【正文】 （ 2）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得應納稅額的計算 利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得應納稅額，是指以應納稅所得額和適用（規(guī)定）稅率計算的稅額。計算公式為： 應納稅所得額＝每次收入額 利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。計算公式為： 財產(chǎn)轉讓所得的應納稅所得額＝每次收入額－合理費用 （ 2）財產(chǎn)轉讓所得應稅額的計算 財產(chǎn)轉讓所得應納稅額，是指以應納稅所得額和適用（規(guī)定）稅率計算的稅額。 A． 對預算編制的監(jiān)督 B． 對預算執(zhí)行的監(jiān)督 C． 對預算調整的監(jiān)督 D． 對決算的監(jiān)督 【 答案 】 ABCD （ 2）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得應納稅額的計算 勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得應納稅額，是指以應納稅所得額和適用（規(guī)定）稅率計算的稅額。 A． 各級國家權力機關即各級人民代表大會及其常務委員會 B． 各級人民政府 C． 各級人民政府的財政部門 D． 各級政府審計部門 【 答案 】 ABCD 【例題 17 A． 上一級人民政府 B． 上一級人民代表大會 C． 本級人民代表大會 D． 本級人民代表大會常務委員會 【 答案 】 C 【例題 16 【例題 15 （ 2）各級政府 財政部門 的監(jiān)督 各級政府財政部門負責監(jiān)督本級各部門及所屬單位預算執(zhí)行，并向本級政府和上級政府財政部門報告。 判斷題】國務院和縣級以上地方各級政府對下一級政府依照規(guī)定報送備案的決算，認為有同法律、行政法規(guī)相抵觸或者有其他不適當之處，有權撤銷批準該項決算的決議。 鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府 編制本級決算草案，提請 本級人民代表大會 審查和批準。 2．決算草案的審批 國務院財政部門 編制中央決算草案，報國務院審定后，由 國務院 提請全國人民代表大會常務委員會 審查和批準。 1．決算草案的編制 編制決算草案的具體事項，由國務院財政部門部署。 判斷題】各級預算由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級政府財政部門負責 。 多選題】關于預算，下列（ ）說法是錯誤的。 單選題】預算法規(guī)定，中央預算的調整方案必須提請（ ）審查和批準。 接受返還或者補助款項的 鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府 應當向 本級 人民代表 大會報告有關情況 。 3．不屬于預算調整的范圍 在預算執(zhí)行中，因上級政府返還或者給予補助而引起的預算收支變化，不屬于預算調整。 1．審批 未經(jīng)批準，不得調整預算。預算年度開始后，各級政府預算草案在本級人民代表大會批準前，本級政府可以先按照上一年同期的預算支出數(shù)額安排支出；預算經(jīng)本級人民代表大會批準后，按照批準的預算執(zhí)行。 單選題】地方各級政府預算由（ ）審查和批準。 單選題】根據(jù)我國《預算法》的規(guī)定，（ ）負責審查和批準中央預算。各部門應當及時向所屬各單位批復預算。國務院和縣級以 上地方各級政府對下一級政府依法規(guī)定報送備案的預算，認為有同法律、行政法規(guī)相抵觸或者有其他不適當之處，需要撤銷批準預算的決議的，應當提請本級人民代表大會常務委員會審議決定。 鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府應當及時將經(jīng)本級人民代表大會批準的本級預算報上一級政府備案。 2． 備案： 縣級以上地方各級政府應當及時將經(jīng)本級人民代表大會批準的本級預算及下一級政府報送備案的預算匯總，報上一級政府備案。 4．預算草案初步審查（ 1個月） （二） 預算的審查和批復 1． 審批： 國務院在全國人民代表大會舉行會議時，向大會作出關于中央和 地方預算草案的報告。 3． 預算草案的編制內容 （ 1） 中央預算的編制內容包括： ① 本級預算收入和支出； ② 上一年度結余用于本年度安排的支出； ③ 返還或者補助地方的支出； ④ 地方上解的收入。 五、 預算組織程序 四個環(huán)節(jié)：編制、審批、執(zhí)行、調整 （一） 預算的編制 1．預算年度 —— 財政年度 公歷 1月 1日～ 12月 31日 2．預算草案的編制依據(jù) （ 1） 各級政府編制年度預算草案的依據(jù)包括： ① 法律、法規(guī)； ② 國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃、財政中長期計劃以及有關的財政經(jīng)濟政策； ③ 本級政府的預算管理職權和財政管理體制確定的預算收支范圍； ④ 上一年度預算執(zhí)行情況和本年度預算收支變化因素； ⑤ 上級政府對編制本年度預算草案的指示和要求。 A．關稅 B．營業(yè)稅 C．印花稅 D．企業(yè)所得稅 【 答案 】 BCD （三）預算收支范圍 預算收入包括：稅收收入、依照規(guī)定應當上繳的國有資產(chǎn)收益、專項收入、其他收入。（ ） 【 答案 】 √ 【例題 8 （二）預算支出 按支出級次劃分： （ 1） 中央預算支出 （ 2） 地方預算支出 【例題 7 （ 3）中央和地方預算共享收入。 （一）預算收入 根據(jù)政府層次不同： （ 1）中央預算收入；消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關代征的部分）、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。 多選題】下列（ ）屬于全國人民代表大會常務委員會的預算管理職權。 多選題】下列（ ）屬于全國人民代表大會的預算管理職權。 （三）各級財政部門的職權： 編制權、執(zhí)行權、提案權、報告權。 特殊： 設立預算的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，由于不設立人大常委會，因而其職權中還包括由人大常委會行使 的監(jiān)督權等。 判斷題】我國的國家預算，可以分為中央預算、地方預算、各級總預算，不包括部門單位預算。 多選 題】下列屬于國家預算構成的有（ ）。 根據(jù)預算對象不同 各級總預算 政府的財政匯總預算 部門單位總預算 各部門預算由本部門所屬各單位預算組成。 地方預算 由各省、自治區(qū)、直轄市總預算組成。（ ） 【 答案 】 √ （四）國家預算的構成 根據(jù)政府層次不同 中央預算 由中央各部門（含直屬單位，下同）的預算組成。 【 答案 】 D 【例題 2 【例題 1 2． 我國的國家預算共分為 五級 ，具體為： （ 1）中央預算； （ 2）省級（省、自治區(qū)、直轄市）預算； （ 3）地市級（設區(qū)的市、自治州）預算； （ 4）縣市級（縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)）預算； （ 5）鄉(xiāng)鎮(zhèn)級（鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預算。 （二）國家預算的作用 1． 財力保證作用； 2． 調節(jié)制約作用； 3． 反映監(jiān)督作用。 二、國家預算 （一）國家預算的概念 國家預算是指經(jīng)法定程序批準的、國家在一定期間內預定的財政收支計劃，是國家進行財政分配的依據(jù)和宏觀調控的重要手段。是我國第一部財政基本法律，是我國國家預算管理工作的根本性法律，是制定其他預算法規(guī)的基本依據(jù)。 我國的預算法律制度由《預算法》、《預算法實施條例》以及有關國家預算管理的其他法規(guī)制度構成。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但 由此造成損失的，由出票人自行承擔。如 1 月 15 日，應寫成零壹月壹拾伍日 ； 2 月 12 日，應寫成零貳月壹拾貳日； 10月 20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。 （ 6） 票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫?！?。 （ 4） 阿拉伯金額數(shù)字角位是 “0” ，而分位不是 “0” 時，中文大寫金額 “ 元 ” 后面應寫 “ 零 ” 字。 舉例如下： （ 1） 阿拉伯數(shù)字中間有 “0” 時，中文大寫金額要寫 “ 零 ” 字。大寫金額數(shù)字前未印 “ 人民幣 ” 字樣的，應加 填 “ 人民幣 ” 三字。 2． 中文大寫金額數(shù)字到 “ 元 ” 為止的，在 “ 元 ” 之后應寫 “ 整 ” （或 “ 正 ” ）字；到“ 角 ” 為止的，在 “ 角 ” 之后可以不寫 “ 整 ” （或 “ 正 ” ）字；大寫金額數(shù)字有 “ 分 ” 的，“ 分 ” 后面不寫 “ 整 ” （或 “ 正 ” ）字。 ，不得自造簡化字。 不得更改事項 金額書寫要求 后果（更改或不一致） 票據(jù) 金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱 金額以中文大寫 + 阿拉伯數(shù)碼 無效 結算憑證 銀行不予受理 少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領館根據(jù)實際需要，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或者外國文字記載。 對票據(jù)和結算憑證上的其他記載事項， 原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。 4．填寫票據(jù)和結算憑證應當規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草、防止涂改。 2．單位、個人和銀行應當按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶。 4．正確填寫票據(jù)和結算憑證 四、辦理支付結算的基本要求 （重點） 1．單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印 制的票據(jù)和結算憑證。匯兌一般不受起點限制，而其余異地結算的起點按全國統(tǒng)一的規(guī)定執(zhí)行。多選題】下列各項中，屬于支付結算時應遵循的原則有（ ）。 4．支付結算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結合的管理體制 中國人民銀行總行 負責制定統(tǒng)一的支付結算制度，組織、協(xié)調、管理、監(jiān)督全國的支付結算工作，調解、處理銀行之間的支付結算糾紛； 中國人民銀行各分行 根據(jù)統(tǒng)一的支付結算制度制定實施細則，報總行備案，根據(jù)需要可以制定單項支付結算辦法，報中國人民銀行總行批準后執(zhí)行； 中國人民銀行分、支行 負責組織、協(xié)商、管理、監(jiān)督本轄區(qū)的支付結算 工作，協(xié)調、處理本轄區(qū)銀行之間的支付結算糾紛； 政策性銀行、商業(yè)銀行總行 可以根據(jù)統(tǒng)一的支付結算制度，結合本行情況，制定具體管理實施辦法，報經(jīng)中國人民銀行總行批準后執(zhí)行，并負責組織、管理、協(xié)調本行內的支付結算工作，調解、處理本行內分支機構之間的支付結算糾紛。 “未使用按中國人民銀行統(tǒng)一印制的票據(jù)，票據(jù)無效；未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結算憑證，銀行不予受理”。 2．支付結算是一種要式行為 票據(jù)和結算憑證是辦理支付結算的工具。未經(jīng)中國人民銀行批準的非銀行金融機構和其他單位不得作為中介機構經(jīng)營支付結算業(yè)務。 四、會計法律制度案例分析（自學） 總結： 違法行為 違反會計法規(guī) 行為 偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報告 隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計資料 授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造、編制、隱匿、故意銷毀會計資料 行政責任（罰單位 3千～ 5萬 5千 ～ 10萬 5千 ～ 10萬 直接責任2千～ 2萬 3千 ～ 5萬 5千 ～ 5萬 5千～ 5萬 款） 人 第二章 支付結算法律制度 第一節(jié) 支付結算概述 一、支付結算的概念和特征 （一） 支付結算的概念 1．概念：支付結算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。 2．違反規(guī)定，要求企業(yè)向其提供部分或者全部財務會計報告及其有 關數(shù)據(jù)的，由 縣級以上人民政府 責令改正。 （四）違反規(guī)定，要求企業(yè)向其提供財務會計報告及其有關數(shù)據(jù)的法律責任 1．非依照法律、行政法規(guī)或者國務院的規(guī)定，任何組織或者個人不得要求企業(yè)提供部分或者全部財務會計報告及其有關數(shù)據(jù)。有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，對企業(yè)可以處 5000元以上 10萬元以下 的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處 3000元以上 5 萬元以下 的罰款；屬于國家工作人員的，并依法給予撤職直至開除的 行政處分或者紀律處分 ；對其中的會計人員，情節(jié)嚴重的，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。 6．拒絕財政部門和其他有關部門對財務會計報告依法進行的監(jiān)督檢查，或者不如實提供有關情況將構成違法行為，應承擔相應的法律責任。 4．企業(yè)應當 依照有關法律、行政法規(guī)和本條例規(guī)定的結賬日進行結賬，不得提前或者推遲。 2．企業(yè)應當依照本條例和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，對會計報表中的各項會計要素進行合理的確認和計量，不得隨意改變會計要素確認和計量標準。 三、違反《企業(yè)財務會計報告條例》規(guī)定應當承擔的法律責任 （一）編制企業(yè)財務會計報告及接受外部監(jiān)督中發(fā)生的違法行為的法律責任 1．有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，對企業(yè)可以 處 3000元以上 5 萬元以下的罰款 ；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以 處 2020元以上 2萬元以下的罰款 ；屬于國家工作人員的，并依法給予 行政處分或紀律處分 ： （ 1）隨意改變會計要素的確認和計量標準的； （ 2）隨意改變財務會計報告的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法的； （ 3）提前或遲延結賬日結賬的； （ 4）在編制年度財務會計報告前，未按照本條例規(guī)定全面清查資產(chǎn)、核實債務的； （ 5）拒絕財政部門和其他有關都門對財務會計報告依法進行的監(jiān)督檢查，或者不如實提供情況的。理解這一原則，應當把握以下兩點 : ，應當處以罰款的行政處罰時，由某一個法律規(guī)定的處罰機關依據(jù)該法律的規(guī)定進行處罰。但是，對同一違法當事人的同一違法行為，不得給予二次以上罰款