【正文】 與其他帳戶一樣，過入期末期初 變動數(shù)； ： ； :； ： 59 三、現(xiàn)金流量表編制 ? 第三步，以利潤表項目為基礎，結(jié)合資產(chǎn)負債表分析每一個非現(xiàn)金項目的增減變動，并 據(jù)此編制調(diào)整分錄； 第四步，將調(diào)整分錄過入各 T形帳戶，并進行核對，該帳戶借貸相抵后的余額與原先過 入的期末期初變動數(shù)應當一致； 第五步，根據(jù)大的 “ 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物 ” T形帳戶編制正式的現(xiàn)金流量表。 ： ； :； ： 57 三、現(xiàn)金流量表編制 ? （ 2） T形帳戶法 采用 T形帳戶法，就是以 T形帳戶為手段，以利潤表和資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)為基礎，對每一項 目進行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。 ： ； :； ： 55 三、現(xiàn)金流量表編制 ? 此外，還有一些調(diào)整分錄并不涉及現(xiàn)金收支，只是為了核對資 產(chǎn)負債表項目的期末期初變動。 ： ； :； ： 54 三、現(xiàn)金流量表編制 ? 采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的程序是： 第一步，將資產(chǎn)負債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)攔； 第二步，對當期業(yè)務進行分析并編制調(diào)整分錄。工作底稿橫向分 為五欄，在資產(chǎn)負債表部分，第一欄是項目欄，填列資產(chǎn)負債表各項目名稱；第二欄是期初 數(shù)，用來填列資產(chǎn)負債表項目的期初數(shù)；第三欄是調(diào)整分錄的借方，第四欄是調(diào)整分錄的貸 方，第五欄是期末數(shù)，用來填列資產(chǎn)負債表項目的期初數(shù)。 ： ； :； ： 51 三、現(xiàn)金流量表編制 ? 現(xiàn)金流量表主表中各項目的確定 現(xiàn)金流量表主表中各項目的確定，可通過以下途徑之一取得： ： ； :； ： 52 三、現(xiàn)金流量表編制 ? （ 1）工作底稿法 采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，就是以工作底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù) 為基礎，對每一項目進行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金凈流量反映了企業(yè)各類活動形成的現(xiàn)金流量的最終結(jié)果，即：企業(yè)在一定時期內(nèi)，現(xiàn)金流入大于現(xiàn)金流出，還是現(xiàn)金流出大于現(xiàn)金流入?，F(xiàn)金凈流量可能是正數(shù)，也可能是負數(shù)。 ?備四個條件：期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險小。 ： ； :； ： 48 三、現(xiàn)金流量表編制 ? 在上述劃分的基礎上，又將每大類活動的現(xiàn)金流量分為現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出兩類，即 ? 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入、 ? 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出、 ? 投資活動現(xiàn)金流入、 ? 投資活動現(xiàn)金流出、 ? 籌資活動現(xiàn)金流入、 ? 籌資活動現(xiàn)金流出。 ： ； :； ： 47 三、現(xiàn)金流量表編制 ? （ 3）籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。 ： ； :； ： 46 三、現(xiàn)金流量表編制 ? （ 2）投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。 ： ； :； ： 45 三、現(xiàn)金流量表編制 ? （ 1）經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。 ： ； :； ： 43 三、現(xiàn)金流量表編制 ? 現(xiàn)金流量表的編制基礎 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎編制的，這里的現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款，以及現(xiàn)金等價物。 如為凈虧損，以 “ ”號填列。 本項目應根據(jù) “ 所得稅 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 如為虧損總額，以 “ ”號填列。 這兩個項目應分別根據(jù) “ 營業(yè)外收入 ” 科目和“ 營業(yè)外支出 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 本項目應根據(jù) “ 補貼收入 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 本項目應根據(jù) “ 投資收益 ” 科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以 “ ”號填列。 本項目應根據(jù) “ 財務費用 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 本項目應根據(jù) “ 管理費用 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 本項目應根據(jù) “ 營業(yè)費用 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 本項目應根據(jù) “ 其他業(yè)務收入 ” 、 “ 其他業(yè)務支出 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 本項目應根據(jù) “ 主營業(yè)務稅金及附加 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 本項目應根據(jù) “ 主營業(yè)務成本 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 本項目應根據(jù) “ 主營業(yè)務收入 ” 科目的發(fā)生額分析填列。 本表 “ 本年累計數(shù) ” 欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。 如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表 “ 上年數(shù) ” 欄。 ： ； :； ： 35 二、利潤表編制 ? （虧損）的實際情況。 本項目應根據(jù) “ 本年利潤 ” 科目和“ 利潤分配 ” 科目的余額計算填列。 其中，法定公益金期末余額，應根據(jù) “ 盈余公積 ” 科目所屬的 “ 法定公益金 ” 明細科目的期末余額填列。 ： ； :； ： 33 一、資產(chǎn)負債表編制 (權益 ) ? （ 46） “ 盈余公積 ” 項目，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。 （ 45） “ 資本公積 ” 項目，反映企業(yè)資本公積的期末余額。 ： ； :； ： 32 一、資產(chǎn)負債表編制 (權益 ) ? （ 44） “ 已歸還投資 ” 項目，反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資。 ： ； :； ： 31 一、資產(chǎn)