)字前寫出有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位，如人民幣種符號為“ 165。記賬時，在填寫阿拉伯數(shù)字必須做到：阿拉伯數(shù)字應當一個一個地寫，不得連筆寫。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證。向外單位提供的原始憑證復制件，應當在專設登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章。 各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證應當另編目錄，單獨登記保管，并在有關的記賬憑證和原始憑證上注明日期和編號。 3．記賬憑證應當連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或蓋章。 1．會計憑證應當及時傳遞，不得積壓?？颇繀R總表可以每月匯總一次，編制一張，也可以每旬匯總一次，每月編制一張。科目匯總表中，分別計算出每一個總賬科目的借方發(fā)生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額合計數(shù)。 3．記賬憑證手續(xù)是否完整，應填項目是否填列齊全，有關人員是否都已簽章。 正確 合計（人民幣大寫） 高 職 高 專 會 計 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會 計 實 務 工 程 （二）記賬憑證的審核 1．記賬憑證所附原始憑證是否齊全，兩者內(nèi)容是否相符，其金額是否與原始憑證的金額或金額合計數(shù)一致。 正確 合計（人民幣大寫） 高 職 高 專 會 計 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會 計 實 務 工 程 號 一級科目 二級科目 一級科目 二級科目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 發(fā)放工資 應付工資 現(xiàn)金 1 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 附 原 始 單 據(jù) 1 張 業(yè)務內(nèi)容 借方科目 貸方科目 記 賬 訖 壹拾萬元整 記 賬 訖 金 額 記 賬 憑 證 憑證 7 年 月 日 憑證連續(xù)第 2022 12 1 57 會計主管 記賬 復核 出納 制證 郝敏 方倩 呂燕 李霞 165。 正確 合計（人民幣大寫） 高 職 高 專 會 計 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會 計 實 務 工 程 號 一級科目 二級科目 一級科目 二級科目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 提取現(xiàn)金 現(xiàn)金 銀行存款 1 0 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0 0 附 原 始 單 據(jù) 1 張 業(yè)務內(nèi)容 借方科目 貸方科目 記 賬 訖 壹拾萬元整 記 賬 訖 金 額 記 賬 憑 證 憑證 7 年 月 日 憑證連續(xù)第 2022 12 25 57 會計主管 記賬 復核 出納 制證 郝敏 方倩 呂燕 李霞 165。 正確 合計（人民幣大寫） 高 職 高 專 會 計 專 業(yè) 制 作 崔 莉 莉 會 計 實 務 工 程 一級科目 二級科目 一級科目 二級科目 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 向明華公司 銷售產(chǎn)品 應收票據(jù) 明華公司 4 4 8 7 0 0 0 0 主營業(yè)務收 入