建造合同收入與合同成本的核算(參考版)
2024-10-21 14:44本頁面
【正文】 經(jīng)協(xié)商，業(yè)主同意支付延誤工期款 60萬元。工程于 2021年 2月開工，預計 2021年 9月完工。 合同預計損失準備以前年度確認的工進度累計完1入 收 總合同預計本 成 總合同預計計損失準備當期合同預 ????????? ?????????? ??㈡ 合同預計損失準備的核算方法 該賬戶應按施工合同設置明細賬進行核算。 借：主營業(yè)務成本 400 000 貸：主營業(yè)務收入 400 000 假定該公司當年與業(yè)主只辦理價款結(jié)算 15萬元，由于業(yè)主出現(xiàn)財務危機，其余款項可能無法收回。 創(chuàng)達公司 A工程其他有關資料 項 目 01年 02年 03年 合計 合同價款（萬元） 950 1000 1000 1000 當期實際發(fā)生的成本（萬元） 其中： 人工費（萬元） 材料費（萬元） 機械使用費（萬元） 其他直接費（萬元） 間接費用（萬元） 150 18 105 9 3 15 450 54 315 27 9 45 200 24 140 12 4 20 800 96 560 48 16 80 估計至完工尚需發(fā)生的成本 600 200 已辦理結(jié)算的工程價款（萬元） 120 500 380 1000 實際收到的工程價款（萬元） 967 2021年會計處理 ⑴ 發(fā)生人工費： 借：工程施工 — 合同成本 — A工程 （ 人工費 ） 180 000 貸：應付工資 180 000 ⑵ 領用材料： 借：工程施工 — 合同成本 — A工程 （ 材料費 ） 1 050 000 貸：原材料 1 050 000 ⑶ 分配機械使用費或支付租用機械設備租金： 借：工程施工 — 合同成本 — A工程 （ 機械使用費 ） 90 000 貸：機械作業(yè)或銀行存款等 90 000 ⑷ 發(fā)生場地清理費、臨時設施攤銷費等： 借：工程施工 — 合同成本 — A工程 （ 間接費用等 ） 30 000 貸：臨時設施攤銷 、 銀行存款等 30 000 ⑸ 分配間接費用： 借：工程施工 — 合同成本 — A工程 （ 間接費用 ） 150 000 貸：制造費用 150 000 ⑹ 向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算： 借：應收賬款 — 應收工程款 （ 某業(yè)主 ） 1 200 000 貸：工程結(jié)算 1 200 000 ⑺ 業(yè)主代扣 “ 兩稅一費 ” ： 代扣的營業(yè)稅 =1 200 000 3%=36 000（ 元 ） 代扣的城建稅 =36 000 7%=2 520（ 元 ） 代扣的教育費附加 =36 000 3%=1 080（ 元 ） 借：應交稅金 — 應交營業(yè)稅 36 000 — 應交城建稅 2 520 其他應交款 — 應交教育費附加 1 080 貸：應收賬款 — 應收工程款（某業(yè)主） 39 600 ⑻ 實際收到業(yè)主合同價款： 借：銀行存款 960 400 貸：應收賬款 — 應收工程款（某業(yè)主） 960 400 ⑼ 確認工程合同收入和費用： 年末合同完工進度 =（ 150/750） 100% = 20% 年末確認的合同收入 = 950 20%－ 0=190（ 萬元 ） 年末確認的合同毛利 =（ 950－ 750） 20%－ 0=40（ 萬元 ） 年末確認的合同費用 = 190－ 40=150（ 萬元 ） 借：主營業(yè)務成本 1 500 000 工程施工 — 合同毛利 400 000 貸：主營業(yè)務收入 1 900 000 ⑽ 計算應交納的 “ 兩稅一費 ” ： 應交納的營業(yè)稅 =1 900 000 3%=57 000（ 元 ） 應交納的城建稅 =57 000 7%=3 990（ 元 ） 應交教育費附加 =57 000 3%=1 710（ 元 ） 借：主營業(yè)務稅金及附加 62 700 貸：應交稅金 — 應交營業(yè)稅 57 000 — 應交城建稅 3 990 其他應交款 — 應交教育費附加 1 710 2021年會計處理 （ 1～ 6發(fā)生費用及向業(yè)主結(jié)算同 2021年分錄） ⑺ 業(yè)主代扣 “ 兩稅一費 ” ： 代扣的營業(yè)稅 =5 000 000 3%=150 000（ 元 ） 代扣的城建稅 =150 000 7%=10 500（ 元 ） 代扣的教育費附加 =150 000 3%=4 500（ 元 ） 借：應交稅金 — 應交營業(yè)稅 15
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