【正文】 還有一點(diǎn)，就是計(jì)劃成本法下，暫估借：原材料 貸：應(yīng)付賬款－應(yīng)付原材料－暫估 借方原材料按不含增值稅的金額暫估，而且按計(jì)劃價(jià)格暫估，發(fā)票來時(shí)按計(jì)劃價(jià)沖暫估，按實(shí)際價(jià)格入庫（財(cái)務(wù)賬上是材料采購科目），月末轉(zhuǎn)入原材料科目，差額為材料成本差異。 月末時(shí)，假退庫，即材料在二級庫中，月末沒有退到一級庫中，假設(shè)退到一級庫中了，賬上體現(xiàn)退到一級庫中了，次月再沖回借：生產(chǎn)成本貸：原材料 次月，沖上月二級庫材料假退庫，與上個(gè)分錄一致，只是紅字。沖上月材料暫估入庫 與上個(gè)分錄相同，只是紅字，次月要沖回上月暫估的材料。 轉(zhuǎn)本月材料暫估入庫借：原材料 （不含增值稅的暫估，藍(lán)字，按計(jì)劃價(jià)暫估）貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付原材料 暫估 這種情況是在發(fā)票沒到，但材料已到的情況，發(fā)票是與往來和費(fèi)用相關(guān)的，發(fā)票沒來，不可以掛真實(shí)往來賬，發(fā)票沒到，材料入庫只能 暫估。 3，領(lǐng) 導(dǎo)的決策能力來決定 實(shí)際成本法： 購入材料時(shí)按實(shí)際成本，借：原材料應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 領(lǐng)用及銷售時(shí)時(shí)：借：成本、費(fèi)用、在建工程、其他業(yè)務(wù)成本等相關(guān)科目貸：原材料 計(jì)劃成本法： 購入時(shí)按實(shí)際成本借：材料采購應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 按計(jì)劃成本入庫時(shí)（轉(zhuǎn)本月材料按計(jì)劃價(jià)入庫）：借：原材料計(jì)劃價(jià)貸：材料采購計(jì)劃價(jià) 領(lǐng)用時(shí)： 借：成本、費(fèi)用、在建工程、其他業(yè)務(wù)成本等相關(guān)科目貸：原材料計(jì)劃價(jià)材料成本差異 材料成本差異借方為超支差，即實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，材料成本差異貸方為節(jié)約差，材料成本差異為借方余額，上述分錄中此科目為貸方藍(lán)字，如材料成本差異為貸方余額，則上述分錄中此科目為貸方線紅字。 材料實(shí)際成本法與計(jì)劃成本法的區(qū)別 1，公司的大小及性質(zhì)決定。如果采購部的聯(lián)次沒有，而大庫 的聯(lián)次有，那肯定是暫估的聯(lián)次，發(fā)票未到，而材料到了，要暫估入庫，次月沖暫估，發(fā)票來時(shí)正常入。切記一定要描。 再說說材料購銷存崗位的一點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)（材料會計(jì)） 這些理論上是沒有的，不是借，不是貸，而是實(shí)踐中得出來的。金額都要提 前算好。 對準(zhǔn)鉛筆數(shù)，在獎金表上用鉛筆數(shù)注明取錢部門要取的合計(jì)總金額減去扣款。 會計(jì)崗位工資（工資 會計(jì)） 在取錢分錢的時(shí)候，回來分錢時(shí)有兩點(diǎn)： 成“達(dá)”的一定讓取錢的辦事人員當(dāng)面數(shù)一下，是否是 100 張每達(dá)。我們這的通用稅收繳款書（稅票子）稅局開具，只要在征期內(nèi)繳納就不用作廢重開，但我們的開戶行要求在兩天內(nèi)繳納，所以如果加蓋不清晰，銀行不給走的話很麻煩，我們這的銀行一般都用第二聯(lián)核對印鑒，所以這種一份單子有好幾張的情況，銀行核對哪張，就把哪張加蓋的更清晰些就可以了。 比如我們是銷貨方，購貨方取得增值稅專用發(fā)票時(shí)如發(fā)現(xiàn)我銷貨方所開具發(fā)票上列明的他方基本資料有誤 ，如果購貨方未認(rèn)證，需購貨方出具一份情況說明，我方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)才予以批準(zhǔn)我銷貨方當(dāng)月作廢或次月開具紅字專用發(fā)票。 認(rèn)證專用發(fā)票或運(yùn)費(fèi)發(fā) 票時(shí)自己每月弄一張紙，每次認(rèn)證通過的發(fā)票份數(shù)都寫到紙上，月低與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)清單核對（份數(shù)與可抵扣稅額），也便于隨時(shí)統(tǒng)計(jì)已認(rèn)證份數(shù)。會計(jì)崗位跑外時(shí)（稅金會計(jì)） 對每月國、地稅正常應(yīng)去辦的經(jīng)常性業(yè)務(wù)做一個(gè)筆記，理順每月正常業(yè)務(wù)，臨時(shí)性業(yè)務(wù)有個(gè)記錄，做完后也要有個(gè)標(biāo)記。 全部原創(chuàng)， 08 年 3 月份寫在自己博客中的，有些可能過時(shí)了，但主要是思路，希望與大伙交流并分享經(jīng)驗(yàn)。 收據(jù)有稅務(wù)局監(jiān)制的帶有稅監(jiān)章的往來收據(jù)，這種是正規(guī)的，還有白條，是沒有稅監(jiān)章的收據(jù)。 2，按正規(guī)單位的做法，當(dāng)收到款時(shí)，必須開具收據(jù)。 有時(shí)報(bào)表要上報(bào)表萬元，如 300， 000 元，可記為把分隔符（百位與千位的分隔符）向左移一位 萬元。這樣可以多記幾位數(shù)，在轉(zhuǎn)到 EXL 表格上后再加小數(shù)點(diǎn)。 有時(shí)要在電算化賬上往 EXL 表格上轉(zhuǎn)數(shù)時(shí)，如果數(shù)字太長記不住的話，可以不讀小數(shù)點(diǎn)，比如 。 經(jīng)常接觸的銀行和財(cái)務(wù)的現(xiàn)金轉(zhuǎn)訖的訖的意思是結(jié)轉(zhuǎn)完畢的意思。 七、“打幾折”和“幾折”的意思是不同的。 使用 WORD 時(shí)，雙擊最左邊的豎線那里，是出現(xiàn)“頁面設(shè)臵”對話框的快捷方法 10元的東西打 3 折的意思是減 3 折，即賣 7 元錢。 大家都知道的最常用且很省時(shí)間的幾個(gè)快捷鍵。我心中的網(wǎng)絡(luò)就是一片大海，拿上網(wǎng)來說，每個(gè)人要且只要喜歡上網(wǎng)絡(luò)中的一樣?xùn)|西，他就會喜歡上網(wǎng)絡(luò)，不需要多，只要喜歡上一樣，例如打游戲、看電視、看電影、聊天。 在自己的機(jī)器上打開別人的 U 盤時(shí)先查殺下病毒，養(yǎng)成好習(xí)慣。 WORD 和 EXL 中，經(jīng)常遇到的就是打開文件與保存文件，我們可以把路徑直接設(shè)定到 E 盤（或 F 盤），這樣每次打開與保存文件時(shí)不用在對話框中選來選去，具體方法是 WORD,菜單中，工具－選項(xiàng)－文件位臵－修改 ，工具－選項(xiàng)－常規(guī)－默認(rèn)文件位臵－自己修改即可這樣每次保存或打開文件都直接在 E 或 F 盤，很方便。設(shè)定這個(gè)快速啟動很簡單，在我的電腦中在你要設(shè)定的盤符上單擊右鍵，創(chuàng)建一個(gè)桌面快捷方式，然后把快捷方式拉到任務(wù)欄中當(dāng)成快速啟動鍵就行了。我在任務(wù)欄左邊只設(shè)臵三個(gè)快速啟動鍵，一個(gè)是顯示桌面，一個(gè)是快速啟動 INT。主要省時(shí)間！ 現(xiàn)在的軟盤質(zhì)量好多都不過 關(guān)，不知道大家有沒有遇到類似的事情，有些部門要求必須用軟盤上報(bào)文件，所以為了保險(xiǎn)，每次我都考三張軟盤，每張有一份資料，這樣萬無一失，考資料時(shí)多用幾秒鐘，總比第一張軟盤報(bào)不上，來回再跑的時(shí)間短。要單擊左鍵，再點(diǎn)擊安全刪除即可直接安全刪除 U 盤。這個(gè)較比亮，沒有 60赫茲好。希望大家能用上 為了保護(hù)眼睛，大家一般都在顯示器上的按鍵中選擇文本模式，屏幕的分辨率設(shè)為最左邊即字體最大，為了更好的保護(hù)眼睛，可以在桌面上單擊鼠標(biāo)右鍵－屬性－設(shè)臵－高級－適配器－列出所有模式－800*600， 60 赫茲。 現(xiàn)在銀行識別印鑒時(shí)好多都是電腦識別，如果你感覺印的不好的話，最好把印章帶在身上，到銀行加蓋，當(dāng)然了印章帶在身上是制度不允許的。 我們辦公桌上沒必要專門整塊膠皮，只要用我們的鼠標(biāo)墊墊在印章下面，印的時(shí)候把章用力轉(zhuǎn)圈壓勻了。其實(shí)我們都去過銀行，銀行的業(yè)務(wù)員蓋章時(shí)不知你發(fā)現(xiàn)沒有，底下都墊一塊膠皮。就可以了！ 五、加蓋印章『清清晰晰』的方法 大家工作后好多人會經(jīng)常接觸單位的印章，我們會計(jì)都總會接觸一些企業(yè)的印信、證照，其中印信包括印章。把含有數(shù)字和名頭的這一列選中， CTRL+F，查找，點(diǎn)擊替換，然后依次輸入 09，都替換為什么都沒有就是空白，都點(diǎn)擊全部替換。在財(cái)務(wù)軟件里往 EXCEL 表格中倒數(shù)據(jù)時(shí)，倒往來賬時(shí)單位名頭前都有數(shù)字，比如 600560 某某公司期初余額本期發(fā)生額期末余額 600560 某某公司都在一個(gè)單元格中，因?yàn)樾袛?shù)較多，所以一個(gè)一個(gè)單元格的處理去掉數(shù)字比較麻煩，但還要把在一個(gè)單元格中的 600560 某某公司都變成某某公司，就要把前面的數(shù)字都去掉。以上這五條這是我在做往來會計(jì)時(shí)的一點(diǎn)心得。 看往來賬上此戶的賬面貸方數(shù)是否大于要付款數(shù)，因企業(yè)一般都是批量付款來發(fā)票時(shí)，借：材料采購等科目 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）等科目貸：應(yīng)付賬款 XX 戶 付款時(shí)借：往來貸：銀行存款 如果不看往來賬上貸方金額是否大于付款數(shù)，就很有可能發(fā)生多付款，即成為預(yù)付款，債權(quán)。 審以前有無往 來關(guān)系，以前付款后，銷貨或提供勞務(wù)的收款方的收款收據(jù)是否開具，前款未清、后款不付，前款應(yīng)收回的收據(jù)未清，后款不予支付。 審有無合同，沒有采購合同肯定不予付款。抓隊(duì)可以按號碼分，如單子號碼為 658320，就看百位和十位數(shù)字，即 32，把 32 的 單子放到一起，同樣 33 的或 34 的 85 的，說的是百位和十位數(shù)字一致的都放在一起，擺一桌面，最后一堆一堆的抓，這樣抓對是最快的，當(dāng)然了，我說的這種是業(yè)務(wù)量較大的情況下，如果業(yè)務(wù)量小的話怎么抓都有理。 說說抓對，每月計(jì)劃成本法核算下的料單要抓對，采購部的那聯(lián)與大庫稽核回來的那聯(lián)要抓隊(duì)（一式幾聯(lián)是復(fù)寫來的，所以號碼肯定是一致的抓對），如果采購部的聯(lián)次有，而大庫的聯(lián)次沒有就是說明大庫沒有驗(yàn)收，或材料沒到，就掛在途。 說說稽核吧，這是每月最日常的工作，每月原材料月末稽核，業(yè)務(wù)量很多，在去庫房稽核的過程中一定要看準(zhǔn)料單上的數(shù)字，如果不清楚一定要描一下，如果回來后看不清要用于加減的那一聯(lián) 的單子的金額，最后肯定碰不上大數(shù)，材料按計(jì)劃價(jià)入庫的時(shí)候就沒辦法碰上數(shù)。 到單位時(shí)碰一下錢的總數(shù)，如果此時(shí)與要發(fā)的金額對不上，說明在銀行與回來的途中的錯誤，如果總金額對上了，分到最后分多或分少了錢了，那說明是分的過程中的錯誤，去銀行取錢之前一定要先算準(zhǔn)取回來的數(shù)＝發(fā)到各部室、車間的凈數(shù)。就是要標(biāo)上凈額，因?yàn)橛泻枚啾砀駭?shù)值累加得來總數(shù)，有時(shí)還要減去扣款，發(fā)錢時(shí)人多比較忙亂，沒時(shí)間一一核對，所以提前寫好鉛筆數(shù)，比如鉛筆數(shù)寫好 X 元，辦事人員來取錢時(shí)就讓他查好 X元，如果回去后數(shù)碰不上用鉛筆數(shù)來找，鉛筆數(shù)代表發(fā)到手的金額。誰都不差一張兩張的，但當(dāng)面不查清，過后少個(gè)一張半張的事兒不好。抄報(bào)稅時(shí)如果出現(xiàn)一點(diǎn)點(diǎn)小的差頭兒，結(jié)果就會多往反于稅局和單位之間，所以加強(qiáng)細(xì)節(jié)，減少差錯出現(xiàn)。如果購貨方認(rèn)證后，要求退票，需購貨方主 管稅務(wù)機(jī)會出具一份進(jìn)貨退出證明單（退貨證明），我銷貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)才予以批準(zhǔn)當(dāng)月作廢，或次月沖紅。 說說認(rèn)證吧，一般來說增值稅一般納稅人，現(xiàn)在都是在發(fā)票開具之日起 90 天內(nèi)認(rèn)證，所說的 90 天不是按整月計(jì)算的，而是按一天一天算的。正常業(yè)務(wù)每月都看一下筆記，這樣防止漏項(xiàng)。但主要是思路，希望與大伙交流并分享經(jīng)驗(yàn)。 如果能看完此篇文章的人在我心中肯定是個(gè)有心人，祝你的明天比今天更加輝煌。企業(yè)單位是權(quán)責(zé)發(fā)生制，大、中型企業(yè)財(cái)務(wù)雖完善，但各管一攤，輪換崗位的時(shí)間較長，再說每人一臺電腦，電腦桌間用格板格開，更減少了大家交流的空間。事業(yè)單位是收付實(shí)現(xiàn)制，說白了以國家撥付經(jīng)費(fèi)為資金來源，一收一支，無需如成本等很多核算。其他則靠自己琢磨。 因?qū)W財(cái)務(wù)出身，一年后提干在一個(gè)生產(chǎn)車間任核算員，一干就是兩年多，崗位很清閑，每天取除到廠收發(fā)室取趟報(bào)紙外，基本無事。接觸社會后，沒有人手把手教別人技術(shù)，都靠耳朵聽、眼睛看，加以總結(jié)變成 自己的東西。 四、理智，適當(dāng)大智若愚會更好一點(diǎn)。在背后里挑外掘的人不讓人尊重。 二、做人：我的原則是尊重身邊的每個(gè)人，人都怕敬，但前提條件是對方尊重我，一個(gè)不會尊重別人的人是根本不可能去尊重他的。多做事自然多學(xué)多得，少說話不等于不說話，要把握好度，恰到好處，過與不及都不好。 寫這些沒有別的意思，希望與讀者相互交流。 勿以小而為之?。?！會計(jì)人切記！ 賬上金額相差 1 分與 1 萬都是差，所以很多賬目勿以小錯誤以為能混過去而為之。 發(fā)票是帶有稅監(jiān)章的，發(fā)票一般是與稅有關(guān)系的，而且不見發(fā)票是不能掛往來的。發(fā)票與收據(jù)的區(qū)別 1，發(fā)票是銷售貨物或提供勞務(wù)的的證明，收據(jù)是你收到款項(xiàng)的證明。 經(jīng)?？磾?shù)字時(shí)和打算盤一樣，要記個(gè)位置，如 300， 000 記住3 是十萬位。心里讀成 325648359。 賬與帳不是完全通用的，正確的應(yīng)該是賬字，賬務(wù)處理。 收條先寫大寫數(shù)字，再寫小寫數(shù)字?！按驇渍邸焙汀皫渍邸钡囊馑际遣煌摹? 10 元的東西打 3 折的意思是減 3 折，即 賣 7 元錢。我就記住最右邊的分隔符往左移一位就可以看做是萬元的小數(shù)點(diǎn)。也是從 1 找的，記住1 是十萬位，往左一位自然是百萬位。 理解第一，但實(shí)在在你自己的范圍內(nèi)理解不了的就背下來。 工作之余分配好自己的時(shí)間，聽課，看書，做題都很重要，我喜歡的題是北大東奧的習(xí)題，那本題很好，題不需要多，而要精，題一定要做透才好。 土房上有個(gè)車印，土房車印進(jìn) 管理費(fèi)用，土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅?，F(xiàn)減相反。 加終、現(xiàn)減，加是終現(xiàn)自然就是減，記一個(gè)加終就行了，加終斜音家中，可記為家中。 學(xué)習(xí)這東西沒有捷徑，沒有太多的總結(jié)，我只提供一個(gè)方 法，有些東西可以總結(jié)著記，但多數(shù)都要理解，硬記。 即會計(jì)利潤大于稅法利潤時(shí)（記住會計(jì)利潤在左邊），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，遞延所得稅貸方，從會計(jì)利潤向稅法利潤調(diào)整時(shí)減一個(gè)數(shù)，左大于右，左往右調(diào)自然是減。有些細(xì)節(jié)可以找些方法便于記憶。 學(xué)習(xí)什么都可以努力試試，正應(yīng)了一句話，努力過后也許不會成功，放棄過后就必然失敗，在各自現(xiàn)有的基礎(chǔ)上完善自己就都是了。如果你還沒有考取會計(jì)從業(yè)資格證書，而你想從事會計(jì)職業(yè)，那么你只要考下上崗證就是進(jìn)步了。也不能沒過中 級看那些過中級的人信心不足，自己只和自己比，如果你的初級職稱沒過，過了初級就是自己進(jìn)步了。其實(shí)人上有人，天外有天，我身邊好多考過注冊會計(jì)師的同學(xué)，考過中