【正文】 。 正確處理： 增加事業(yè)支出、減少零余額賬戶用款額度各 80萬元。 正確處理： 將 收到的退款支票存入零余額賬戶，增加零余額賬戶用款額度、沖減事業(yè)支出各 2萬。 正確處理： 20 萬元確認為事業(yè)支出（非財政專項資金支出）， 5 萬元確認為事業(yè)支出（其他資金支出）。 事項（ 7）處理正確。 正確處理： 在“大賬”中增加在建工程和非流動資產基金各 60 萬元。 減少非流動資產基金（無形資產） 80 萬元、沖減累計攤銷 20 萬元，減少無形資產 100萬元。 正確處理： 增加長期投資和非流動資產基金（長期投資）各 95 萬元。 事項（ 4）處理正確。 理由：因提供商原因無法履行合同，甲單位沒有及時采取應對措施。 理由：項目資金應專款專用，基本支出不應再項目支出中列支。 理由：基本支出結轉資金原則上結轉下年繼續(xù)使用，但在人員經費和日常公用經費之間不得挪用。對于事項（ 1）至（ 4），如不正確，分別說明理由；對于事項（ 5）至（ 10），如不正確，分別指出正確的會計處理。甲單位做增加事業(yè)支出和財政補助收入各 80 萬元的處理。 （ 10）甲單位為開展內部控制建設，委托 D 軟件公司對現(xiàn)有軟件系統(tǒng)（賬面原值 150萬元，累計攤銷 30 萬元）進行升級改造和功能擴展，合同約定的軟件開發(fā)費總額為 80萬元。 8月，因部門低值易耗品質量未達到要求，甲單位按合同規(guī)定將其退回供應商，并收到供應商退款 2 萬元支票。甲單位將 25 萬元支出確認為事業(yè)支出（非財政專項資金支出）。甲單位 7 月份對該項設備進行了確認入賬處理但未計提折舊。甲單位在基建帳套中做增加設備投資和基建撥款各 60 萬元處理，在單位“大帳”中做增加在建工程和財政補助收入各60 萬元的處理。 （ 6）甲單位將一棟實驗樓建造工程項目出包給 C公司承建，并按照《國有建設單位會計制度》在基建帳套單獨核算。 2021 年 7 月 30 日，甲單位辦理完畢相關產權手續(xù)，以銀行存款 支付各項稅費 5 萬元。 （ 5） 2021 年 7 月，甲單位按照規(guī)定程序報經批準后，以一項專利權作價出資，與 B 公司共同設立本省第一家進口化妝品質量檢測與鑒定中心。 （ 4） 2021 年 7月 25 日，甲單位根據財政部 2021年 7 月 19 日召開的行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范實施動員視頻會議精神以及上級主管部門要求，制定了本單位內部控制建設工作方案。由于供應商有關業(yè)務人員工作變動致使其一直未履行合同交付設備， 2021 年 4 月 5 日甲單位也未催問、協(xié)商執(zhí)行或變更合同。甲單位已經收到 100 萬元授權支付額度，并履行了政府采購程序，與 2021年 3 月同中標供應商簽訂了采購合同。甲單位將發(fā)生的出國費超預算支出 2 萬元在 A 實驗室建設專項經費的差旅費預算項目下列支。依據國家有關事業(yè)單位人員工資政策及本單位增員實際情況，甲單位直接動用以前基本支出結轉中日常公用經費結轉 200萬元以彌補 人員增資缺口。下面是為大家搜集整理出來的有關于 2021 年高級會計師名師預測試題及答案解析，希望可以幫助到大家！ 甲單位為一家省級事業(yè)單位，按其所在省財政廳要求，執(zhí)行中央級事業(yè)單位部門預算管理、國有資產管理等相關規(guī)定，與 2021年 1 月1 日起執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》并計提固定資產折舊和進行無形資產攤銷。 五 .計算分析題答案 1.(15分 ) (1)抵銷投資及所有者權益 成本法轉換為權益法， 借：長期股權投資 1080 貸：投資收益 480 期初未分配利潤 600 抵消分錄： 借：股本 4000 資本公積 2021 盈余公積 270 未分配利潤 1530 商譽 400 貸：長期股權投資 5080 少數(shù)股東收益 3120 (2)抵銷投資收益 借：投資收益 480 少數(shù)股東權益 320 期初未分配利潤 850 貸：提取盈余公積 120 期末未分配利潤 1530 (3)2021該設備相關的合并抵銷分錄 借：未分配利潤 — 年初 貸：固定資產 原價 借：固定資產 累計折舊 貸：未分配利潤 — 年初 借：固定資產 累計折舊 貸：管理費用 (247。業(yè)應當將合并日后被購買企業(yè)的經營成果并入合并損益表中。 。 非同一控制下的企業(yè)合并一般采用購買法。 直接相關費用，包括為進行企業(yè)合并而支付的審計費用、評估費用、法律服務費用等，應當于發(fā)生時計入當期損益。 價賬面價值 (或發(fā)行股份面值總額 )的差額，應當調整資本公積 。錯的打“”。在下列各題的備選答案中，選出你認為正確的答案，并將其符號填入答題紙。在下列各題的備選答案中，選出你認為正確的答案，并將其符號填入答題紙。 要求：根據上述資料作會計分錄，并計算匯兌損益。當日的市場匯率為 1美元 =， ⑦當月 29 日，向外商 Q企業(yè)引進先進設備 4臺套，價款 650,000美元，設備已交付使用，價款尚未支付 (欠款期在 1 年以上，采用補償貿易方式支付，通過“長期應付款”科目核算 )。當日的市場匯率為 1美元 =。 ④當月 16 日，用人民幣買入 80,000 美元存入銀行，銀行當天 1美元買入價為 ，賣出價為 $1：￥ 。 ③當月 10 日，用銀行存款歸還外幣長期借款 90,000 美元。 ②當月 8 日，銷售產品一批給甲企業(yè)，價款為 110,000 美元 (不考慮增值稅 )，貨款尚未收到。 (2)該公司當月發(fā)生外幣業(yè)務如下： ①當月 3 日，收回甲企業(yè)上月所欠貨款 55,000 美元存入銀行?！皯顿~款 —— 美元戶 (乙企業(yè) )” 90,000 美元，折合人民幣余額 722,700 元 。 (1)該公司上月末各外幣賬戶的余額如下： “銀行存款 —— 美元戶” 220,000 美元 ,賬面匯率 $1：￥ (下同 ),折合人民幣余額 1,766,600 元 。 (說明是凈損失或凈收益 ) 4.(15分 )某公司開立現(xiàn)匯賬戶，采用外幣交易采用發(fā)生時的即期匯率作為記賬匯率，月末各外幣賬戶的余額按月末市場匯率進行調整，本月月末的市場匯率為 $1：￥ 。 年末出售汽車一輛，得款 96000元。 支付所得稅 12021元 。 3.(10分 )資料： ABC 公司 19*4年 1月 1日的貨幣性項目如下： 現(xiàn)金： 60000，應付賬款： 48000，應收賬款： 24000，短期借款：12021(單位：元 ) 本發(fā)生了以下有關經濟業(yè)務： 銷售取得收入 180000元，購貨成本 150000元 。除上述事項外，天時公司不存在其他與所得稅計算繳納相關的事項，暫時性差異在可預見的未來很可能轉回，而且以后很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。 (3)2021 年 12 月末，天時公司將應計產品保修成本 5 萬元確認為一項負債，按稅法規(guī)定，產品保修費可以在實際支付時在稅前抵扣。年末按公允價值計價為 55 萬元。 2021有關所得稅會計處理的資料如下： (1)2021實現(xiàn)稅前會計利潤 110萬元。 (2)代甲公司編制 2021 該設備相關的合并抵銷分錄。甲公司對該設備采用直線法計提折舊，預計使用年限為 4年，預計凈殘值為零。 甲公司 2021 年 6 月 15 日從乙公司購進不需安裝的設備一臺，用于公司行政管理，設備價款 萬元以銀行存款支付，于 6月 20 日投入使用。 乙公司在 2021年和 2021年分別實現(xiàn)凈利潤 1000 萬和 800 萬，乙公司除按凈利潤的 15%提取盈余公積外，未進行其他利潤分配。購買日，乙公司的所有者權益額為 6000 萬，其中資本公積為 2021 萬，實收資本為 4000萬。 () 四 .簡答： (20分 ) 試述同一控制下的企業(yè)合并與非同一控制下的企業(yè)合并的區(qū)別 ? 五 .計算分析題： (50分 ) (15 分 )甲股份有限公司是上市公司，需要對外提供合并財務報表。 () ，應一律確認遞延所得稅資產。 () 資產的計稅基礎，是指企業(yè)取得時，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。 () 相對于資本概念的兩種理解，如果會計報表使用者主要關心資本保全名義上的投入資本或投入資本的購買力，就應當采用財務資本概念。 () 對于子公司相互之間發(fā)生的內部交易，在編制合并財務報表時不需要進行抵消處理。每題 1分，計 10 分 ) 利潤表中的收入和費用項目，均應采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或采用交易發(fā)生日的即期匯率的近似匯率折算。 B、與母公司不一致的會計期間的說明 C、與母公司、其他子公司之間發(fā)生的所有內部交易的相關資料 D、所有者權益變動的有關資料 三 .判斷： (對的打“√” 。 為了編制合并會計報表，子公司除了應向母公司提供其個別會計報表外，還需提供的資料有。 C、分擔同一被套期利率風險的金融資產或金融負債組合的一部分(僅適用于利率風險公允價值組合套期 )(組內 )。 A、以現(xiàn)行成本為基礎進行各資產項目的賬項調整 B、依據調整后的數(shù)據編制會計報表 C、要計算貨幣購買力損益 D、要計算資產持有損益 被套期項目，是下列項目 () A、單項已確認資產、負債、確定承諾、很可能發(fā)生的預期交易，或境外經營凈投資 (單項 )。 ) 下列說法中，正確的有 ()。 A、控制是指統(tǒng)馭一個企業(yè)的財務和經營政策，借以從該企業(yè)獲取利益的權利